• Vízellátás
• Szivattyúk
• Víz tisztítás
• Wells
• Szűrők

Mi az a pbu. Számviteli szabályzat (PBU)

A számviteli kimutatás általában a következő elemeket tartalmazza:

a PBU neve és száma;

általános rendelkezések (meg kell jelölni az érintett PBU hatókörét és a megfelelő számviteli objektum elismerésének feltételeit);

definíciók (a vonatkozó számviteli objektum alapvető definíciói és fogalmai);

értékelés (adja meg az objektumra alkalmazott különféle értékelési típusokat);

számviteli eljárás (leírja a megfelelő számviteli objektum jelenlétének, megváltoztatásának és selejtezésének elszámolási eljárását);

az összetételben közzéteendő információk összetétele, a számviteli politikákra és a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó információk.

A hazai PBU-k a nemzetközi szabványoktól eltérően nem tanácsadó jellegűek, hanem kötelezőek. A legtöbb PBU különféle lehetőségeket kínál ugyanannak az objektumnak a könyveléséhez.

Harmadik szint (módszeres) módszertani ajánlásokat (utasításokat), utasításokat, megjegyzéseket és leveleket készít az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától, más minisztériumoktól és osztályoktól.

A harmadik szintű iránymutatások, ajánlások, utasítások és más hasonló dokumentumok célja a számviteli standardok meghatározása az iparági és egyéb jellemzőkkel összhangban. Ezeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és különböző osztályai dolgozzák ki. Az ilyen szintű dokumentumok a számviteli szabályozási rendszer első és második szintjének dokumentumaiban megfogalmazott követelmények és szabályok alapján lehetőséget kínálnak a számvitel közvetlen felállítására a szervezetben, annak ágazati hovatartozásától, méretétől és termelési típusaitól függően. A harmadik szintű dokumentumok iránymutatásokat, utasításokat, leveleket tartalmaznak a Pénzügyminisztériumtól és más, számviteli kérdésekkel foglalkozó végrehajtó hatóságoktól (Oroszország Goskomstat, Oroszország Központi Bankja, Oroszország Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma stb.).

Ennek a szintnek a legfontosabb dokumentumai a vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlatükör és az alkalmazási útmutató.

Számlatükör(a szintetikus számviteli számlák szisztematikus listája) a gazdasági tevékenység tényeinek számviteli nyilvántartásba vételére és csoportosítására szolgáló séma. A szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát tartalmazza.

Útmutató a Terv használatához A számviteli számlák egységes megközelítést alakítanak ki a számlatükör alkalmazására és a gazdasági tevékenység tényeinek a számviteli számlákon való megjelenítésére. Röviden ismerteti a szintetikus számlákat és az ezekre nyitott alszámlákat: felépítésüket, céljukat, a gazdasági tevékenység rajtuk általánosított tényállásának gazdasági tartalmát, a leggyakoribb tények tükrözési sorrendjét.

Oroszországban eljárva (2001. január 1. óta és jelenleg is) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-én kelt, 94n. Az új számlatáblázatra való átállást 2001 folyamán engedélyezték, amint a szervezet elkészült. Az 1991-től 2000-ig tartó időszakban a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1991. november 11-i 56. számú rendeletével jóváhagyott számlatükör volt érvényben Oroszországban.

A 2001. évi számlatükör egységes és kötelező a kettős könyvvitelt vezető szervezetek számára a nemzetgazdasági és tevékenységi körök mindegyikében (a bankok és költségvetési intézmények kivételével), alárendeltségtől, tulajdonosi formától, szervezeti és jogi formától függetlenül.

A szabványos számlatükör és az alkalmazására vonatkozó utasítások alapján a szervezetek jóváhagyják működő számlatükör, amely tartalmazza a szintetikus és analitikus számlák teljes listáját (beleértve az alszámlákat is).

Az egyes műveletek elszámolására a szervezetek jogosultak (a Pénzügyminisztériummal egyetértésben) szükség esetén további szintetikus számlákat felvenni a Számlatáblázatba, ehhez ingyenes számlakódokat használva.

