A személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámításának és befizetésének eljárása. IP adóügynökként
A személyi jövedelemadó adóügynöke - az a személy, aki az adófizető bevételének forrása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). A személyi jövedelemadó adóügynökeinek ki kell számítaniuk és le kell vonniuk az adót a magánszemélyektől - a jövedelemben részesülőktől (az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikkének 1. szakasza). Ki az ügynök, milyen feladatokat lát el, felelősségének mértéke és a személyi jövedelemadó-összeg átutalására vonatkozó CCC - erről cikkünkben.
Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke?
A következő személyeket ismerik el a személyi jövedelemadó adóügynökeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. pontja):
- orosz szervezetek;
- egyéni vállalkozók;
- közjegyzők és magánpraxist folytató vagy ügyvédi irodákkal rendelkező ügyvédek;
- külföldi cégek különálló részlegei.
A személyi jövedelemadó adóalapját az adófizetőknek az adóügynök terhére történő kifizetésként kell elszámolni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. február 6-i levelei GD-4-8 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium 2017. december 15. 03-04-06 / 84250).
Ha egy vállalat munkavállalói szerződés alapján vesz fel személyzetet, akkor a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai a végrehajtó szervezetnél maradnak, mivel ez az, amely munkaszerződés alapján közvetlen kifizetéseket fizet a magánszemélyeknek (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele). kelt 2008.11.06. 03-03-06/8/618 ).
Nem ismerik el adóügynökként azokat a magánszemélyeket, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként és fizetnek olyan magánszemélyek javára, akik munkavállalók. Ebben az esetben a pénzeszközök címzettjeinek önállóan kell kiszámolniuk és be kell fizetniük a személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 13-i levele, 03-04-05 / 3-390).
A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelmek listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208.
Az adóügynök feladatai - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke
Az adójogszabályok meghatározzák, hogy a személyi jövedelemadó-ügynöknek mit kell tennie. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230-as cikkelye egy kicsi, de kimerítő listát tartalmaz, amelyből láthatóak a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai:
- kiszámítja az adót a magánszemélyeknek fizetett kifizetésekre;
- forrásadó;
- adóösszegeket utaljon át a költségvetésbe;
- az előírt határidőn belül a 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványok szerint beszámol a kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe utalt jövedelemadóról.
Kötelezettségei teljesítése érdekében a forrásadónak képesnek kell lennie adólevonásra. Az adóösszegeket kizárólag a magánszemélyeknek történő kifizetésekből kell megfizetni. Az adóügynök saját forrásából nem jogosult adót fizetni. Ezenkívül tilos a személyi jövedelemadó-ügynök terhére történő adófizetésre vonatkozó záradékokat belefoglalni a munkaszerződésbe vagy a polgári jogi szerződésekbe (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2017.07.11. sz. 03-04-06 / 43981, 2012.08.30., 03-04-06/9-263). Ezenkívül lehetetlen a személyi jövedelemadó fizetését az ügynökről magára az adózóra áthárítani.
Az adóügynök felelőssége - szankciók és pénzbírság a fizetés elmulasztása esetén
A személyi jövedelemadóra vonatkozó adóügynöknek az adóösszeg átutalásával kapcsolatos kötelezettségei nem vagy részben teljesíthetők. Ilyen helyzetek gyakran előfordulnak, ha a jövedelmet természetben fizetik ki, vagy az egyén által kapott anyagi juttatás.
Olvassa el az anyagban az adóügynök feladatait a munkavállalónak természetbeni jövedelem kifizetésekor. „A magánszemély természetbeni jövedelmet kapott? Adóügynökként működjön .
Itt le kell vonni a készpénzes kifizetéseket, amelyeket magának a személynek vagy a bevétel címzettje nevében harmadik személynek járó kifizetésekből kell levonni. A levonás összege megfelel a fizetési hátralék összegének és az újonnan megállapított adónak, ha van ilyen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdése, 4. pont).
Ha az adósnak személyi jövedelemadó befizetése már nem történik meg, vagy a befizetés összege nem elegendő a tartozás fedezetére, erről a személyi jövedelemadó adóügynöke köteles értesíteni az adóhatóságot és az adózót. Ezt az adózási időszak végét követő március 1. előtt kell megtenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 3. pont, 24. cikk, 5. cikk, 226. cikk). Az üzenetküldés mentesíti az ügynököt a személyi jövedelemadó levonási kötelezettsége alól. Az adófizetési kötelezettség az IFTS-től kapott adóbevallás kézhezvételekor magától az adózótól származik.
Azt is meg kell jegyezni, hogy ha az adóügynök a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét nem jelentette be sem az adószolgálatnak, sem az adózónak, vagy nem veszítette el ezt a lehetőséget, úgy a hátralék összege után kötbér számolható fel az adóügynöknek. személyi jövedelemadó a helyszíni adóellenőrzés eredményei alapján (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 22-i BS-4-11/20951. sz. levele, 2014. augusztus 22-i SA-4-7 sz. /16692). A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítést akkor is el kell küldeni, ha a benyújtási határidőt elmulasztották (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. július 16-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]). Üzenet küldéséhez a 2-es jelű 2-NDFL űrlapot kell használni.
Az oldalunk szakemberei által készített life hackért olvassa el a „[LIFE HACK] Annak ellenőrzése, hogy szükséges-e 2-es jelű személyi jövedelemadó befizetése” című cikket.
Az adóhatóságnak a szankciókon túlmenően pénzbírságot is kiszabhat, ha az adóügynök nem fizeti meg a személyi jövedelemadót.
A bírság azonban elkerülhető, ha:
1. A 6-NDFL haladéktalanul benyújtja a Szövetségi Adószolgálathoz;
2. A személyi jövedelemadó összege helyesen van feltüntetve a nyomtatványon (alulbecslés nélkül);
3. Az adót és a kötbéreket azelőtt kell megfizetni, hogy az adóhatóság tudomást szerezne a nemfizetésről.
Ezek a szabályok 2019.01.28-tól hatályosak és az ezt megelőzően keletkezett jogviszonyokra vonatkoznak. Elmondtuk a részleteket.
CBC az adóösszegek átutalására
2019-ben a következő KBK személyi jövedelemadó van érvényben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018.06.08. 132n. sz. végzése):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - az adóügynök által az adóalanynak fizetett jövedelemből származó személyi jövedelemadó átutalásának kódja. Ez alól kivételt képez a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227., 227.1., 228.
- 182 1 01 02020 01 1000 110 - a magánszemély - egyéni vállalkozó, közjegyző vagy ügyvéd, illetve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - a személyi jövedelemadó átutalása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228.
- 182 1 01 02040 01 1000 110 - a szabadalom szerinti tevékenységet folytató külföldi állampolgárok jövedelme utáni adó átutalásának kódja. A személyi jövedelemadó befizetés ebben az esetben fix előleg, és a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1.
A személyi jövedelemadó befizetésével kapcsolatos árnyalatok a „Szja fizetési feltételek és eljárás 2018-2019-ben” címszóban találhatók.
Hogyan térítheti vissza a túlzott személyi jövedelemadót az adóügynök?
Ha az adóügynök túlfizette a személyi jövedelemadót, akkor valójában egy magánszemély jövedelmét csökkentette ezzel a lépéssel. Az érintett munkavállaló jogosult a munkáltatóhoz fordulni a túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránt. (7) bekezdésében szereplő adójogszabályok Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke előírja, hogy az ilyen esetek elévülési ideje 3 év, amely alatt lehetőség van a kérelem megírására.
Az alkalmazott írásbeli kérelmének kézhezvétele után az adóügynök már kérelmet ír az IFTS-hez, és csatolja azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a túlfizetés tényét. Az adóhatóság 10 napon belül döntést hoz és erről tájékoztatja a munkáltatót. Az adóügynöknek jogában áll a felmerült adósság törlesztésére két mód közül választani:
- A túlfizetés beszámítása a jövőbeni személyi jövedelemadó befizetésébe.
- Az azonosított túlfizetés összegét utalja át az adózó számlájára.
Ha nem lehetséges az adó visszatérítése a munkáltatón keresztül, az adózónak joga van adó-visszatérítést közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz kérni. Hogy ebben az esetben hogyan igényelhető személyi jövedelemadó visszaigénylés, lásd cikkünket.