A Számlatervben meghatározott alszámlák felhasználása a szervezet vezetésének követelményei alapján történik, ideértve a tevékenysége elemzésének és ellenőrzésének szükségességét is. Ezen kívül a szervezetek pontosíthatják egyesek tartalmát, illetve további alszámlákat vezethetnek be, kizárhatják vagy összevonhatják.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szervezetnek nem kell minden, a Számlatáblázatban szereplő szintetikus számlát használnia. Kiválasztja közülük azokat, amelyekre valóban szüksége van ahhoz, hogy tükrözze a folyamatban lévő pénzügyi és gazdasági tevékenység tényeit.

Az analitikus számvitel vezetésének rendjét a szervezet a Számlaterv alkalmazási útmutatójában, valamint az egyes számviteli szakaszokra (befektetett eszközök, immateriális javak, készletek elszámolása stb.) vonatkozó egyéb szabályzatok előírásai alapján állapítja meg. .

Negyedik szint (szervezeti) számviteli munkadokumentumok készítése, amelyeket maga a szervezet vezetése dolgozott ki és hagyott jóvá. A gazdálkodó szervezet munkadokumentumai meghatározzák a számvitel megszervezésének eljárását és karbantartásának jellemzőit a mikroszint.

A szervezet fő munkadokumentumai a következők:

a szervezet számviteli politikájáról szóló dokumentumot (megrendelést) számvitel céljából;

dokumentum (megrendelés) a szervezet adózási célú számviteli politikájáról;

a vezető által jóváhagyott elsődleges és egyéb dokumentumok nyomtatványai;

a vezető által jóváhagyott munkafolyamatok ütemezése;

a munkaszámlaterv vezetője hagyja jóvá;

vezető által jóváhagyott belső beszámolási formák.

Meg kell jegyezni, hogy sok szervezet a számviteli politikákra vonatkozó utasítások kidolgozására korlátozódik. A fennmaradó munkadokumentumok vagy hiányoznak (munkafolyamat-ütemezések, belső jelentési űrlapok), vagy a vezető nem hagyta jóvá (elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai „munkaszámlaterv”). Az ilyen szervezetek megsértik a számviteli törvényben és a számviteli jogszabályok egyéb szabályozó dokumentumaiban meghatározott számviteli és beszámolási eljárásokat.

Az Art. Az Orosz Föderáció 1996. november 21-i 129-FZ törvényének 6. cikke értelmében a szervezet által elfogadott számviteli politikát a szervezetért és a számviteli állapotért felelős személy (igazgató) utasításával vagy utasításával hagyja jóvá.

Megerősíti:

munkaszámlaterv, amely a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus számlákat tartalmazza a számvitel és jelentéstétel időszerűsége és teljessége követelményeinek megfelelően;

az üzleti tranzakciók feldolgozásához használt elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai, amelyekhez nem biztosítják az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos nyomtatványait, valamint a belső pénzügyi kimutatásokhoz szükséges dokumentumok nyomtatványai;

a leltárkészítés eljárása, valamint az ingatlan- és kötelezettségtípusok értékelésének módszerei;

bizonylatkezelési szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia;

az üzleti tranzakciók nyomon követésének rendjét, valamint a számvitel megszervezéséhez szükséges egyéb döntéseket.

A szervezet által elfogadott számviteli politikát évről évre következetesen alkalmazzák. A számviteli politika megváltoztatására kerülhet sor, ha az Orosz Föderáció jogszabályai vagy a számvitelt szabályozó testületek rendeletei megváltoznak, a szervezet új számviteli módszereket dolgoz ki, vagy jelentősen megváltozik tevékenysége feltételei. A számviteli adatok összehasonlíthatósága érdekében a számviteli politikát a pénzügyi év elejétől kell bevezetni.

A vállalkozói tevékenység végrehajtásának előfeltétele a pénztárkönyv vezetése és a szervezet készpénzforgalmának elszámolása. Ezt a cég könyvelőjének kell elvégeznie. A könyvelés folyamatban van, és a teljes képet kell tükröznie a történésekről. A készpénzes tranzakciók korszerű könyvelése a tranzakciókat automatikusan lebonyolító menedzsment programok segítségével történik, de könyvelő közreműködése szükséges. Az egyes műveletek helyes lebonyolítása garantálja a mérleg és az egyéb beszámolási módok hibamentes elkészítését, elkerüli a durva hibák vagy nyomdai hibák feltárását az ellenőrzés során.