Eredmények
A munkáltatónak forrásadóként kötelességei vannak a munkavállalóknak fizetett jövedelemadóval kapcsolatban. A munkáltatónak kellő időben ki kell számítania, le kell vonnia és át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, valamint be kell számolnia a költségvetésnek a jövedelemadó összegeiről. Ha az adóügynök nem teljesíti kötelességeit, a szabályozó hatóságok pénzbírságot szabnak ki.
Ha a jövedelem 13 százalékos adókulccsal adózik, akkor az adóalapot havonta felhalmozási alapon számítja ki:
Ha az adólevonás összege egy évre nagyobb, mint az adott időszakban szerzett jövedelem összege, akkor az adóalap nulla. A jövedelem és az adólevonás különbözetét ne vigye át a következő évre. Egy kivétel -levonás lakásépítés vagy lakásvásárlás esetén .
A személyi jövedelemadó 13 százalékos mértékű adóalapjának meghatározására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (3) bekezdése írja elő.
Helyzet: át lehet-e utalni a következő hónapra az adólevonás összege és a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem különbözete?
Igen tudsz.
Ha az adólevonás összege meghaladja az adóköteles jövedelem összegét, a személyi jövedelemadó alapja nullával egyenlő. Az így keletkező különbözet nem vihető át a következő adózási időszakra. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (3) bekezdése mondja ki. Ez a szabály azonban nem tiltja, hogy egy adózási időszakon belül a levonások összege és a jövedelem összege közötti különbözetet egyik hónapról a másikra átvezessék. A személyi jövedelemadó adózási időszakát évként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke). Így az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz korlátozást az adólevonások egy éven belüli alkalmazására (átutalására, összegzésére).
Ha az év bizonyos hónapjaiban a munkavállalónak egyáltalán nem volt jövedelme, ebben az adózási időszakban halmozza fel a levonásokat (az év elejétől halmozottan összesítve). Ilyen helyzetben a levonási jog abban a hónapban gyakorolható, amikor a munkavállalónak bevétele van. A levonás átutalásának feltétele a munkavállaló és a szervezet között létrejött munkaviszony vagy polgári jogi szerződés (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 7-i, 03-04-06 / 10-81 sz., augusztusi levele 19, 2008 No. 03-04-06- 01/254, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. február 11-i levele, 04-2-02/35).
Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 22-i 03-04-06-01 / 269. sz.
A 13 százalékos havi levont személyi jövedelemadót a következő képlettel kell kiszámítani:
| 13 százalékos személyi jövedelemadó levonás | = |
| A Szövetségi Adószolgálat törvényjavaslatot dolgoz ki a. A dokumentum szövegét még nem tették közzé. Rövidebb időn belül lesz lehetőség az áfa visszaigénylésére. Összefügg azzal az iratellenőrzés idejének csökkentése 3 hónaptól 2-ig.
Ki számít adóügynöknek?
Az első pillantásra az egyik legzavaróbb kérdés, amikor a saját vállalkozás megnyitása mellett dönt, az adófizetés. Egy üzletembernek kérdései vannak milyen adókat fizetnek mi a teendő, ha úgy dönt, hogy alkalmazottakat vesz fel. Itt olyan fogalmakkal kell foglalkoznia, mint az "adófizető" és a "". Munkáltatóként beosztottjai jövedelme után fizet adót. Így úgy viselkedik, mint adóügynök. Feladatai közé fog tartozni a pénzösszegek költségvetésbe történő átutalása és átutalása. És ebben az esetben az övék az adófizetők.
Adóügynök ÁFA
Az adóközvetítő társaságok egyik fajtája az áfa-adóügynök. Az áfa rövidítés az általános forgalmi adót jelenti. Eszerint az áfa-adóügynökök olyan kereskedőknek minősülnek, akik az Orosz Föderációban nem bejegyzett külföldiektől vásárolnak árut (nem szabad elfelejteni, hogy ebben az esetben az „áru” jogi kifejezés, amely magában foglalja a munkákat és a szolgáltatásokat is). Itt a költségvetésbe utalandó összeg a fenti áruk értékesítéséből származó nyereség összegeként kerül meghatározásra.