Mit jelent a pénztár egy vállalatnál?

A készpénzes tranzakciók végrehajtásának megértéséhez tudnia kell, mi az a pénztár egy vállalkozásban. Ez az a helyiség, ahol a jelentés szerinti készpénz átvétele és kiadása közvetlenül történik. A dolgozók a pénztárnál kaphatnak készpénzt fizetésként vagy előlegként, valamint a vállalkozás igényeire. A bevételt, az ügyfelektől származó pénzt és az egyéb készpénzt a pénztárosnak adják át. A tranzakciók elszámolását a „Vállalati készpénzes tranzakciók lefolytatásáról” szóló szabályozási és jogalkotási aktusokkal összhangban kell vezetni. Minden egyes államnak megvannak a maga törvényei és rendeletei.

A műveletek lebonyolításához olyan rendelkezéseket biztosítanak, amelyek elősegítik e tevékenységek rendezett elvégzését. A számvitel egyik fő eleme a készpénz limit, ami azért van meghatározva, hogy egy bizonyos mennyiségű készpénz legyen, pontosabban egy meghatározott összegnél nem több. A normatívát meghaladó készpénzt hiba nélkül és a megállapított határidőn belül kell benyújtani a bankhoz folyó- vagy egyéb számlán történő jóváírás céljából.

A készpénz nemzeti és külföldi pénznemben is lehet. A pénzeszközök mozgásának elszámolását a készpénz-elszámolási könyvben rögzítik, amelyhez egy bizonyos űrlapot biztosítanak. A nemzeti valutához egy könyvet kell kinyitni, a külföldihez pedig egy másikat. Az ilyen könyvekben tilos foltokat és javításokat végezni. Ha módosításra van szükség, akkor azt maga a pénztáros és a vállalkozás főkönyvelője aláírásával igazolja. A könyveket 2 példányban őrzik, az első a pénztárban marad, a második pedig letéphető, a dolgozói beszámoló.

A számvitel típusai és különbségeik

A szervezet a készpénzes tranzakciók elszámolását 2 irányban végzi. Különbséget kell tenni az analitikus és a közvetlen számvitel között. A készpénzes tranzakciók analitikus elszámolása teljes képet ad arról, hogy jelenleg mennyi pénz áll rendelkezésre, milyen forrásokra költöttek a közelmúltban, milyen előrejelzések vannak a jövőre nézve. Ez egy általános elképzelés. A számvitel pedig számokban adja meg ugyanezekre a kérdésekre a választ. Jelentés, könyvelés, kiadási és bevételi utalvány stb. formájában jelenik meg.

Műveleti eljárás

A pénztárosnak minden pénztárbizonylatot vagy -kivételt rögzítenie kell a pénzforgalmi főkönyvben. Minden munkanap végén jelentést kell készítenie és meg kell határoznia a pénzmaradványt. Ha ez meghaladja a beállított limitet, akkor a különbözetet jóvá kell írni a számlán. Ez alól kivételt képezhetnek a munkavállalók fizetésének napjai. Ebben az esetben kifejezetten a bérszámfejtésre van biztosítva az idő (kb. 3 nap). A munkavállaló napi jelentését a főkönyvelő fogadja el, és ellenőrzi annak helyességét is. A bejelentést aláírás ellenében fogadják el.

A jelentésnek tartalmaznia kell az adott napon feladott összes kimenő és bejövő rendelést.

A műveletek sorrendje a pénztáros következő műveletsorával határozható meg:

1. Készpénz átvételekor, illetve leadásakor bejövő vagy kimenő számla készül. Ezek az elsődleges dokumentumok, amelyek alapján a vállalkozás tevékenységéről beszámoló készül.
2. Az elsődleges dokumentációt a tranzakciós napló rögzíti.
3. Ezenkívül minden művelet megjelenik a főkönyvben.
4. A munkavállaló a munkanap végén jelentést nyújt be a főkönyvelőnek, amely tartalmazza az összes szükséges dokumentációt.