ÁFA ügynökök azok a személyek is, akik ingatlan bérbeadása az államtól vagy az önkormányzat, valamint azok, akik megvették. Ez az a két fő tevékenység, amelyben az általános forgalmi adót (ÁFA) kell fizetni.
Azok a vállalkozók és szervezetek, amelyek szolgáltatásaik külföldi állampolgárok által az Orosz Föderáció területén történő értékesítésében közvetítőként működnek, szintén áfaügynökökké válnak. Azokat is, akik elkobzott vagyont értékesít, felvásárolt értékek, gazdátlan dolgok.
Az egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó adóügynöke?
A személyi jövedelemadó adóügynökeüzletember, aki adót fizet beosztottjai jövedelme után. Ezzel párhuzamosan önállóan kialakított adónyilvántartásokat vezet. Űrlapjuk bármilyen lehet, a lényeg, hogy a jövőben lehetőség legyen 2-NDFL nyomtatványon igazolást kiállítani a munkavállalónak és kitölteni a 6-NDFL bejelentőlapot (2016 óta negyedévente biztosítják a az adóhivatal).
Az adónyilvántartásnak tartalmaznia kell információkat a nyereség összegéről, a munkavállalónak történő kifizetés időpontjáról, a fizetés kodifikált típusáról, az adózó státuszáról, az adóösszeg költségvetésbe történő átutalásának időpontjáról, valamint a vonatkozó fizetési bizonylat adatairól. . Ha a munkavállaló levonást kért, akkor ennek a levonásnak az adatai.
Az adó pénzben kifejezett értékének meghatározása szerint. Ha az adót a szokásos tizenhárom százalékban fizetik meg, akkor a számítás minden hónapban az adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. A kereskedő csak beosztottjai reáljövedelme után fizet adót. A rendelkezésre álló adókulcsokat a tényleges bevétel minden egyes összegére külön számítják ki. A fizetett adók teljes összege nem haladhatja meg a munkavállaló pénzbeli ösztönzésének 50%-a.
Ha a teljes adó kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő havi adóhoz hozzá kell adni, és az előírt módon be kell fizetni a költségvetésbe (legkésőbb a tárgyév utolsó hónapjáig). Ezenkívül az egyéni vállalkozó ebben az esetben nem a jövedelméből, hanem más összegekből nem fizethet adót magánszemély után. A kereskedő csak a munkavállaló által tőle kapott jövedelem után fizet adót. Ha egy beosztott máshol dolgozik részmunkaidőben, akkor egy másik munkáltató fizet érte adót.
Azoknak, akik az adókulcs szerint fizetnek 13% , adókedvezmény biztosított.
A munkavállalók számára többféle adókedvezmény biztosított: normál, gyermek, képzés, vagyon utáni levonás. A fenti ellátásra jogosultak listája, többek között:
- a csernobili balesetben érintett állampolgárok,
- nukleáris kísérletekben (földalatti) való részvétellel kapcsolatban álló személyek,
- világháború résztvevői,
- gyermekkoruk óta fogyatékos az I. és II. csoportban.
Az adólevonást az állampolgárnak folyósítják, miután megfelelő kérelemmel írásban fordul a munkáltatóhoz, és alátámasztja az esedékes levonás átvételét igazoló dokumentumokat.
Adólevonás lehet kapja meg az adóhivataltól 3-NDFL formájú nyilatkozattal, a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatával. Ha a gyermek nappali tagozatos egyetemen tanul - az egyetem, intézet vagy hasonló oktatási intézmény igazolása.
A kereskedő, aki munkáltató, kellő időben bevallja az adóhivatalt mind saját, mind saját részére.
Példa a munkavállalók adókedvezményére
Helyzet: Alena N. egyedülálló anya, az IP Kasyanov I.K.-nél dolgozik, fizetéssel 16 000 rubel adókedvezmény iránti kérelmet nyújtott be, továbbá az iratban jelezte, hogy saját maga és a gyermeke be nem jelentett apja után szeretne levonást kapni. Átadott kérvény, születési anyakönyvi kivonat másolata (az apáról kitöltött rovattal). Alapján Művészet. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a nőt a normál gyermek utáni adókedvezmény illeti meg. De ebben az esetben nem kétszer. A kívánt levonás megszerzéséhez vagy a második szülő nyilatkozata szükséges a fizetés megtagadásáról, vagy ebben az esetben az apa halotti anyakönyvi kivonata, vagy az apa eltűnését kimondó bírósági végzés.
Egy nőnek figyelnie kell arra, hogy 2016-ban lesz az adóköteles összeg 1400 rubelés a teljes éves bevétel nem haladhatja meg a 350 ezret. 1400 rubel nem az a pénz, amelyet Alena N. kap I. K. Kasyanov vállalkozótól. Az őt megillető levonás összegét a könyvelők bizonyos formában kiszámítják.
Ahhoz, hogy kérésére pozitív választ kapjon, foglalkoznia kell apja szülői jogaitól való megfosztásával vagy eltűntként való elismerésével.
Következtetés
- Az egyéni vállalkozó, mint adófizető lesz személyi jövedelemadó vagy áfa adóügynöke.
- Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó adóügynökeként adót fizet és nyilvántart a különféle levonásokra jogosult beosztottak jövedelme után. Ezeket a munkavállalók kérésére biztosítják.
- Az adólevonási joggal a csernobili atomerőműben bekövetkezett balesetben és annak következményeinek felszámolásában résztvevők, valamint mindazok élhetnek. Művészet. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
- A kereskedőnek kell adónyilvántartások, ahol a vállalkozás minden alkalmazottjának adózási előzményeiről szóló információ kerül megadásra.
A legnépszerűbb kérdések és válaszok az adóügynöki tevékenységről
Kérdés: Helló. A nevem Alexey, egyéni vállalkozó vagyok. A minap úgy döntöttem, befejezem
A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása
A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása mindig sok kérdést vet fel, mind a kezdő könyvelők, mind a tapasztalt könyvelők számára. Érthető, hogy a magánszemélyek jövedelmének nagy része után fizetett személyi jövedelemadó messze nem olyan "egyszerű" adó, mint amilyennek első pillantásra tűnik.
A személyi jövedelemadó kiszámításáról ebben a cikkben fogunk beszélni.
A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 23. fejezete szabályozza, amely szerint a magánszemélyek - az Orosz Föderációban rezidensek és nem rezidensek - személyi jövedelemadó fizetőjeként elismert.
Az adókötelezettség összegének meghatározásához az adózónak ismernie kell azt az adóalapot és az adókulcsot, amely alapján a jövedelmét megadóztatják.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. cikkének (1) bekezdésében megállapított általános szabály szerint az adóalany adóalapja magában foglalja mindazon adóköteles jövedelmeket, amelyeket pénzben és természetben is kapott, vagy a rendelkezési jogot, amely felett rendelkezik. keletkezett, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkével összhangban meghatározott anyagi haszon formájában járó jövedelem.
Ugyanakkor az adóalapot az egyes jövedelemfajtákra külön-külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg. A tőkerészesedésből származó jövedelem adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve határozzák meg, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsot, azaz 13%-os kulcsot kell alkalmazni. , figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkében meghatározott sajátosságokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (2) bekezdése).
Ne feledje, hogy ma a magánszemély státuszától és a kapott jövedelem típusától függően az adó a következő kulcsokkal számítható ki - 9%, 13%, 15%, 30% és 35%. Sőt, a 13%-os kulcs általános adókulcsnak számít, az összes többi speciális.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének rendelkezéseivel összhangban maguk az adóalanyok és az adóügynökök - azok a személyek, akiktől és akikkel a magánszemélyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként bevételt kapnak, kiszámíthatják a személyi jövedelemadó adóalapját.