A pénztáros anyagilag felelős személy, ő felel a pénztárban az ingatlan biztonságáért, annak minden átadását dokumentálni kell. Ha a munkavállaló valamilyen okból hiányzik a munkahelyéről, akkor minden felelősség az őt helyettesítő személyre száll át. A pénztár első látogatásakor a helyettesítőnek auditot, azaz leltárt kell végeznie, hogy megtudja, mi a felelős, és ellenőrizze az összes alkatrész elérhetőségét.

A pénztárban a készpénz mellett a vállalkozás egyéb tárgyi eszközei is tárolhatók, változatos formában bemutathatók. Lehetnek részvények, kötvények és egyéb értékpapírok. Ha hiányt állapítanak meg, azt közvetlenül magának a munkavállalónak kell pótolnia, akinek a munkába lépéskor alá kellett írnia az anyagi értékek átadásáról szóló okiratot, amely szerint felelősséget vállalt.

A számviteli számlatervben van egy speciális számla No. 375, amelyet "veszteségtérítési számításoknak" neveznek. A hiányt a 375-ös számla terheli, majd a munkavállaló visszaküldése után megjelenik a D30K375-ös könyvelésben.

A bevallás adott esetben elektronikus úton is továbbítható, de annak helyességét a vállalkozás főkönyvelője ellenőrzi, aki a jövőben ezért ténylegesen felelős.

Készpénzes tranzakciók könyvelése

A készpénzes tranzakciók végrehajtásakor minden mozgást helyesen kell rögzíteni a számviteli bizonylatokban. Ha pénzeszköz érkezik, az a tranzakció terhelésén, pénzkibocsátás esetén a számla jóváírásán jelenik meg.

A pénzeszközök mozgásának elszámolására a Számlaterv 30. számú számlája biztosított. Ez egy szintetikus számla, melynek neve "Pénztár". Vegye figyelembe a főbb számviteli bejegyzéseket, amelyek gyakran előfordulnak a vállalkozói tevékenységek végrehajtása során.

Ha a vásárlóktól kapott pénzeszközök a pénztárba kerülnek, akkor a könyvelés a következő lesz: D30K36.

Ha pénzeszközök érkezik a pénztárba a cég számlájáról, akkor - D30K31.

Ha a pénzt azok az alkalmazottak küldik vissza, akiknek a jelentés alapján kiállították, akkor a könyvelés a következőképpen történik: D30K372.

Ha a pénztárba leltározás után azonosított pénz érkezett, akkor a könyvelés: D30K719.

Példák voltak a pénzeszközök pénztári beérkezésére, ezek a 30-as számla terhelésén jelennek meg. Hogyan fog kinézni a könyvelés a pénztárból történő pénzkibocsátáskor?

Ha a pénztárból fizetést adnak ki a vállalkozás alkalmazottainak, akkor a kiküldetés így fog kinézni: D66K30.

Pénzt adnak ki elszámoltatható személyeknek - D372K30.

Ha a pénztárból a vállalkozás folyószámlájára utalnak pénzt, akkor a könyvelés a következőképpen történik: D31K30.

A Számviteli Szabályzat (PBU) az orosz nemzeti számviteli standardok. A RAS szabályozza a számvitel megszervezését és a gazdasági tevékenység eszközeiről, forrásairól vagy eseményeiről szóló nyilvántartási eljárást. A PBU-ban meghatározott követelmények és módszertani ajánlások betartása kötelező.

A számviteli szabályokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki és hagyja jóvá. A bemutatott táblázat tartalmazza az összes jelenlegi PBU-t (összesen 24 darab van) a 2019-re vonatkozó változásokkal. A PBU-k már megjelentek a 2019-től hatályba lépő változásokkal. A táblázat tartalmazza a PBU számát, nevét (a linkre kattintva a Szabályzat teljes szövegét elérheti), valamint a PBU megkezdésének dátumát és utolsó módosításának dátumát.

A következő években a szövetségi számviteli standardok újabb nagyszabású frissítése várható. Kattintson a hivatkozásra az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletének letöltéséhez, amely felsorolja az összes PBU-t és a tervezett frissítések dátumait.