Vegye figyelembe, hogy csak az egyéni vállalkozók és a magánpraxisban részt vevő személyek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikke), valamint a bevétel megszerzésekor magánszemélyek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke) önállóan számítják ki és fizetik ki a személyes jövedelmet. adó:
- a tulajdonjog és a tulajdonjog alapján hozzájuk tartozó ingatlan értékesítéséből, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában meghatározott eseteket, amikor az ilyen bevétel nem adóköteles;
- olyan magánszemélyektől és szervezetektől, amelyek nem adóügynökök, megkötött munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján, ideértve a munkaszerződések vagy bármely ingatlan bérleti szerződésének bevételét is;
- amelynek megfizetésekor az adóügynök nem vont le forrásadót;
- a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint találmányok, használati minták és ipari formatervezési minták szerzőinek örököseiként (utódaiként) nekik fizetett díjazás formájában;
- készpénzben és természetben olyan magánszemélyektől, akik nem egyéni vállalkozók, adomány formájában, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 18.1. pontjában meghatározott eseteket, amikor az ilyen bevétel nem adóköteles;
- a sorsjáték-szervezők és szerencsejáték-szervezők által kifizetett nyereményekből, kivéve a fogadóirodában kifizetett nyeremények és a nyereményjátékok;
- ingatlanok és (vagy) értékpapírok készpénz-egyenértéke formájában, amelyet a nonprofit szervezetek céltőkéjének feltöltésére ruháznak át a 2006. december 30-i 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott módon. nonprofit szervezetek céltőkéjének kialakítása és felhasználása", kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikke 52. cikkének (3) bekezdésében meghatározott eseteket;
- az Orosz Föderáción kívüli forrásokból (ez a rendelkezés magánszemélyekre vonatkozik - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (3) bekezdésében meghatározott orosz katonai személyzetet).
Ezenkívül azok a külföldiek, akiket magánszemélyek magánszemélyek, háztartási és más hasonló, nem vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó szükségletekre alkalmaznak, szabadalom alapján önállóan számítják ki és fizetik be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 227.1 cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció).
Minden más esetben a személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését a bevételi forrás - az adóügynök - végzi. Hasonló magyarázatot talál erre a kérdésre a szabályozó hatóságok számos levele, például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. június 2-i, 03-04-06 / 31829 számú levele, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat januári keltezése. 12, 2015 No. BS-3-11 / 14 és így tovább. Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke értelmében az adóügynökök olyan személyeknek minősülnek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében felelősek az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásért és az adók átutalásáért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdése szerint az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyekből vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdésében meghatározott kapcsolatok eredményeként az adóalany a személyi jövedelemadó adóügynökeként ismeri el.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdésével összhangban, amikor a legtöbb jövedelemtípust adófizetőnek fizetik, az adó kiszámítását és a költségvetésbe történő befizetését egy adóügynök végzi a szabályoknak megfelelően. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően, a korábban levont adóösszegeket beszámítva, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 227.1. cikkében előírt esetekben és módon, figyelembe véve a rögzített előleg összegének csökkenését is az adózó által fizetett kifizetések.
Az egyetlen kivétel a jövedelem, amelyre vonatkozóan az összegek kiszámítása és az adó megfizetése az Orosz Föderáció adótörvényének 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban történik.
Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikkének megfelelően a belföldi illetőségű adóalanyok személyi jövedelemadót fizetnek mind az Orosz Föderációban, mind külföldön származó forrásból származó bevétel után, a nem rezidensek pedig kizárólag az adó összege után fizetnek adót. az általuk az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevétel. Mindkét jövedelemtípus nyílt listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkében található.
A személyi jövedelemadó kiszámításának általános eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke határozza meg.
E cikk szerint az adó teljes összegét az adózó időszakának eredménye alapján számítják ki az adózó összes olyan jövedelmére vonatkozóan, amelynek beérkezésének időpontja a megfelelő adózási időszakra vonatkozik.
Az adó teljes összegének meghatározásához az adózónak elemeznie kell az általa kapott jövedelmet és meg kell határoznia az adóalapot. Ha van általános és speciális kulccsal is adózott jövedelemről szóló bizonylat, akkor az adóalapokat minden adókulcshoz külön-külön határozzák meg. Ha van tőkerészesedésből származó bevétel, akkor ennek a bevételnek az adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve kell meghatározni, amelyekre az általános kulcsot kell alkalmazni.
Az általános adókulccsal adóztatható jövedelem tekintetében az adóalapot az ilyen adóköteles jövedelem pénzbeli kifejeződéseként határozzák meg, csökkentve az Orosz Föderáció adótörvényének 218–221. cikkében előírt adólevonások összegével.
A szervezeti tőkerészesedésből származó bevételek, valamint a speciális adókulccsal adózott jövedelem tekintetében ezek a levonások nem érvényesek.