A 2019-ben hatályos PBU-k táblázata

Oroszországban a számvitel jogi szabályozásának négyszintű rendszere alakult ki.

Az első (jogalkotási) szint -szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának határozatai, amelyek egységes jogi és módszertani szabványokat állapítanak meg a számvitel megszervezésére és vezetésére Oroszországban. A számvitel szabályozásának jogát az Orosz Föderáció Központi Bankja, a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság és más osztályok is megilletik. Az egyéb szövetségi törvényekben foglalt szabályoknak, amelyek a számvitel és a pénzügyi kimutatások kérdéseit érintik, meg kell felelniük a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek.

Második (normatív) szint— az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott számviteli előírások (PBU, orosz szabványok), amelyek meghatározzák a nemzeti számvitel elveit és alapvető szabályait; a Pénzügyminisztérium 2015. december 28-i 217n számú rendeletével jóváhagyott IFRS (Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok) szerinti számviteli szabályzat. A normatív szinthez tartozik még a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló Számlatábla és az alkalmazására vonatkozó Útmutató (2000. október 31-i PM 94n. rendelet), a számvitel bizonylatokról és munkafolyamatokról szóló szabályzata (jóváhagyva: a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1983. július 29-én, 105. sz.) .

Harmadik (módszertani) szint- számvitelre vonatkozó utasítások, ajánlások, útmutatók, egyéb oktató vagy ajánló jellegű dokumentumok, amelyek gyakorlati számviteli kérdésekre adnak választ, és nem szerepelnek az előző szinten. Ezeket szövetségi szervek, minisztériumok, könyvelői szakmai szövetségek készítik és hagyják jóvá első és második szintű dokumentumok alapján. Az ilyen szintű dokumentumok tartalmazzák a számviteli nyomtatványok kitöltési útmutatóját, a vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatóját, a forgalmazási és előállítási költségekben szereplő költségek elszámolási útmutatóját, a vállalkozások pénzügyi eredményeit.

Negyedik szint- a vállalkozás által kidolgozott dokumentumok, amelyek meghatározzák bizonyos típusú ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók elszámolásának megszervezését és vezetését. Ezek a szervezetek belső használatra szánt munkadokumentumai, amelyeket a szervezet vezetője hagy jóvá az elfogadott számviteli politika keretében. Ezen a szinten a számviteli fő szabályozó dokumentum a szervezet számviteli politikája. Ennek a szintnek az a célja, hogy meghatározza azon ügyletek elszámolási rendjét, amelyekre a hatályos törvények nem írnak elő konkrét eljárást, vagy eltérés mutatkozik. Ezeket a dokumentumokat, azok tartalmát, a felépítés és az egymással való interakció elveit, valamint az elkészítési és jóváhagyási eljárást a szervezet vezetője határozza meg.

PÉNZMŰVELETEK SZÁMVITELI

A vállalkozásnál készpénz fogadására, tárolására és elköltésére szolgál a pénztár. A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását az Orosz Központi Bank utasítása szabályozza.

A vállalkozás pénztárában lévő készpénz mennyiségét az a limit korlátozza, amelyet a bank a vállalkozással egyetértésben folyószámlanyitáskor határoz meg. A megállapított kereten felül csak a fizetés, nyugdíj, ösztöndíj, pótlék kifizetésének napjain lehet pénzt tárolni három munkanapon belül, beleértve a pénz bankba érkezésének napját is.

A pénztár átveszi az átvételes pénztári utalványt, amely ellenében bizonylatot állítanak ki. A készpénz készpénzben történő kibocsátása pénztári utalványok vagy egyéb dokumentumok (pénzkibocsátási kérelmek, bérjegyzékek) alapján történik.

A pénz átvételére és kiadására vonatkozó bizonylatokat a vállalkozás számviteli osztálya állítja ki, és a főkönyvelő írja alá, a kiállításra vonatkozó dokumentumokat a cég vezetője is aláírja.

A bérszámfejtés szerinti pénzfizetéskor nem adnak ki külön pénztári utalványt minden címzett számára - a kibocsátási időszak lejárta után a bérszámfejtés szerinti teljes összegre készül. A magánszemélyek személyazonosító okmány bemutatása mellett a vállalkozás pénztárában átveszik a számlapénzes utalványokat.

A pénztáros a pénz kibocsátása vagy átvétele után köteles kiadási vagy átvételi pénztári utalványt aláírni, és az ahhoz csatolt, bélyegzővel vagy a tranzakció időpontját megjelölő „átvett” vagy „fizetve” felirattal ellátott bizonylatokat kifizetni.

Minden elsődleges bevételi és kiadási bizonylat (bejövő és kimenő készpénzes utalványok, számlák stb.) a számviteli osztályon egy speciális nyilvántartásba kerül, mielőtt a pénztárba kerülne, a bizonylathoz sorszámot rendelnek. A pénztárnál pénztárkönyvet vezetnek. Egy vállalkozásnak csak egy pénztárkönyve lehet. A könyv lapjai befűzve és a vállalkozás kerek viaszpecsétjével vannak lezárva. A könyv utolsó oldalán az „Ebben a könyvben minden... oldal van számozva” felirat található, és a vállalkozás vezetője és a főkönyvelő írja alá aláírását. A pénztárkönyvi bejegyzéseket másodpéldányban, két példányban őrzik, a pénztári jelentésként szolgáló második példányt letéphetőnek kell lenni. A törlés és a meg nem határozott javítások tilosak. A pénztárkönyv lapjai szigorúan meghatározott formájúak.

A készpénzes tranzakciók a következő sorrendben történnek:

- a bevételek és kiadások elsődleges bizonylatainak elkészítése;

- az elsődleges iratok nyilvántartásba kerülnek a nyilvántartásban;

- a pénztárkönyvbe bejegyzések készülnek;

- naponta a végén összesítette a pénztárkönyvet, a pénztári jelentést (2. pénztárkönyvi példány) a bevételekkel és a kiadásokkal együtt a pénztári beszámoló számviteli osztályára pénztárkönyvi átvétel ellenében benyújtja (1. példány).

A készpénzes tranzakciók az aktív 50 „Pénztár” számlán kerülnek rögzítésre. A számlaegyenleg jelzi a vállalkozás pénztárában lévő szabad pénz mennyiségének meglétét a hónap elején, a terhelési forgalmat - a pénztárba készpénzben beérkezett összegeket, a hitelforgalmat - a készpénzben kibocsátott összegeket.

A pénztárnál nem csak készpénz tárolható, hanem az aktív 56 „Pénzdokumentumok” számlán elszámolt szigorú elszámoltatási formák és értékpapírok is - befizetett utalványok, utazási jegyek, váltók, postai bélyegek, állami illetékbélyegek stb. .

Havonta legalább egy alkalommal ellenőrzésre (leltárra) kerül sor a készpénz rendelkezésre állásáról. A pénztár ellenőrzését a bizottság hirtelen végzi, a bizottságot a vállalkozás vezetője megbízásából nevezik ki. Ellenőrzik a készpénzt, a monetáris dokumentumokat, az értékpapírokat és a szigorú beszámolási formákat.

A pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik a pénztárban lévő pénzeszközök biztonságáért, amit a felvételkor írásbeli kötelezettség igazol.

A leltározás eredményeként készpénzfeleslegek, illetve azok hiánya fedezhető fel. A többletet elhatárolják és jóváírják a vállalkozás bevételében:

Dr. c. 50 "Pénztár",

Állítsa be a c. 80 Nyereség és veszteség.

A hiányt több vezeték is dokumentálja.

A készpénzhiány tényét a pénztárnál tükrözi:

Dr. c. 84 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek",

Állítsa be a c. 50 Pénztáros.

A hiányt a tettesre (pénztárosra) terheljük:

Dr. c. 73 "Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolás" 3. "Dologi kártérítési számítások" alszámla,

Állítsa be a c. 84 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek."

Ezt követően a hiányt a tettes teljes egészében vagy részben készpénzben vagy munkabérből való levonással megtéríti:

Dr. c. 50, 70,

Állítsa be a c. 73-3.