Ezután minden adóalap esetében az adó összegét a megfelelő adókulcsként, a megfelelő adóalap százalékaként számítják ki.
Az adó teljes összege az egyes adóalapokból számított személyi jövedelemadó összegek összeadásával kapott összeg.
Ugyanezt az adószámítási elvet is megismétli az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke, amely meghatározza az adóügynökök adószámításának sajátosságait.
Tekintsük a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását egy konkrét példán.
Példa
2015 eleje óta a szervezet alkalmazottjának 25 000 rubel havi bért fizettek.
Januárban az alkalmazott 6000 rubel értékű ajándékot kapott a cégtől.
A 2015. áprilisi első negyedévi eredmények szerint a munkavállalónak 10 000 rubel osztalékot fizettek.
A munkavállalónak 5 éves gyermeke van.
Számítsuk ki a személyi jövedelemadó összegét 2015 áprilisára.
A 13%-os kulccsal adózó jövedelem tekintetében az alábbi jövedelmeket számítja be az adóalapba az adóügynök:
100 000 rubel - a munkavállaló eredményszemléletű bére a január-április időszakra.
2000 rubel - a 4000 rubelt meghaladó ajándék értéke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése alapján a munkavállaló egy gyermek után 1400 rubel normál levonásra jogosult. A meghatározott levonás addig a hónapig érvényes, amikor az adózónak az adózási időszak kezdetétől az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által eredményszemléletű bevétele meghaladta a 280 000 rubelt.
Ezért 2015 januárja és áprilisa között a munkavállalót 5600 rubel normál levonásban részesítik egy gyermek után.
Az adó alapja 2015 januárja és áprilisa között 13%-os kulcs 96 400 rubel (100 000 rubel + 2 000 rubel - 5 600 rubel).
Az adó összege 13% -os kulcs mellett 12 532 rubel (96 400 rubel x 13%).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkéből következően a magánszemélyek által a szervezetek tevékenységében való részesedésből osztalék formájában kapott bevétel 13%-os adókulccsal adózik. Az adóügynök e bevétel adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve határozza meg, amelyekre a 13%-os kulcsot alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (2) bekezdése).
Ez azt jelenti, hogy az adóalap a meghatározott jövedelemhez viszonyítva 10 000 rubel.
A személyi jövedelemadó összege 1300 rubel (10 000 rubel x 13%).
A teljes adóösszeg 13 832 rubel (12 532 rubel + 1 300 rubel) lesz.
Mivel a munkavállaló jövedelméből visszatartott adó összege január-márciusban 9 464 rubelt tett ki ((75 000 rubel + 2 000 rubel - 4 200 rubel) x 13%).
Következésképpen az áprilisi adó összege 4 368 rubel (13 832 rubel - 9 464 rubel) lesz.
Jegyzet, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikkét 2015. január 1-jétől kiegészítették egy olyan rendelkezéssel, amely szerint az Orosz Föderációt alkotó szervezetben a bejegyzése helyén egyfajta vállalkozói tevékenységet folytató adóalany. amelyből az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 33. fejezetével összhangban forgalmi adót állapítanak meg, jogosult az adózási időszak végén az általános kulcs szerint kiszámított adó összegét az értékesítés összegére csökkenteni. ebben az adózási időszakban fizetett adó. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a rendelkezés nem vonatkozik arra az esetre, ha az adózó a forgalmi adó megfizetése tárgyát képező vállalkozási tárgy vonatkozásában nem nyújtja be a forgalmi adó fizetésére vonatkozó bejelentést. Ezt az újítást a 2014. november 29-i 382-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló szövetségi törvény” vezette be.
Fontolja meg, milyen kötelezettségei vannak az adóügynöknek a személyi jövedelemadó tekintetében, ha magánszemélytől bérel, valamint milyen adót kell fizetnie a magánszemélyek után. a helyiséget bérlő személy.
A bérlő, mint adóügynök kötelezettségei személyi jövedelemadó tekintetében
A bérelt ingatlant tevékenysége végzésére használva a bérlő bérleti díjakat fizet és készpénzköltségeket terhel. Mivel a pénzeszközök elidegenítése következtében a bérlő jóléte csökken, ezért bérleti költségek merülnek fel. A szervezetnek a törvény értelmében kötelezettsége van az állammal szemben, hogy az adózási, illetve a számviteli jogszabályok előírásainak megfelelően a kiadásokat az adó- és számviteli nyilvántartásokban rögzítse.
Ezenkívül a bérlőnek, ha nem vállalkozó magánszemélynek bérleti díj formájában jövedelmet fizet, személyi jövedelemadó-kötelezettségei vannak e magánszemély - a bérbeadó - vonatkozásában. Ez azt jelenti, hogy a bérlőnek ki kell számítania a személyi jövedelemadót a bérleti díj formájában szerzett jövedelem után, le kell vonnia az adót, amikor jövedelmet fizet egy magánszemélynek, és át kell utalnia azt a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 226. cikk, 228. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Mit jelent? Az adókötelezettségek magánszemélytől származnak, de vajon a vállalkozás felel-e az adó megfizetéséért?
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó fizetésének jellemzője, hogy bevételük nagy részéből adót fizetnek közvetítőkön (adóügynökökön) keresztül. Adja meg a Ch. egyes rendelkezéseit. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. cikke utasítja a vállalkozásokat, hogy számítsák ki és utalják át a személyi jövedelemadót egy másik adóalany - egy magánszemély - költségvetésébe. Az adójogszabályok terminológiájában ez azt jelenti, hogy a társaságot a személyi jövedelemadó adóügynökeként ismerik el.
Az ügynökként elismert szervezet foglalkozik az adószámítással, a bevételkifizetéskor visszatartással és a költségvetésbe történő befizetéssel kapcsolatos összes kérdéssel. A bérleti díjból származó jövedelemből a személyi jövedelemadó fizetését nem lehet magánszemélyre áthárítani, még akkor sem, ha ez a bérleti szerződésben szerepel. A pontosítás érdekében az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. március 9-én kelt, 03-04-05 / 12891 számú levelét olvashatja.
A szervezet adóügyi megbízotti feladatai ellátásának szükségessége a Ptk. (1) és (2) bekezdésében foglaltak miatt merül fel. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a alapján olyan magánszemélynek fizetett fizetés eredményeként, aki nem egyéni vállalkozó, bérleti szerződés alapján bérleti díj formájában bevételt szerez.
Mivel az orosz szervezet volt a magánszemély bevételének forrása, egyfajta közvetítőként kell fellépnie az adófizető - a bevételt kapó magánszemély és az adóhatóság által képviselt állam között annak biztosítása érdekében, hogy a személyi jövedelemadó bekerüljön. a költségvetést a megfelelő összegben és időben a kifizetett bevételből.
De az adóügynök funkciói nem korlátozódnak erre.
Az állam által az adóügynökre rótt kötelezettségek teljes listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. Itt vannak a bérlő szervezetnek az állammal szembeni kötelezettségei a bérleti díj formájában történő bevétel kifizetésekor:
Magánszemélytől történő bérlés esetén biztosítási díjak
A bérleti szerződés szerint a bérlő viseli a költségeket bérleti díj formájában, és a 402-FZ törvény és a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke köteles az államnak megjeleníteni a kiadásokat a számviteli és adószámviteli nyilvántartásokban. Ezenkívül a bérlőt a személyi jövedelemadó tekintetében adóügynökként ismerik el, és felkérik az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkében felsorolt személyi jövedelemadó adóügynöki feladatait (lásd a fenti táblázatot). .
Azt kell mondani, hogy a magánszemélynek ingatlanbérleti szerződés alapján fizetett bérleti díj nem vonja maga után a PFR, az FSS, az FFOMS és az FSS részére történő biztosítási díj fizetésének kötelezettségét sérülések esetén (Az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikkének 4. szakasza). , az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 5. cikke). Erről többet megtudhat.
Általános következtetés. A könyvelőnek meg kell értenie a tranzakció gazdasági következményeit, hogy megfelelően elszámolhassa a bevételeket, kiadásokat és kötelezettségeket a partnerrel és a költségvetési rendszerrel szemben. Ehhez kínálunk egy grafikus illusztrációt az elhangzottakról:
