≡× MENÜ

• Vízellátás
• Szivattyúk
• Víz tisztítás
• Wells
• Szűrők

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások nyilvántartása. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása. Lámpatesteink fő alkalmazása

9. fejezet

Elszámolások, hitelek és kölcsönök elszámolása

A tevékenység során minden szervezet számos műveletet végez a vállalkozáson belül és azon kívül, kölcsönhatásba lép az egyénekkel, a vállalkozásokkal, az állammal és a gazdasági folyamat egyéb alanyaival.

A normál termelési tevékenységhez a szervezeteknek be kell szerezniük a szükséges anyagi értékeket, meg kell szervezniük a gyártási folyamatot, és biztosítaniuk kell a legyártott termékek értékesítését. E tekintetben a szervezet széleskörű elszámolási kapcsolatot ápol az anyagi és műszaki erőforrások szállítóival, a gyártott és értékesített termékek vásárlóival, az elektromos, szállítási és egyéb szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásokkal, hitelintézetekkel és költségvetési szervekkel.

Mindezeket a tranzakciókat általában pénzzel hajtják végre, és összevonhatók egy számviteli kategóriába - az elszámolásokba. A település tehát úgy definiálható, mint egy szervezetnek más gazdálkodó szervezetekkel a monetáris kapcsolatokon alapuló interakciója.

Számos számla létezik a számviteli számításokhoz. Általában ezek a számlák aktív-passzívak, azaz az ilyen számlák egyenlege lehet aktív és passzív is. Az elszámolási számlák terhelése tükrözi a szervezettel szembeni tartozás, a jóváírás - a szervezet tartozás fennállását a partnerekkel szemben. Ennek megfelelően a terhelési egyenleg a szervezettel szemben fennálló tartozást, a hitelegyenleg pedig magának a szervezetnek az adósságát tükrözi.

9.1. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása

A beszállítók és vállalkozók közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek alapanyagokat és egyéb készleteket szállítanak, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtanak és különféle munkákat végeznek.

Az anyagi javak beszállítóktól való átvétele, a munkavégzés és a szolgáltatások kivitelezése a szervezet által kötött szerződések alapján történik. A szerződések tartalmazzák a szállított áruk típusát, az elvégzett munkát vagy a nyújtott szolgáltatásokat, a szállítási feltételeket, az áruk szállításának feltételeit, a munkavégzést, a szolgáltatásnyújtást, a fizetési eljárást (fizetési feltételek).

Ha a beszállítók vagy vállalkozók külföldi cégek, akkor a szervezeteknek el kell velük számolniuk a nemzetközi szabályok szerint, amelyeket a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara az Egységes Behajtási Szabályzatban foglalt össze (1978-ban módosított ICC 322. sz. kiadvány). valamint az akkreditívekre vonatkozó egységes szabályok és szokások című dokumentumban (1983-ban módosított ICC 400. sz. kiadvány).

Jelenleg a szervezetek maguk választják meg a leszállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások fizetési módját.

A beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott minden tranzakció két csoportra osztható a szerződések tárgyától és jellegétől függően. Az első csoportba tartozó szerződések tárgya bármely áru és tulajdonjog megszerzése. Szerződési formák: adásvétel, szállítás, energiaellátás, barter. A második csoportba a vállalkozókkal való elszámolások tartoznak. A fő szerződési formák: szerződések, fizetős szolgáltatások, K+F.

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás a leltári cikkek kiszállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás után, vagy ezekkel egyidejűleg a szervezet beleegyezésével vagy megbízásából történik.

A szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán történik. A kiadott előlegeket is a 60. számlán tartják nyilván.

A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla tartja nyilván az elszámolásokat:

Az elfogadott és fizetendő elszámolási dokumentumok szerint;

A tervezett kifizetések sorrendjében végzett számítások szerint;

Elszámolási bizonylatok szerint, amelyekről nem érkezett számla (számlázatlan szállítások);

Az átvételük során azonosított leltári tételek többletének megfelelően.

A 60. számú „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” számla jóváírásán, a készletek (10, 15, 16), áruk (41, 45), előállítási költségek (20–29), a szervezet beszállítókkal szembeni tartozása, ill. vállalkozók tükröződik:

A ténylegesen átvett leltári cikkekre, átvett munkákra és nyújtott szolgáltatásokra;

Leltári cikkek kiszállításával kapcsolatos szolgáltatásokért;

A szervezet anyagainak harmadik fél általi feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokra.

A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás az általános forgalmi adót is tartalmazza. Az áfa összegét a beszállítók és a vállalkozók a fizetési számlákon feltüntetik, és a vevőnél a 19. „Beszerzett értékek általános forgalmi adója” számla terhelésén és a 60. számla jóváírásán szerepelnek. A szállítók felé fennálló tartozások visszafizetése a 60-as számla terhelése és a készpénz-számla (51, 52, 55) vagy bankhitelek (66, 67) jóváírása. Ebben az esetben az előlegek és az előlegek összegét külön-külön veszik figyelembe (9.1. táblázat).

9.1. táblázatSzabványos levelezés a beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolására

Nem számlázott szállítások esetén a 60. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások számla jóváírása az átvett értéktárgyak értékével, a szerződésekben rögzített ár és feltételek alapján meghatározott.

Az import elszámolások elszámolása során a 60-as "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlára "Import szállítások" alszámla kerül megnyitásra. Ezen alszámla jóváírása a külföldi szállító elszámolási bizonylatainak összegeit rögzíti. Az elszámolások a szerződés pénznemében történnek. Az átvétel napjának árfolyama és a fizetés napjának árfolyama közötti árfolyam-különbözet ​​a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára kerül leírásra.

A 60-as számla analitikus elszámolása minden bemutatott számlára, az elszámolások pedig a tervezett kifizetések sorrendjében - szállítónként és kivitelezőnként - megtörtént. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a beszállítókra vonatkozó szükséges adatok megszerzésére:

A határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokért;

Kiszámlázatlan szállításokhoz; kiadott előlegek;

Olyan kibocsátott váltókról, amelyeknek a lejárati napja még nem jött el;

Az elfogadott és egyéb elszámolási dokumentumok szerint, amelyek fizetési határideje nem érkezett el;

A lejárt számlákról;

A kapott kereskedelmi kölcsön szerint stb.

A készletelemek analitikus könyvelésben történő értékelésétől függetlenül a szállítói elszámolási bizonylatok szerint a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírása történik. Abban az esetben, ha a szállítói számlát az áru átvétele előtt elfogadták és kiegyenlítették, valamint a beérkező leltári cikkek raktárba történő átvételekor azok hiánya a számlázott mennyiséggel szemben a szerződésben előírt összegeket meghaladóan fedezett fel, és abban az esetben is, ha a szállító vagy vállalkozó számlájának ellenőrzésekor (a számla elfogadását követően) a szerződésben rögzített árak között eltérést, valamint számtani hibákat találtak, a 60-as „Elszámolások szállítókkal és kivitelezőkkel” számlán jóváírásra kerül. megfelelő összeg a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 2. „Követelések elszámolása” alszámlájával. Ebben az esetben a számlán olyan követeléseket rögzítenek, amelyek az egyik fél - a szerződő felek - kötelezettségeinek elmulasztásából származnak. Az ilyen nem teljesített kötelezettségek bemutathatók:

Szállítóknak, szállítóknak és egyéb szervezeteknek a részükre kiállított számlákon (vevők és vevők elfogadása esetén) - bizonyos szerződéses feltételek nem teljesülése, valamint útközbeni rakományhiány miatt, kártérítés a ez a pénzbírság, kötbér, vagyonelkobzás vagy számtani hibák azonosítása a számlákban;

Szállítók vagy vevői anyagokat feldolgozó szervezetek - a szabványoktól, a GOST-tól vagy a műszaki előírásoktól való minőségi eltérések miatt;

Szállítók és vállalkozók - leállások és hibák esetén. E veszteségek összegét a vétkes fél által elismert vagy a választottbíróság által megítélt összegekben veszik figyelembe;

Bankok - a szervezet számláiról tévesen levont összegekre.

Az analitikus számvitelben a 2. „Követelések elszámolása” alszámlára vonatkozó információk az egyes követeléstípusokkal összefüggésben minden adósra vonatkoznak. Az ezekkel való elégedettséget az 50., 51. számlák és egyéb pénzszámlák terhére történő bejegyzés és a 76-2. számla jóváírása tükrözi a könyvelésben.

Ha a szervezet a leszállított értékekre elszámolást végez, akkor a könyvelés során a következő szempontokat kell figyelembe venni:

A 60. számla analitikus elszámolásának lehetőséget kell biztosítania arra, hogy a szállítók adatokat szerezzenek a kibocsátott váltókról, amelyeknek az esedékessége még nem jött el, valamint a lejárt váltókra (külön alszámla "Kibocsátott váltó");

A lejárt, lejárt elévülési idejű váltók esetében a szervezet egyéb bevételeihez tartozó számlákat kellő időben le kell írni;

Ha a kibocsátott váltó előírja a kamat (vagy kedvezmény) felhalmozódását, akkor ennek a kamatnak kellő időben növelnie kell a szervezet fizetendő számláit, és meg kell jelennie az egyéb bevételek és kiadások számláján (91-es számla terhelése).

szerinti adósságkötelezettségre felhalmozott kamat összege. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 269. §-a nem térhet el jelentősen (egyik irányban 20%-nál nagyobb mértékben) az azonos beszámolási időszakban, összehasonlítható feltételek mellett kibocsátott adósságkötelezettségek átlagos kamatszintjétől. Ha ugyanabban a beszámolási időszakban nincs hasonló feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettség, akkor a ráfordításként elszámolt kamat maximális összege megegyezik az Orosz Bank refinanszírozási kamatával, 10%-kal növelve (ha a kötelezettség rubelben értendő). ) és 15%-kal emelkedett (devizában fennálló kötelezettség esetén).

Az adóelszámolásban az anyagi javak beszerzéséhez kapcsolódó kölcsönzött pénzeszközök kamata nem működési költségként jelenik meg, míg a könyvelésben ezek a kamatok csak az értékek figyelembevétele után szerepelnek az egyéb költségek között. Eddig a pontig a kölcsönzött pénzeszközök kamatait a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értéke tartalmazza.

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási kapcsolatok fő dokumentuma egy meghatározott formájú számla, amelyet a szállító vagy a vállalkozó állít ki. A számlán a következő adatok szerepelnek: szállító neve, címe, adózó azonosító száma (TIN), címzett, feladó, vevő, címe, TIN.

A számlán tüntesse fel a leszállított árukra vonatkozó információkat, vagy adja meg az elvégzett munkák, szolgáltatások típusok szerinti leírását, adja meg a mértékegységet, mennyiséget (térfogatot), árat; a teljes árumennyiség (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás) költsége általános forgalmi adó nélkül. A dokumentumban fel kell tüntetni az adó mértékét és az általános forgalmi adó összegét.

A naplórendelési elszámolás alkalmazásának feltételei között a beszállítókkal történő elszámolásokat a 6. számú naplómegrendelés tükrözi, amely beszállítónként és vállalkozónként részletes időrendi bontásban vezet nyilvántartást. A hónap végén a 6. számú folyóirat megjeleníti az eredményeket: a terhelés a szállítóknak kifizetett összegeket tükrözi; kölcsön esetében - a szállítóknak fizetendő összegek; a 6. számú rendelési napló adatait összevetik a megfelelő számlák más rendelési naplókban megjelenő forgalmával, majd a 60. számla jóváírásának havi végösszegei a rendelési naplóból átkerülnek a Főkönyvbe.

9.2. Vevőkkel, vevőkkel való elszámolások elszámolása

Amikor a legyártott termékeket a vevőknek és vásárlóknak szállítják, a szervezet számláin követelések keletkeznek. A vevőkkel, ügyfelekkel történő elszámolás fizetési megbízással, fizetési felszólítással-megbízással, barter ügyletek (barter ügyletek) formájában, követelési jog engedményezési sorrendjében, csereszerződések, stb.

A keletkező követelések a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán a termékek eladási árán jelennek meg. A számla terhelése azokat az összegeket tükrözi, amelyekre vonatkozóan az elszámolási dokumentumokat bemutatják; kölcsön esetében - a beérkezett kifizetések összege (beleértve az előlegek összegét is) stb. Ebben az esetben a kapott előlegek és előlegek összegét külön-külön kell figyelembe venni.

A 62-es számlához alszámlák nyithatók:

62-1 "Elszámolások beszedés útján" a vevők és vásárlók részére a részükre szállított termékekért bemutatott összegek, az elvégzett munkák és a bank által fizetésre elfogadott elszámolási bizonylatok tükrözésével;

62-2 „Számítások tervezett kifizetések szerint”. Ezt az alszámlát olyan szervezetek használják, amelyek egymással hosszú távú gazdasági kapcsolatban állnak. Az egyes szállításokra vonatkozó számítások elvégzése ebben az esetben nagy számú dokumentumot generál. Ezért a számításokat naponta vagy más időintervallumban végzik a tervezett szállítási mennyiség alapján, a ténylegesen teljesített kötelezettségek hónap végén kötelező kiigazítással;

62-3 „Váltók átvetve”. Ez az alszámla a vevők kibocsátott váltókkal biztosított tartozását veszi figyelembe.

A vevőkkel való elszámolások elszámolásának biztosítania kell a követelések keletkezésének ellenőrzését a megvalósítás folyamatában, a visszafizetés időzítését és tényeit, valamint a követelések valós értékelését és a pénzeszközök szervezet általi átvételének időpontját. Emellett a vevőkkel történő elszámolások elszámolása az értékesítési elszámolás szerves részét képezi, és közvetlenül befolyásolja az adózás mértékét.

A szervezetek a vevőkkel és vásárlókkal minden elszámolást megkötött szerződések alapján építenek ki, amelyekben szerepelnek a termékek szállításának feltételei, a fizetési rend stb. Az átvételi bizonylatokon szerepel, hogy mely termékeket fogadják el, azok mennyiségét (természetes és próbasúlyban), dátumát, fizetési esedékességét stb.. Ez a bizonylat a 62-es számla könyvelési nyilvántartásaiba történő bejegyzés alapja.

Az eladott termékek mennyiségére a szervezet bemutatja a vevőnek vagy vásárlónak az elszámolási bizonylatokat, amelyek a 62-es „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számláját és a 90-es „Értékesítés” jóváírási számlát terhelik. Amikor a vevők, vásárlók visszafizetik tartozásukat, azt a 62. számla jóváírásáról a készpénzszámlák terhére írják le (9.2. táblázat).

Az amortizálható ingatlan, azaz tárgyi eszközök és immateriális javak, valamint egyéb ingatlanok értékesítése során az ingatlan eladási áron számított értéke a 62. számla terhére kerül leírásra a 91. Egyéb bevételek és ráfordítások számla javára. Az eladott ingatlanra vonatkozó kifizetések beérkezése a pénzeszközök (50, 51, 52, 55) számláinak terhelésén és a 62-es számla jóváírásán jelenik meg.

9.2. táblázatSzabványos levelezés a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásáról

A követelések beérkezése a számvitelben egyéb bevétel képződéseként kerül elszámolásra.

A hatályos jogszabályok a követelések törlesztését az eredeti hitelező követelési jogának az új hitelezőre történő engedményezésével biztosítják. Ezt az eljárást az Art. (1) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 382.

A hitelező jogait visszkereset alapján más személyre átruházni tilos. Ilyen helyzetben azt kell érteni, hogy az a szállító, aki teljesítette kötelezettségeit, és e kötelezettségek teljesítésének igényét egy új hitelezőre ruházta át, az utóbbi nem jogosult ezt a követelést az eredeti hitelezőnek előterjeszteni.

A követelés új hitelezőre történő engedményezéséből eredő kötelezettségek összege alacsonyabb vagy magasabb lehet, mint az eredeti követelés összege. Ez nemcsak az eredeti hitelező pénzügyi stabilitásától függ, hanem attól is, hogy az adott szegmensben milyen aktuális helyzet áll fenn.

A követeléseket fel lehet osztani követeltre, azaz az adós által nem kielégítettnek elismertre, annak ellenére, hogy a hitelező megtette a visszafizetését, és követeletlenre. Ez utóbbi esetben úgy kell tekinteni, hogy a hitelező nem tette meg a szükséges – dokumentált – lépéseket annak visszaküldése érdekében, beleértve a bírósági úton történő visszaküldési kísérletet sem. Lehetséges, hogy az ilyen cselekmények valamelyik fél szándékának eredménye. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 169. §-a szerint ilyen helyzetben az ügylet alapján kapott ingatlant vissza kell adni a másik félnek. Az e fél által a végrehajtott kártérítésként kapott vagy őt megillető vagyon a szövetségi költségvetés bevételébe tartozik, azaz a jövedelemadó adóalapja nem csökkenthető.

A be nem követelt követeléseket a hitelező csak az áruk (építési munkák, szolgáltatások) adós szervezet általi tényleges átvételétől számított három év elteltével írja le a veszteségre. Ha a jövőben beérkezik a követelés összege, akkor annak könyvelése más eredményekhez kapcsolódik.

Az adós fizetésképtelensége miatti esedékes kintlévőségnek való kiegyenlítés és annak az elévülési idő (három év) lejárta után a szervezet veszteségeinek betudása nem ad alapot a felette fennálló ellenőrzés megszüntetésére. A 007 „A fizetésképtelen adósok veszteségeként leírt adósság” mérlegen kívüli számla veszteségeinek elszámolásától kezdődően kerül figyelembevételre, és öt évig továbbra is nyilvántartásba vehető, hogy figyelemmel kísérje a behajtás lehetőségét abban az esetben. az adós vagyoni helyzetének változása.

A 62 „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán a vevők (vevők) felé benyújtott számlákon, illetve tervezett fizetéssel történő elszámolások esetén vevőnként és vásárlónként analitikus elszámolást vezetünk. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a szükséges adatok megszerzésére:

Vevők és vásárlók olyan elszámolási dokumentumokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett el;

Vevők és ügyfelek a határidőben nem fizetett elszámolási dokumentumokért;

kapott előlegek;

Váltók, amelyekre nem érkezett meg a pénzeszközök átvételének dátuma;

Bankokban diszkontált (elszámolt) váltók;

Váltók, amelyekre nem érkezett be időben a pénz.

Az egyes vevők analitikai elszámolását a 38. számú kivonat vezeti. A hónap végén a 62. számla adatai a 11. számú rendelési naplóba kerülnek, és onnan a Főkönyvbe.

9.3. Hitelek és kölcsönök elszámolása

A gazdasági tevékenység bizonyos pillanataiban előfordulhat, hogy a szervezetnek nincs pénzeszköze a számláin a folyó műveletek kifizetésére. A kötelezettségek teljesítésének határidejének megszegése negatív következményekkel járhat - hitelezői perek, adó- és vámhatósági bírságok. Ezenkívül az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve felelősséget ír elő pénzbeli kötelezettségek nem teljesítése(395. cikk). Fizetési késedelem esetén a szervezet a nem teljesített pénzbeli kötelezettség teljes összegére kamatot köteles fizetni, a hitelező telephelyén (lakóhelyén) a hitelező önkéntes kielégítésének időpontjában hatályos banki kamatláb alapján. a hitelezői követeléseket, a követelés benyújtásának vagy a választottbíróság döntésének napján.

Annak érdekében, hogy a számlákon átmenetileg hiányzik a pénzbeli kötelezettségei, a szervezet sürgősségi, visszafizetési és fizetési feltételekkel kölcsönt vehet fel. A szervezet banki kölcsönt kaphat, amelyet meghatározott időn belül vissza kell fizetni, és kamatot kell fizetnie a kölcsön felhasználásának idejére. Lehetőség van kölcsönszerződés megkötésére más, átmenetileg szabad készpénzzel rendelkező vállalkozással vagy szervezettel is - a részvénytársaság további részvények kibocsátását vagy kötvények kihelyezését is igénybe veheti.

Létezik olyan megoldás is az átmeneti forráshiány problémájára, mint pl kereskedelmi kölcsön. A kereskedelmi kölcsönt halasztott vagy részletfizetés formájában nyújtják, a szállítóval vagy vállalkozóval kötött megállapodásban. Ugyanakkor az áruk, munkák és szolgáltatások szerződéses ára tartalmazza a hitel felhasználásának kamatait. Kereskedelmi kölcsön adható váltó(ígérvény).

Az ingyenes készpénzzel kapcsolatos nehézségek esetén a szervezet előlegfizetési feltételt rögzíthet az ügyfelével kötött szerződésben. Ez lehetővé teszi a folyó kiadások kifizetéséhez szükséges pénzeszközök megszerzését, elhalasztva a jelen megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítését. Az előleg is egyfajta kereskedelmi kölcsön.

A kölcsön olyan gazdasági kapcsolatrendszer, amely akkor alakul ki, ha egyes jogi személyek természetben vagy készpénzben értéket adnak át másoknak ideiglenes használatra sürgősségi, visszafizetési és általában kamatfizetési feltételek mellett.

A piacgazdaságban a kereskedelmi és banki hitelek elterjedtek. Utóbbit a bankok készpénzhitel formájában bocsátják ki a termelés bővítésére és a folyó tevékenységek fizetési forrásaként.

Ha nem egyszerre, hanem egy bizonyos időszakra lebontva van szükség a felvett forrásra, akkor egyszeri kölcsön helyett lehetőség van hitelkeret kibocsátására a banknál. Ez határozza meg, hogy a hitelfelvevő mekkora összeget költhet el a hitelszámlájáról (illetve, hogy a bankkal egyetértésben mely részek kerülnek átutalásra a hitelfelvevő számlájára, és szükség szerint költi el). Ebben az esetben a hitelforrások felhasználásáért járó kamatot csak a hitelfelvevőnek átutalt tényleges összegek után számítják fel.

A hitelek kiadásának és visszafizetésének rendjét a vonatkozó jogszabályok határozzák meg, és a szervezet és a bank közötti hitelszerződés szabályozza. A megállapodás rögzíti a kölcsönadás tárgyait, a kölcsön nyújtásának feltételeit és eljárását, a visszafizetés feltételeit, a kötelezettségek kölcsönös biztosításának formáit, a kamatokat, azok fizetésének rendjét, a felek jogait és kötelezettségeit, a dokumentumok jegyzékét, benyújtásuk gyakorisága.

A hitelfelvevő által átvett pénzeszközök visszafizetésének határidejét vagy a kölcsönszerződés, vagy egy lejáratú kötelezettség határozza meg - egy olyan dokumentum, amely hivatalossá teszi, hogy a hitelfelvevő a kölcsönszerződés teljes összegén belül minden egyes összeget megkapjon.

Mielőtt egy adott banktól hitelt kérne, a szervezetnek alaposan mérlegelnie kell a hitel megszerzésének és a visszafizetés lehetőségét, értékelnie kell és össze kell hasonlítania a különböző kereskedelmi bankok hitelnyújtásának és visszafizetésének feltételeit a kölcsön feltételeit illetően. a kamatokat és egyéb követelményeket. A bank viszont gondosan elemzi a szervezet fizetőképességét és likviditását, felmérve, hogy képes-e időben visszafizetni a kölcsönt és kamatot fizetni. Ehhez jogosult a szervezet mérlegét és egyéb kimutatását kérni, a hitel biztosítékát a vonatkozó leltári tételekkel ellenőrizni, dokumentumokat, beszámolókat megismerni.

A felhasználás céljától függően a kölcsönöket a következőkre osztják:

Forgótőke-finanszírozási hitelekhez;

Tőkebefektetések finanszírozását szolgáló hitelekhez.

A banki kölcsönök a feltételeket tekintve lehetnek rövid lejáratúak - legfeljebb egy évig, illetve hosszú lejáratúak - egy évnél hosszabb lejáratúak. A rövid lejáratú bankhitelek a szervezetek forgótőkéjének képzésének egyik forrásaként szolgálnak. Az ilyen kölcsönök optimális futamideje a pénzeszközök forgási ideje a jóváírt üzleti folyamatokban. Ebből a célból általában differenciált feltételeket dolgoznak ki a kölcsönzött pénzeszközök időben történő felhasználására, mivel a legtöbb esetben a fizetett kamat összege közvetlenül függ a kölcsön kibocsátásának időszakától.

A hosszú lejáratú bankhitelt elsősorban a beruházási, rekonstrukciós és egyéb beruházások költségeire adják ki. Az ilyen kölcsönöket az e tevékenységekből származó nyereségből kell megtéríteni.

A kölcsönök és kölcsönök fogadására és visszafizetésére irányuló műveletek elszámolására a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” passzív számlák kerülnek felhasználásra. A felvett kölcsönök és kölcsönök ezen számlák jóváírásában jelennek meg a készpénz- és elszámolási számlákkal összhangban, a kölcsönök és kölcsönök törlesztése pedig a pénzszámlákkal összhangban lévő számlák terhelésén (9.3. táblázat). .

9.3. táblázatA számlák tipikus megfeleltetése a hitelek és kölcsönök elszámolására

A kölcsön felhasználásáért a szervezet, amint jeleztük, a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően kamatot köteles fizetni. A kölcsön kamata az azt nyújtó bank szolgáltatásainak díja. A kamatmegállapítás általánosan elfogadott formája az éves kamat, vagyis az év közbeni hitelkeret felhasználásáért a banknak fizetendő kamat.

A kölcsön felhasználásának kamata havonta felszámításra kerül attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzeszközöket a szervezet számláján jóváírják a megállapodásban megállapított eljárásnak megfelelően. A kamat összege növeli a tőkehitel kötelezettséget.

A kamatfizetési kötelezettségek szervezet általi teljesítését a megállapodásban meghatározott határidőn belül kell végrehajtani. Ha ilyen feltételek nincsenek meghatározva, akkor a kamatot havonta fizetik a kölcsön összegének visszafizetésének napjáig.

A kamat kiszámítása általában az alábbi módok egyikével történik:

- az egyszerű kamatképlet felhasználásával;

- kamatos kamat képlete szerint;

- fix vagy változó kamatozás alkalmazása a megállapodásban foglaltak szerint.

Ha a megállapodásban nem szerepel a kamatszámítás módja, akkor a kamat az egyszerű kamatképlet szerint, rögzített kamatláb alkalmazásával kerül kiszámításra (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1998. június 26-i, 39-P. sz. rendeletének 3.9. pontja). „A banki pénzeszközök bevonásával és kihelyezésével kapcsolatos műveletek kamatszámításának rendjéről, valamint ezeknek a műveleteknek a számviteli számlákon való megjelenítéséről”.

Mivel a kölcsönszerződés futamideje egy évnél rövidebb vagy hosszabb is lehet, az éves kamatlábat úgy alakítjuk át napi kamatlá, hogy elosztjuk az év napjainak számával.

A hitelezési konstrukciók eltérőek lehetnek. A banki gyakorlatban a leggyakoribbak a következők:

1) a bank a kölcsön összegét a szervezet folyószámlájára utalja. A futamidő végén a kölcsönt az a szervezet fizeti vissza, amely a hitelösszeget és a kamatfizetést átutalja a banknak;

2) a szervezet számára külön hitelszámlát nyitnak a bankban, amelyen a szervezet bevételét jóváírják, és amelyről a beérkezett elszámolási dokumentumok kifizetése történik. Ha a szervezet pénzeszközei nem elegendőek a kötelezettségek rendezésére, a bank a szerződésben meghatározott összegen belül kölcsönzi. A kapott kölcsön összegét a hitelszámlán lévő bevételek és kifizetések különbözeteként határozzák meg. A hitelelszámolások a szerződésben meghatározott határidőn belül történnek. Az ilyen hitelezési konstrukciót szerződéses kölcsönnek nevezik;

3) a bank külön folyószámlát nyit a szervezet számára, készletekkel vagy értékpapírokkal fedezve. A fedezett hitel keretein belül a bank fizeti a szervezet összes számláját. A kölcsön visszafizetése a bank első kérésére történik a szervezet elszámolási számlájára beérkezett pénzeszközök terhére, vagy a zálogérték értékesítésével. Innen ered a neve - ügyeleti kölcsön(igény szerinti kölcsön);

4) a bank kedvezményes jóváírást biztosít a számlatulajdonosnak a számla fizetési esedékesség előtti megvásárlásával (leszámítolásával). A váltó tulajdonosa megkapja a banktól a számlán feltüntetett összeget, levonva a diszkont rátát, a jutalékfizetést és a bank egyéb költségeit. A számviteli jóváírás zárása a bank számlafizetési felszólítása alapján történik;

5) a bank megszerzi a szervezettől azt a jogot, hogy követeléseket szedjen be a szervezet áruinak, munkáinak és szolgáltatásainak vásárlóitól. Ezzel egyidejűleg a kiszállított termékekről (elvégzett munkákról, nyújtott szolgáltatásokról) a számlák összegének 80-90%-át utalja át a szervezetnek azok fizetésre történő bemutatásakor. Miután a vevők ezekre a számlákra befizetést kaptak, a bank átutalja a szervezetnek a számlaösszeg fennmaradó 10-20%-át, levonva a kamatokat és a jutalékokat. Ezt a kölcsönzési formát ún faktoring.

A PBU 10/99 és PBU 15/01 szerint a kölcsön felhalmozott és kifizetett kamatai a hitelfelvevő egyéb kiadásai, és a 91. „Egyéb bevételek és kiadások” számla terhelésén, valamint a 66. és 67. számla jóváírásán jelennek meg.

Itt két pontot kell megjegyezni.

1. Kölcsönzött pénzeszközök előtörlesztésre történő felhasználásakor, készletelemek beszerzéséhez kapcsolódó előlegek kiadásakor a kölcsönfelvevőnél felhalmozott kamat a kintlévőség növekedéséhez kapcsolódik, és a számlák terhelésén jelenik meg 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal ” vagy 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” és a 66. és 67. számú hitelszámlák Értéktárgyak átvételekor azok értéke a felhalmozott követelések összegével növekszik (a 10., 15. és egyebek terhelése, valamint a 60. és 76. számla jóváírása történik). A meghatározott értékű kölcsön igénybevételéhez kapcsolódó későbbi kamatfelhalmozásokat már általánosan figyelembe veszik, azaz az egyéb ráfordítások között szerepelnek.

2. A tárgyi eszközök beszerzésének finanszírozására felvett kölcsönök felhasználásakor az objektumok könyvelésre történő átvételének pillanatáig felhalmozott kamatot az objektum kezdeti bekerülési értékébe beszámítjuk és a 07 „Beépítésre kerülő berendezések” számla terhére, ill. 08 „Befektetések befektetett eszközökbe”. A befektetett eszközök számviteli átvétele után a felhalmozott kamatok az egyéb ráfordítások között szerepelnek (a 91. számla terhelése és a 66. és 67. számla jóváírása).

Példa 9.1

A szervezet rövid lejáratú kölcsönt bocsátott ki a bankban 500 000 rubel értékben. 4 hónapig, évi 20%-os kamatfizetés mellett. A hitelösszeg augusztus 10-én jóváírásra került a szervezet számláján. A szervezet december 20-án visszafizette a kölcsönt a kamatokkal együtt a felvett pénzeszközök teljes felhasználási időszakára.

A kölcsönvett pénzeszközöket a szervezet az áruk előfizetésére használta fel. A fizetés augusztus 11-én történt, magát az árut pedig augusztus 30-án kaptuk meg a szállítótól.

A szervezet könyvelésében az alábbi könyvelési bejegyzéseket kell elvégezni.

A bankhitelek rubelben és devizában is kiadhatók. A devizakölcsönökhöz kapcsolódó elszámolások rubelben, a monetáris elszámolási bizonylatok kiállításának napján meghatározott árfolyamon kerülnek elszámolásra.

A devizahitelek árfolyam-különbözete a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra. Az árfolyam-különbözet ​​a kézhezvétel napján érvényes árfolyamon felvett kölcsön összegének és a törlesztés napján érvényes árfolyamon érvényes azonos kölcsön összegének a különbözete.

Kölcsönzött pénzeszközök felhasználása befektetési eszköz beszerzésére és (vagy) építésére. Befektetési eszköz alatt olyan ingatlan tárgyát kell érteni, amelynek rendeltetésszerű felhasználásra való előkészítése jelentős időt vesz igénybe (befektetett eszközök, ingatlanegyüttesek és egyéb hasonló eszközök, amelyek beszerzése és (vagy) felépítése sok időt és költséget igényel. ).

Nem minősül befektetési eszköz beszerzésének a beépítést nem igénylő tárgyi eszközök beszerzése, például személygépkocsi üzleti célú vásárlása.

Ha a szervezet a kapott kölcsönvett pénzeszközöket befektetési eszköz beszerzésére és (vagy) építésére használja fel, akkor ezek költségeit az eszköz bekerülési értékébe kell beszámítani, és értékcsökkenéssel kell visszafizetni, kivéve, ha a számviteli szabályok nem rendelkeznek az eszköz értékcsökkenésére.

Ha a tárgyi eszközökre nem számolnak el értékcsökkenést, akkor a hitelfelvétellel kapcsolatos összes költséget az egyéb ráfordítások között kell figyelembe venni.

Ha a tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el, akkor a kölcsön bekerülési értéke a tárgyi eszközök bekerülési értékében szerepel.

Ez az eljárás a következő feltételek mellett érvényes:

Eszköz beszerzésével és (vagy) felépítésével kapcsolatos kiadások esetén;

Eljött a hitel (kölcsön) kamatfizetési határideje;

A tárgyi eszközök bekerülési értéke a tőkebefektetésekben jelenik meg;

A fő létesítményt nem helyezték üzembe.

Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, akkor a hitelfelvételhez kapcsolódó összes költséget az egyéb kiadások között számoljuk el.

A beruházási eszköz építésével kapcsolatos munka három hónapot meghaladó időtartamra történő leállítása esetén a hitelfelvételi költségek bekerülési költségbe történő beszámítása felfüggesztésre kerül. A munkavégzés megszűnésének idejére vonatkozó költségek a szervezet egyéb kiadásaihoz tartoznak. Ugyanakkor az az időszak, amely alatt az építési folyamat során felmerült műszaki és (vagy) szervezési kérdések további egyeztetése megtörténik, nem tekinthető a munka befejezésének.

A kapott kölcsönök (hitelek) költségeinek a befektetési eszköz kezdeti bekerülési értékébe való beszámítása az eszköz tárgyi eszközként vagy ingatlanegyüttesként való elszámolásra történő átvételének hónapját követő hónap első napjával megszűnik. a komplexum tulajdonát képező megfelelő típusú eszközök), vagy a tényleges működés megkezdésének hónapját követő hónap első napjától (ha a befektetési eszköz tényleges üzemeltetése azelőtt megkezdődött, hogy a tárgyi eszközként könyvelték volna). eszközök vagy ingatlanegyüttes) (PBU 15/01 30., 31. pont). Ezen időpont után a felvett kölcsönök költségei a kölcsönt felvevő szervezet egyéb ráfordításai között szerepelnek.

Példa 9.2

A szervezet 3 000 000 rubel összegű bankkölcsönt adott ki. a műhely építésére. A kölcsönt három évre vették fel, évi 18%-os kamattal. A hitelösszeg 2004. március 10-én jóváírásra került a társaság számláján. Az elkészült műhelyt 2006. november 10-én a szervezet tárgyi eszközei közé vették könyvelésre.

2004-ben a szervezet könyvvitelében az alábbi könyvelési bejegyzések készülnek:

A 2005-ös jelentésben:

A 2006-os jelentésben:

A 2007-es jelentésben:

A piacgazdaságban egy szervezet nem csak banktól, hanem más országon belüli és külföldi szervezettől is szerezhet kölcsönforrást. Az értékpapírok kibocsátásával és kihelyezésével felvett rövid és hosszú lejáratú hitelek a 66., 67. számlákon kerülnek elszámolásra a megfelelő alszámlákon.

A munkaügyi kollektíva részvényeinek, a szervezetek részvényeinek és kötvényeinek értékesítéséből származó pénzeszközök, valamint egyéb kötelezettségek a 70-es „Elszámolások a személyzettel bérekre” és a 66-os számlajóváírás pénzforgalmi számla vagy számla terhelésén jelennek meg. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”.

Ha az értékpapírokat a szervezet a névértéket meghaladó áron értékesíti, akkor az eladási ár és a névérték közötti különbözet ​​a 98-as „Hallasztott bevétel” számla jóváírásában jelenik meg, majd egyenletesen a teljes kölcsön futamideje alatt. a 98-as „Hasasztott bevétel” számla terheléséről a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírásában.

Ha a kötvényeket névértéküknél alacsonyabb áron helyezik ki, akkor a kötvények forgalomba hozatali ideje alatt egyenletesen elhatárolódik a kihelyezési ár és a kötvény névértéke közötti különbözet. A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlát a többletköltségek összege terheli, és a 66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” vagy a 67. számlát írja jóvá.

A felvett kölcsönök után esedékes kamat a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” vagy a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számla jóváírásában és a fizetési források azonos módon történő rögzítésére szolgáló számlák terhelésében jelenik meg. ami a banki hiteleket illeti.

Az értékpapírok kibocsátásával és forgalmazásával kapcsolatos költségek a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére kerülnek figyelembevételre a megfelelő elszámolási, pénz- és anyagszámlák jóváírásából.

Az értékpapírok törlesztésekor és visszaküldésekor a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” vagy a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla terhére kerülnek leírásra a készpénzszámlák jóváírásából.

A kölcsönszerződésből eredő kötelezettségek megszüntetése kompenzáció vagy újítás formájában is formálható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. és 414. cikke). Ebben az esetben a fenti megállapodások szerinti tartozások visszafizetettnek minősülnek, de a kölcsönszerződésből új tartozás keletkezik. A kártalanítási megállapodás megkötése óta a felek közötti kapcsolatra a kártérítési adásvételi vagy szolgáltatásnyújtási szerződés szabályai az irányadóak. A számvitelben a tartozás noválása megjelenik: a 60., 76. számla terhelésén és a 66., 67. számla jóváírásán.

Amikor a hitelfelvevő visszafizeti a természetben felvett kölcsönt, akkor a kölcsönként kapott ingatlan és a törlesztésre átadott ingatlan értékelésében értékkülönbségek adódhatnak. Az ebből eredő különbségek a hitelfelvevőnél egyéb ráfordításként (91. számla terhelése, 66. és 67. számla jóváírása) vagy egyéb bevételként (66. és 67. számla terhelése, 91. számla jóváírása) jelennek meg. A kölcsön visszafizetésének késedelme és a kölcsön kamatfizetésének késedelme esetén a kölcsönfelvevőt kötbér terheli, amely az adós egyéb kiadásai között jelenik meg (91. számla terhére).

A hitelek és kölcsönök analitikus elszámolása típusok, feltételek, hitelintézetek szerint történik. A 66. és 67. számlákon külön alszámlákon tartják nyilván a hitelintézetekkel történő elszámolásokat a váltók és egyéb kötelezettségek számviteli műveleteiért (leszámítolásáért). Ezekben az esetekben a kölcsönt a bank nem készpénzben, hanem e kereskedelmi bank által kibocsátott váltóban nyújtja.

Kereskedelmi hitel a nyomtatványon nyújtható számlajóváírás vagy számlát nyitni a szállítók felé vagy a termékek vásárlói által a szervezetnek fizetett előleg formájában.

A nyitott számlahitelről a szállító és a vevő megállapodása gondoskodik, melynek értelmében a szállító a vevő számlájára tartozásaként írja be az eladott és kiszállított áru költségét, utóbbi pedig vállalja a kölcsön határidőre történő visszafizetését. A nyitott számlán történő jóváírás rendszeres áruszállítással történik, a tartozások időnkénti és időben történő visszafizetésével.

Váltókölcsönnél a kölcsönt felvevő szervezet a kibocsátott váltót használja fel a vásárolt anyagok, áruk, kapott szolgáltatások és elvégzett munkák adósságának törlesztésére. Az egyes váltók lejáratát a bank és a hitelfelvevő szervezet közötti kölcsönszerződés határozza meg. A megállapodás szerint a szervezet bankszámlák csomagját kapja, és a számla hátoldalán található záradék kiadásával az áruk, munkák, szolgáltatások kifizetésére használja fel. A jóváhagyások száma nem korlátozott.

A váltó forgalmi futamidejének lejárta után az utolsó váltóbirtokos benyújtja azt a banknak fizetésre. Ha egy szervezet csak pénzügyi befektetés tárgyaként szerez váltót, akkor azok elszámolását az értékpapír-befektetésekre megállapított módon végzik.

A kereskedelmi kölcsön elszámolása a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, a 62 „Elszámolások vevőkkel és a vevőkkel” számlákon történik a vonatkozó alszámlákra (váltóhitelre vonatkozó számítások, nyitott számlán történő elszámolások).

A váltóértékesítéssel kapcsolatos műveleteket a váltót birtokló szervezet az 51-es vagy 52-es számla (a ténylegesen beérkezett pénzösszeg), a 91-es számla (elszámolási százalék - kedvezmény) és a 66-os és 67-es hitelszámlák (a ténylegesen beérkezett pénzösszegre) terhelésén tartja nyilván. a váltó névértéke).

A kedvezmény alatt a váltóban feltüntetett összeg és az azon ténylegesen átvett pénzösszeg különbözete értendő.

9.3. példa

A váltót kibocsátó szervezet 100 ezer rubel névértékű váltót adott el. három hónapos lejárattal 80 ezer rubelért. Ehhez a tranzakcióhoz könyvelési bejegyzés készül:

Dt számla 51, Kt számla - 80 ezer rubel;

Dt számla 91, Kt számla - 20 ezer rubel.

A váltón felmerülő kiadások, azaz a kedvezmény (vagy kamat - ha a váltó a névértéket meghaladó kamatfizetésről rendelkezik) egyenletes felosztásához az egyéb ráfordítások között a kibocsátó ezeket a kiadásokat előre figyelembe veheti a 97 „Hallasztott kiadások” utólagos egységes leírással a 91. számla terhére. Ebben az esetben az adósságszolgálati költségek összegére a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

97. számla Dt, 66. számla Kt;

Dt számla 91, Kt számla 97.

A kibocsátott váltó felhasználható a korábban átvett váltó másodlagos kihelyezésére. Ebben az esetben a váltó birtokosa a korábban átvett váltót átadja a kölcsönadónak (új hitelezőnek). A felvett kölcsönt az alábbiak szerint dokumentálják:

Dt számlák 51, 52 - a ténylegesen kapott összegre,

Dt számla 91 - a kedvezmény összegére,

Kt számlák 66, 67 - a számla névértékére.

A rövid és hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök naplózási formában történő megszerzésére és visszafizetésére vonatkozó műveletek a megfelelő kivonatban és 45-ös számú naplóban, valamint az automatizált könyvelés feltételeiben - a megfelelő gépi diagramon történnek. Ezek a nyilvántartások egy évig tartanak nyitva. A bejegyzések a bankszámlakivonatok és a hozzájuk csatolt dokumentumok alapján történik, amint azok egy vagy több napon belül elérhetővé válnak.

9.4. Adók és illetékek elszámolása

Az Orosz Föderáció területén működő és annak alá tartozó szervezetekre Oroszország valamennyi jogalkotási aktusa vonatkozik. Ez alól az adótörvény sem kivétel.

Adórendszer A modern Oroszország szövetségi, regionális és helyi adók összessége, azok megállapításának, megváltoztatásának és törlésének alapelvei, formái és módszerei, megfizetése és megfizetését biztosító intézkedések alkalmazása, adóellenőrzés gyakorlása, valamint felelősségre vonás és felelősségvállalási intézkedések adótörvények megsértése.

Az orosz üzleti gyakorlatban a következő adórendszereket használják:

1) az általános adórendszer;

2) különleges adózási szabályok:

Mezőgazdasági termelők adórendszere (ESKhN),

Egyszerűsített adózási rendszer (STS),

Egyetlen adó az imputált jövedelemre bizonyos típusú tevékenységekre (UTII).

Az általános adózási rend szerint működő szervezetek fizetnek minden olyan adót, amely az országban érvényes, és amely tekintetében a szervezet adóalanyként jár el. Ezek az adók a következőket tartalmazzák:

Szövetségi adók (általános forgalmi adó, jövedéki adók, jövedelemadó, személyi jövedelemadó, egységes szociális adó, vámok, erdészeti, vízügyi, környezetvédelmi, szövetségi licencdíjak - az Orosz Föderáció adótörvényének 13. cikke);

Regionális adók (szervezeti ingatlanadó, szerencsejáték-iparűzési adó, regionális licencdíjak - az Orosz Föderáció adótörvényének 14. cikke);

Helyi adók (földadó, helyi licencdíjak - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke).

A speciális adórendszerben működő szervezetek négy helyett egy különadót fizetnek. Más szóval, a speciális adórendszerre való átállás a következő adók eltörlését jelenti:

1) szervezetek számára:

jövedelemadó,

tulajdon adó,

Egységes szociális adó;

2) egyéni vállalkozók esetében:

személyi jövedelemadó,

áfa,

személyi vagyonadó,

Egységes szociális adó.

Az egységes mezőgazdasági adón alapuló adózás rendszere egy speciális adózási rendszer, és lehetővé teszi, hogy megfeleljen az egyenlőség elvének az adózásban, egységes kritériumokat biztosítson a mezőgazdasági termelés területén működő összes gazdálkodó szervezet számára, függetlenül az előállított mezőgazdasági termékek típusától.

Csak azok a szervezetek használhatják ezt a rendszert, amelyek gazdasági specializációja lehetővé teszi, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) teljes bevételéből legalább 70%-os részesedéssel rendelkezzenek a saját termelésű és feldolgozott mezőgazdasági termékeik értékesítéséből származó bevételből. .

Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346 2. §-a, azon szervezetek és egyéni vállalkozók (beleértve a paraszti gazdaságokat is), amelyek áttértek az egységes mezőgazdasági adó fizetésére a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26 1. cikke.

(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 346 2. cikke nem jogosult áttérni az egységes mezőgazdasági adó fizetésére:

1) jövedéki termékek előállításával foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók;

2) szervezetek és egyéni vállalkozók az adózási rendszerbe egyetlen adó formájában átkerültek bizonyos típusú tevékenységek után a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26 3. cikke;

3) fiókteleppel és képviselettel rendelkező szervezetek.

Az egységes agráradó fizetésére való áttérés nem biztosítja a mezőgazdasági termelők számvitelének egyszerűsített vezetését (a szabályozási szabályozási területre vonatkozó jogszabályok mellett, amelyek egyszerűsített módon, a mezőgazdasági termelők számvitelének csökkentésével rendelkeznek). megfelelő jelentési űrlapok). Ebben az értelemben az UAT adófizetőinek nincs előnye más adórendszerekkel szemben.

Az UAT adóztatásának tárgya az adóalap. adó alap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése kerül elszámolásra, csökkentve a ráfordítások összegével. Ugyanakkor kiadásnak minősül az adózónál felmerült indokolt (gazdaságilag indokolt) és dokumentált kiadás. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346 8. cikke rögzített összeget határoz meg adókulcs az adóalap 6%-os kulcsával.

2003. január 1-jén különleges adózási rendszer lép életbe, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26 2. cikke „Egyszerűsített adózási rendszer”.

Szervezet jogosult USN-re váltani ha az adózási rendszerre való átállást kérelmező év kilenc hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó, általános forgalmi adót nem tartalmazó bevétel nem haladta meg a 11 millió rubelt. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bevételi korlátját értékesítési volumen nélkül határozzák meg az imputált jövedelem után egységes adó alá átvezetett tevékenységtípusok szerint.

Továbbá olyan szervezetek, amelyek:

Az alkalmazottak átlagos létszáma nem haladja meg a 100 főt;

A tulajdonukban lévő állóeszközök és immateriális javak maradványértéke nem haladja meg a 100 millió rubelt;

Nincsenek fióktelepek és képviseleti irodák.

Az egyszerűsített adózási rendszert a szervezet törölheti, ha a tárgyévben az áruk (építési beruházások és szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel meghaladja a 20 millió rubelt.

Az egyszerűsített adózási rendszert nem lehet átvinni:

1) az adórendszer szerint:

Egyéni vállalkozók, ha UTII formájában átkerülnek az adórendszerbe,

Ha két év nem telt el azután, hogy az egyéni vállalkozó elveszítette az "egyszerűsítés" alkalmazási jogát;

2) tevékenység típusa szerint:

Az értékpapírpiac professzionális szereplői,

Bankok, biztosítók,

UAT-t fizető szervezetek és egyéni vállalkozók,

Szerencsejátékkal foglalkozó egyéni vállalkozók,

jövedéki termékek előállításával foglalkozó egyéni vállalkozók,

Közjegyzők magánpraxisban.

Nem térhetnek át az egyszerűsített adózási rendszerre sem azon szervezetek esetében, amelyeknél az alaptőkében más szervezetek részesedése meghaladja a 25%-ot.

Az adózás tárgya ezen adózási rendszer alkalmazásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346 14. cikke (az adózó választása szerint):

Jövedelem, azaz pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon - 6% összegben;

A kiadások összegével csökkentett bevétel - 15% (de nem kevesebb, mint a jövedelem összegének 1%-aként meghatározott minimális adó összege).

alapján egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása szabadalom olyan egyéni vállalkozók számára engedélyezett, akik nem vonnak be munkavállalókat tevékenységükbe, és az alábbi tevékenységtípusok valamelyikét végzik (összesen 58 fajta):

1) ruhák és egyéb ruhadarabok szabása és javítása;

2) kötöttáru gyártása és javítása;

3) kötött termékek gyártása és javítása;

4) prémes ruhák szabása és javítása;

5) lábbelik gyártása és javítása;

6) bútorok és egyéb asztalosipari termékek gyártása, összeszerelése, javítása;

7) fotó-, film- és videószolgáltatás;

8) járművek javítása és karbantartása;

9) személy- és áruszállítás közúti és vízi szállítással;

10) lakásfelújítás;

11) állatorvosi ellátás;

12) temetkezési szolgáltatások.

A szabadalmat (az adózó választása szerint) negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra, évre adják ki. A szabadalom éves költsége a vállalkozási tevékenységenként megállapított éves bevétel azon százaléka, amelyet az egyéni vállalkozó potenciálisan megszerezhet, az adókulcsnak megfelelően.

Egyetlen adó az imputált jövedelemre tevékenységekhez vezették be:

1) háztartási szolgáltatások;

2) állatorvosi szolgáltatások;

3) gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások;

4) kiskereskedelem (150 m 2 -t meg nem haladó területen);

5) közétkeztetési szolgáltatás (150 m2-t meg nem haladó területen);

6) közúti személy- és áruszállítási szolgáltatások (legfeljebb 20 jármű);

7) kültéri reklám terjesztése vagy elhelyezése.

Az UTII-fizetők nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására.

Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem - egyetlen adófizető potenciális jövedelme (alapjövedelem), amelyet a bevételét közvetlenül befolyásoló tényezők figyelembevételével számítanak ki.

Az UTII adókulcsa az imputált jövedelem 15%-a.

Az adófizetések elszámolása a 68 „Adók és díjak számításai” aktív-passzív számlán történik. A 68-as számla egyenlege bővített lehet. Ehhez a számlához adó- és díjtípusok szerint nyitnak alszámlákat: „Jövedelemadó”, „ÁFA”, „Személyi jövedelemadó” stb. A befizetések összegét szövetségi vagy helyi jogszabályok szabályozzák, jelezve, hogy a törlesztési időket. Az év végén a befizetések összege az elvégzett számításoknak megfelelően korrigálásra kerül: az alulbecsült összegeket pótlólagosan felszámítjuk, a túlfizetett összegeket a rendszeres befizetések terhére jóváírjuk, vagy visszatérítjük.

A kompenzáció forrásától függően a következő fizetési csoportokat különböztetjük meg:

1) benne van az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségében:

Fizetés a vízért a meghatározott kereteken belül,

földadó és földbérlet,

Állófa díja

Az altalaj használatáért fizetendő,

Levonások az ásványkincs-bázis újratermeléséért,

Levonások és meliorációs költségek,

Fizetés a maximálisan megengedhető hulladékért, kibocsátásért, környezetbe történő kibocsátásért,

regisztrációs díj,

Levonások az erdők szaporodásához és védelméhez,

Kormányzati kötelesség;

2) értékesítésnek tulajdonítható:

áfa,

Vámok;

3) a szervezet pénzügyi eredményének tulajdonítható:

jövedelemadó,

Tulajdon adó,

Egyszeri helyi céldíj (rendőrség fenntartásáért, tereprendezésért, a település területének takarításáért beszedésért),

Más vállalkozások tevékenységében való részesedésből származó jövedelem adója,

Osztalékadó, részvények, kötvények (kivéve állam) és egyéb értékpapírok adója,

Kaszinókból, szerencsejáték-házakból, videoszalonokból, pénznyerő automatákból származó jövedelem adója,

A kétezernél nagyobb férőhelyes helyiségekben koncert- és szórakoztató rendezvények lebonyolításából származó nyereség adója,

Egyéb adók.

Az adóbevallások alapján elhatárolt adók és díjak (szövetségi, regionális és helyi) a 68-as számla jóváírásán, "Adók és díjak számításai" és a különböző számlák terhelésén jelennek meg, az adók és illetékek visszatérítési forrásaitól függően: tartalmazza a termékek (áru) költségében - 20, 26 számla terhelése, 68 számlajóváírás; értékesítésnek tulajdonítható kiadások - 90-3, 90-4, 90-5, 91-2 számlák terhelése, 68-as számla jóváírása; a pénzügyi eredmények terhére fizetett kifizetések - 91-2, 99 számla terhelése, 68 számla jóváírása.

A 68-as számla terhelése a költségvetésbe ténylegesen átutalt összegeket, valamint a 19-es "Beszerzett értékek általános forgalmi adója" számláról terhelt általános forgalmi adó összegeit tartalmazza.

A 68. számla analitikus elszámolása adónemenként történik. Az analitikus számvitel felépítésének lehetővé kell tennie a szükséges adatok megszerzését a folyó adófizetésekről, a lejárt adófizetésekről, a kötbérekről, az adófizetéshez és a beszedéshez szükséges halasztott és részletfizetési összegekről.

A költségvetéssel történő elszámolások egyik legnehezebb tárgya az jövedelemadó elszámolás. Az elszámolások elszámolását ebben az esetben a PBU 18/02 „Jövedelemadó-elszámolások elszámolása” szabályozza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i, 114n. sz. E rendelkezés alkalmazása lehetővé teszi a számviteli és pénzügyi kimutatásokban a számvitelben elszámolt számviteli eredmény (veszteség) adója és a számvitelben képzett és az adóbevallásban megjelenített adóköteles nyereség adója közötti különbözet ​​megjelenítését a számviteli és pénzügyi kimutatásokban.

Ezenkívül a PBU 18/02 nemcsak a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összegét, a szervezetnek járó túlfizetett és (vagy) beszedett adó összegét, valamint az adóbeszámítás összegét írja elő a könyvelésben. beszámolási időszakra, hanem a későbbi beszámolási időszakokra vonatkozó jövedelemadó összegét befolyásolni képes összegek elszámolásában is a vonatkozó jogszabályok szerint, az ún. állandó különbségek, átmeneti különbségekÉs állandó adókötelezettség.

A beszámolási időszak számviteli eredménye (vesztesége) és adóköteles nyeresége (vesztesége) közötti különbség, amely a bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó különféle szabályok alkalmazásából ered, amelyeket a számviteli szabályozási jogszabályok és az adókra és illetékekre vonatkozó orosz jogszabályok határoznak meg. , állandó és átmeneti különbségekből áll .

Alatt állandó különbségek olyan bevételt és ráfordítást jelent, amely a beszámolási időszak számviteli eredményét (veszteségét) képezi, és mind a beszámolási, mind az azt követő beszámolási időszakra kivetett jövedelemadó-alap számításából.

Az állandó eltérésekre vonatkozó tájékoztatás elsődleges számviteli bizonylatok alapján képezhető: akár számviteli nyilvántartásokban, akár a szervezet által önállóan meghatározott egyéb módon.

A permanens különbségek (DP) a következőkből származnak:

A számviteli eredmény (veszteség) képződésénél figyelembe vett tényleges ráfordítások többlete az adózási célból elfogadott ráfordítások felett, amelyekre korlátozások vonatkoznak;

Az ingatlan (áru, építési beruházás, szolgáltatás) térítésmentes átruházásával kapcsolatos költségek és az ezzel kapcsolatos költségek adózási célú el nem ismerése;

Az olyan veszteség adózási célú el nem jelzése, amely az ingatlan becsült értéke, amikor azt egy másik szervezet jegyzett (részvény)tőkéjébe befizetik, és az ingatlan mérlegében szereplő értéke közötti különbség megjelenéséből adódik. az átadó fél;

Jövőre átvitt veszteség képződése, amely egy bizonyos idő elteltével a hatályos adó- és illetékjogszabályok szerint már nem fogadható el adózási szempontból sem a beszámolási, sem az azt követő beszámolási időszakban.

A beszámolási időszak tartós eltérései (PR op) a számvitelben külön-külön jelennek meg (a megfelelő eszköz- és forrásszámla analitikus elszámolásában, amelynek megítélésében tartós eltérés volt).

Tartós adófizetési kötelezettség - ez az az adóösszeg, amely a beszámolási időszakban a jövedelemadó-befizetések növekedéséhez vezet. A gazdálkodó egység abban a beszámolási időszakban számolja el, amelyben a tartós különbség felmerül.

Az állandó adókötelezettség (PNT) meghatározása a következő:

PNO = PR op? Jövedelemadó mértéke.

A PNO a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán, a „Tartós adókötelezettség” alszámlán, a 68. „Adók és díjak számításai” számla jóváírásával összhangban jelenik meg.

Ideiglenes különbségek - az egyik beszámolási időszakban számviteli eredményt (veszteséget) képező bevételek és ráfordítások, egy másik vagy más beszámolási időszakban pedig a jövedelemadó adóalapja. Az átmeneti különbözetek (TS) az adóköteles nyereségre (veszteségre) gyakorolt ​​hatásuk jellegétől függően az alábbiak szerint vannak felosztva.

1. Levonható átmeneti különbözetek (DVR) Az adóköteles nyereség (veszteség) képződése halasztott jövedelemadó kialakulásához vezet, aminek csökkentenie kell a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összegét a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban.

A levonható átmeneti különbözetek a következőkből származnak:

Befektetett eszközök értékesítése esetén eltérő szabályok alkalmazása a tárgyi eszközök maradványértékének és az értékesítésükhöz kapcsolódó költségek számviteli és adózási célú megjelenítésére;

Kereskedelmi és adminisztratív költségek különbözõ módszereinek alkalmazása az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében a beszámolási idõszakban számviteli és adózási célból;

Átvitt veszteség, amelyet a beszámolási időszakban nem használtak fel a jövedelemadó csökkentésére, de amelyet a következő beszámolási időszakokban adózási szempontból elfogadnak;

A vásárolt árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért) fizetendő számla megléte a bevételek és ráfordítások adózási célú meghatározásakor készpénzes módszerrel, valamint számviteli céllal - a gazdasági tevékenység tényeinek ideiglenes bizonyosságának feltételezése alapján;

Túlfizetett adó, amelynek összegét nem térítette vissza a szervezet, hanem a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban az adóköteles nyereség képzésekor beszámításra elfogadta.

2. Adóköteles átmeneti különbözetek (NTD) Az adóköteles nyereség (veszteség) képződése halasztott jövedelemadó kialakulásához vezet, ami növeli a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összegét a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban.

Adóköteles átmeneti különbözet ​​a következőkből adódik:

Termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek a beszámolási időszak szokásos tevékenységéből származó bevétel formájában, valamint a kamatbevételek számviteli célú elszámolása, a tények átmeneti bizonyosságának feltételezése alapján. gazdasági tevékenység, adózási szempontból pedig pénzforgalmi alapon;

Különböző értékcsökkenésszámítási módszerek alkalmazása számviteli és jövedelemadó megállapítási célból;

Különféle szabályok alkalmazása a szervezet által a számviteli és adóelszámolási célú pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) biztosítására fizetett kamatok tükrözésére;

Halasztás vagy részletfizetés a jövedelemadó fizetésére.

A beszámolási időszak levonható átmeneti különbözete (VVR op) és adóköteles átmeneti különbözete (NVR op) elkülönítve jelenik meg a számvitelben (a megfelelő eszköz- és forrásszámla analitikus elszámolásában, amelynek értékelése során a levonható átmeneti különbözet ​​vagy adóköteles átmeneti különbözet) felmerült).

Ezek az adóköteles jövedelem képződésének különbségei halasztott adó képződését eredményezik.

Halasztott jövedelemadó - a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összegét befolyásoló összeg.

Halasztott adó követelés – a halasztott társasági adó egy része, amely a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó csökkenéséhez vezet.

A gazdálkodó egység abban az időszakban számol el halasztott adókövetelést, amelyben a levonható átmeneti különbözet ​​keletkezik, olyan mértékben, amilyen mértékben valószínű, hogy a következő beszámolási időszakokban adóköteles nyereséget termel.

A halasztott adókövetelést minden levonható átmeneti különbözetre el kell számolni, kivéve, ha valószínű, hogy a levonható átmeneti különbözet ​​nem csökken vagy nem kerül teljes mértékben visszaírásra a következő beszámolási időszakokban.

A halasztott adókövetelések (DTA) meghatározása a következő:

SHE = VVR op? Jövedelemadó mértéke.

A halasztott adókövetelés a számvitelben egy külön szintetikus számlán jelenik meg az IT számvitel számára. Ugyanakkor az analitikus számvitelben eszköztípusonként eltérően számolják el az SHA-kat, amelyek értékelésénél levonható átmeneti különbözet ​​keletkezett.

9.4. példa

A szervezet 2006. október 20-án 180 000 rubel értékben aktivált a mérlegében. 5 év hasznos élettartammal. A jövedelemadó mértéke 24%. Számviteli szempontból a szervezet az értékcsökkenést a hasznos élettartam éveinek összegének módszerével, adózási szempontból pedig lineáris módszerrel számítja ki.

A 2006. évi pénzügyi kimutatások és jövedelemadó-bevallás összeállításakor a szervezet a következő adatokat kapta:

A 2006. évi jövedelemadó-alap meghatározásakor levonható átmeneti különbözet ​​4000 rubelt tett ki. (10 000 rubel - 6 000 rubel).

A 2006. évi jövedelemadó-alap meghatározásakor a halasztott adókövetelés 960 rubelt tett ki. (4000 rubel? 24%).

Ennek az összegnek (960 rubel) tükröződnie kell a kiküldetésben:

Dt számla 09, Kt számla 68.

Ahogy a levonható átmeneti különbözeteket csökkentik vagy teljesen visszaírják, a halasztott adókövetelések csökkennek vagy teljesen visszaíródnak. Azok az összegek, amelyekkel az aktuális beszámolási időszakban az SHE-t csökkentik vagy teljesen visszafizetik, a 68-as számla terhelésén, a 09-es számla jóváírásán jelennek meg.

Ha a tárgyidőszakban nincs adóköteles nyereség, de valószínűsíthető, hogy a következő beszámolási időszakokban adóköteles nyereség keletkezik, akkor a halasztott adókövetelés összege változatlan marad addig a beszámolási időszakig, amikor a szervezetben adóköteles eredmény keletkezik.

A halasztott adókövetelés a tárgy elidegenítésekor, amelyre felhalmozódott, a 99. számla terhére kerül olyan összeggel, amellyel az orosz adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok értelmében nem csökken sem a beszámolási, sem az azt követő beszámolási időszak adóköteles bevétele.

Halasztott adó kötelezettség – a halasztott jövedelemadó egy része, amely a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó növekedését eredményezi. A halasztott adókötelezettség abban az időszakban kerül elszámolásra, amikor az adóköteles átmeneti különbözet ​​keletkezik.

A halasztott adókötelezettségek (DTL) meghatározása a következő:

IT = NVR op? Jövedelemadó mértéke.

Ezek a kötelezettségek a halasztott adókötelezettségek elszámolására külön szintetikus számlán jelennek meg a könyvelésben. Ugyanakkor az analitikus számvitelben eszköz- és forrástípusonként eltérően számolják el az IT-ket, amelyek megítélésében adóköteles átmeneti különbözet ​​keletkezett.

9.5. példa

A szervezet 2006. december 20-án 180 000 rubel értékben aktivált a mérlegében. 5 év hasznos élettartammal. A jövedelemadó mértéke 24%. Számviteli szempontból a társaság az értékcsökkenést lineárisan, adózási szempontból pedig nem lineárisan számolja. A 2006. évi beszámolók és adóbevallások összeállításakor a szervezet az alábbi adatokat kapta.

Az adóköteles átmeneti különbözet ​​a 2006. évi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor 24 163 rubelt tett ki. (60 163 rubel - 36 000 rubel).

A halasztott adófizetési kötelezettség a 2006. évi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor: 24 163 rubel. ? 24% = = 5799 rubel.

Ennek az összegnek (5799 rubel) tükröződnie kell a kiküldetésben:

Dt számla 68, Kt számla 77.

Ahogy az adóköteles átmeneti különbözeteket csökkentik vagy teljesen kiszűrik, a halasztott adókötelezettségek csökkennek vagy teljesen megszűnnek. Azok az összegek, amelyekkel az adókötelezettségeket a beszámolási időszakban csökkentik vagy teljes mértékben visszafizetik, a 77. számla terhelése, a 68. számla jóváírása tükrözi.

A halasztott adókötelezettség annak az eszköznek vagy kötelezettségtípusnak az elidegenítésekor, amelyre felhalmozódott, olyan összegben kerül leírásra a 99. számlára, amellyel sem a beszámolási, sem az azt követő beszámolási időszak adóköteles bevétele nem nő.

A pénzügyi kimutatások összeállításakor a szervezetnek joga van a mérlegben megjeleníteni a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek kiegyensúlyozott (összegzett) összegét.

9.5. Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása

Elszámoltatható személyek- a feladatukat a szervezeten kívül ellátó alkalmazottak. E feladatok ellátására az adminisztráció pénzt ad nekik előleg formájában a hatályos jogszabályok által meghatározott összegben. A szervezetek a beszámoló alapján működési, üzleti és utazási költségekre pénzt adhatnak ki.

A gazdasági szükségletek fedezésére előleg kiadása azon pénzügyileg felelős személyek részére történik, akikkel felelősségi megállapodást kötöttek. A meghatározott előlegre jogosultak névsorát a vezető határozatával hagyja jóvá.

Az útiköltség-előleg kiadása a szervezet vezetőjének utasításai szerint történik. Az üzleti út a munkavállaló utazása a szervezet vezetőjének rendelkezése alapján meghatározott időre egy másik településre, hogy az állandó munkahelyén kívüli hivatalos megbízást teljesítsen.

Az utazás időtartamát a vezető határozza meg, a tényleges tartózkodási időt az utazási igazolványban szereplő jelölések határozzák meg. Az Orosz Föderáció területén történő üzleti út maximális időtartama nem haladhatja meg a 40 napot, nem számítva az úton töltött időt, és a 60 napot - külföldre utazva. A szerelési, beállítási és építési munkák elvégzésére kiküldött személyek esetében az üzleti út időtartama nem haladhatja meg az egy évet.

A távozás napja az a naptári nap, amelyen a munkavállaló az állandó munkavégzés helyéről távozik, az érkezés napja pedig az a naptári nap, amelyen a munkavállaló az állandó munkavégzés helyére érkezik. Mindkét esetben figyelembe veszik az állomásra, repülőtérre vagy mólóra való utazási időt, ha azok a településen kívül találhatók. Az üzleti úton való tartózkodás ideje alatti betegség ideje nem számít bele a fenti időszakba.

A munkavállaló üzleti útja idejére megtartja beosztását és átlagkeresetét. Kérésére a munkabér a szervezet költségére utalható át ennek a munkavállalónak az üzleti út során történő tartózkodási helyének címére.

14 év alatti gyermeket nevelő nők, fogyatékos gyermeket nevelő vagy gyermekkoruktól fogyatékkal élő munkavállalók 18 éves koruk betöltéséig, valamint beteg családtagjait orvosi vélemény alapján ápoló munkavállalók üzleti útra küldése hozzájárulásuk nélkül nem megengedett.

Az indulás alapja a munkavállaló üzleti útra küldésére vonatkozó utasítás (utasítás). Megjelöli az utazó vezetéknevét és kezdőbetűit, szerkezeti egységét, szakmáját (beosztását), az utazás célját, idejét és helyét, valamint az utazási költségek fizetési forrásait. A megbízás kiadása után a munkavállaló utazási igazolást állít ki. Jelzi a kiküldött vezetéknevét, keresztnevét, családnevét, az üzleti út célját és rendeltetési helyét, időtartamát, valamint annak a szervezetnek a nevét, ahová a munkavállalót küldik. Az utazási igazolványban feljegyzések készülnek az üzleti útra való indulásról, a célállomásra érkezésről, az onnan történő távozásról és az állandó munkavégzés helyére való visszatérésről. Minden védjegyet a szervezet aláírása és pecsétje igazol. Az utazási igazoláshoz csatolni kell a munkavállaló üzleti úton töltött ideje alatt végzett munkáról szóló beszámolót. Ha a munkavállalónak még aznap vissza kell térnie az üzleti útról, az utazási igazolást nem adják ki.

Az utazónál felmerülő költségeket dokumentálni kell, és az általa benyújtott előlegjelentésben tükrözni kell.

Az üzleti utazás költségei a következőket tartalmazzák:

napidíj;

Lakásbérlés költségei (lakás);

Utazási költségek és az üzleti úttal kapcsolatos egyéb tényleges költségek (távirati költségek stb.).

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. július 6-án kelt, 49n számú rendelete alapján 2002. január 1-jétől a lakóhelyiségek bérleti díjának kifizetése a vonatkozó dokumentumokkal megerősített tényleges költségek mellett történik, de legfeljebb 550 rubel . naponta; dokumentumok hiányában - 12 rubel. naponta. A napidíj kifizetését legfeljebb 700 rubel összegben határozzák meg. az utazás minden napjára.

Az üzleti út helyére és visszautazás a tényleges költségek összegében, a vonatkozó dokumentumokkal igazolt összegben térítendő, korlátozás nélkül, a vezető beleegyezésével.

Nem szükséges dokumentumok benyújtása, ha a szervezet adminisztrációja előre ismeri a kétirányú utazás költségeit, valamint a lakásbérlés költségeit. Ez a szabály azonban csak a kiküldött munkavállaló kötelező hozzájárulásával érvényes. A fizetés az összes közlekedési mód (a taxi kivételével) utazási költségétől függ, beleértve a közlekedésben részt vevő utasok kötelező állami biztosítására vonatkozó biztosítási díjakat, a jegyek előzetes értékesítésével kapcsolatos szolgáltatások költségeit, valamint a vonaton az ágynemű használatának költségeit. .

A szervezetnek jogában áll a meghatározott normákat meghaladó kiegészítő kifizetéseket fizetni a munkavállalónak. Ebben az esetben a kiadások visszafizetésének forrása a saját tőke.

A munkavállalónak az üzleti út során nyújtott szolgáltatások költségeinek áfája azonban csak a törvény által jóváhagyott keretek között téríthető vissza a költségvetésből. Az e normákat meghaladó ÁFA összegeket saját forrásból térítik vissza.

A számlakötelesekkel történő elszámolások elszámolására a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számla szolgál. E számla terhelése tükrözi a beszámoló alapján kiállított összegeket, valamint a túlköltekezés kompenzálására kiadott összegeket, összhangban a költségeket és a megszerzett értékeket figyelembe vevő számlákkal, vagy a kiadások jellegétől függően egyéb számlákkal. felmerült; hitelnél pedig - az elszámoltatható személyek által a jóváhagyott előlegjelentésnek megfelelően elköltött összegek, valamint a fel nem használt előlegek összegei.

Az elszámolt személy a kiküldetési hatósági megbízásnak és az annak végrehajtásáról szóló beszámolónak (T-10a sz. nyomtatvány) megfelelően köteles az elköltött összegekről előzetes beszámolót benyújtani. Az elszámoló az előlegjelentést a rábízott feladat elvégzését követő három napon belül köteles benyújtani a számviteli osztálynak. Következő alkalommal csak akkor lehet előleget kiadni a számlaképes személynek, ha a korábban felvett előlegekkel nincs tartozása.

Ha vannak el nem költött összegek, akkor azt készpénzben vagy az elszámoló fizetéséből levonva kell visszafizetni. Ellenkező esetben az ilyen összegek a munkavállaló jövedelmének minősülnek, amely után biztosítási díjakat kell felhalmozni, és a személyi jövedelem után adózni kell.

A túlköltés összegét a munkavállaló megtéríti. Ugyanakkor, ha a megállapított normákkal szembeni többlet összege napidíjra vonatkozik, akkor azt be kell számítani ennek a munkavállalónak a teljes jövedelmébe, és ennek következtében személyi jövedelemadót kell fizetni.

A 71-es számla szintetikus és analitikai elszámolását a 7. számú napló-jegyzőkönyv vezeti a jelentésre kiadott minden egyes összegre. A 7. számú naplórendelet eredményeinek a Főkönyvben történő rögzítése előtt egyeztetésre kerülnek a megfelelő számlák bejegyzéseivel más számviteli nyilvántartásokban.

9.6. példa

VV Petrov pénzügyi igazgatót üzleti szükségletek miatt 2006. december 20. és 25. között 5 napos időszakra üzleti útra küldték Szentpétervárról Volgográdba. A szervezetben a 2006. évi kollektív szerződésnek megfelelően a napidíj kifizetésére fordított pénzeszközök arányát 700 rubelben határozták meg.

Az előleg összege 15 000 rubel. A tényleges kiadások az üzleti út végén 13 400 rubelt tettek ki. A következő dokumentumokat mutatták be: oda-vissza vasúti jegyek - 7400 rubel. (ÁFA-val - 18%). Szálloda számla - 2500 rubel. (500 rubel? 5 nap). Napi juttatás - 3500 rubel. (700 rubel? 5), beleértve a határokon belül - 500 (100? 5).

A hatályos jogszabályok értelmében az üzleti út költségeinek összege 9271,50 rubel. be kell számítani a rendes tevékenységek költségébe.

A könyvelési tételek a következők:

Ha a munkavállaló munkavégzés közben megbetegszik, a betegség teljes idejére, de legfeljebb két hónapra napidíjat kap, valamint a lakásbérlés költségeit is megtérítik (ide nem értve a kórházi kezelésben töltött időt). A juttatást a kiküldött személy munkahelyén folyósítják, és beleszámítják a teljes jövedelmébe.

Amikor az alkalmazottak külföldre utaznak előleget kapnak a küldő ország pénznemében a megállapított napidíj- és szállásnormák alapján.

A bankba beérkezett pénznem az 50. „Pénztár” számla terhelésén és az 52. „Devizaszámlák” számla jóváírásán jelenik meg. A jelentéshez kiadott pénznem az 50-es számláról a 71-es számla terhére kerül terhelésre, és a könyvelésben a fizetés pénznemében és annak rubel-egyenértékében jelenik meg, az Orosz Bank kibocsátáskori árfolyamán.

Az üzleti útról hazatérve és az igazoló okmányokkal ellátott előlegjelentés benyújtásakor a számlakötelesek tartozása a 71. számla jóváírásáról a 26. „Általános kiadások” számla és egyéb számlák terhére kerül terhelésre, a kiadások fajtájától függően a jelentés benyújtásának napján érvényes hivatalos árfolyam. Az árfolyamkülönbözet ​​üzleti út során bekövetkezett árfolyamváltozás esetén a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére: pozitív - 71. számla Dt, 91-1. számla Kt; negatív - Dt számla 91-2, Kt számla 71.

Amennyiben a devizában készpénzben kapott előleget a kiküldött hiányosan használja fel útiköltség-fizetésre, a tartozás összegét a kirendelt készpénz deviza, utazási csekk befizetésével a szervezet pénztárába fizeti vissza. Túlköltekezés esetén a kirendelt személy tartozásának összege a szervezet pénzforgalmi számlájáról a kirendelt személy devizaszámlájára történő átutalással, vagy a kirendelt személy deviza számlájára történő átutalással törleszthető. tartozás készpénzben devizában, vagy az Oroszországi Bank által az adósság visszafizetésének napján megállapított rubel deviza árfolyamon számított, rubelben kifejezett tartozás összegének megfelelő kibocsátásával.

Az útiköltségre történő deviza túlköltés készpénzben történő visszafizetéséhez kapcsolódóan a kirendelt személlyel történő elszámolások devizanemét és formáját (készpénzes vagy nem készpénzes) a szervezet és a kiküldött megállapodás határozza meg. Ebben az esetben a tartozás összegének kiszámításához az útiköltség kifizetésére kiállított készpénz deviza más készpénzes devizára történő átváltását igazoló, az üzleti út helye szerinti ország bankjának dokumentumában meghatározott árfolyamot kell alkalmazni. . Ha a küldő ország bankjától nincs olyan dokumentum, amely megerősítené a készpénz deviza átváltását a küldő ország pénznemében az utazási költségek kifizetésére, az Orosz Bank által a tartozás visszafizetésének napján megállapított árfolyam. alkalmazzák.

9.6. Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások elszámolása

Az alkalmazottakkal rendelkező szervezeteknek a figyelembe vett településtípusokon kívül egyéb személyi állományú települései is lehetnek. Ezen elszámolási tranzakciók elszámolása egy külön 73 „Elszámolások egyéb műveletekre vonatkozó személyzettel” számlán történik, amely a szervezet alkalmazottaival történő elszámolások minden típusának összefoglalására szolgál, kivéve a bérelszámolásokat és az elszámolókkal való elszámolásokat.

73-1 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről”;

73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”;

73-3 „Egyéb települések létszámmal” stb.

Az elszámolások a 73-1 „Adott kölcsönök elszámolása” alszámlán történnek, amiatt, hogy a szervezet adminisztrációja esetenként kölcsönt ad ki a dolgozóknak, általában kamatmentesen (lakás, nyaraló, telek és egyéb szükségletek vásárlására). ). Amikor a munkavállaló kölcsönt kap, a 73-1 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről” számla terhelése és a készpénzszámlák jóváírása megtörténik. Ha egyidejűleg kamatot kell kapnia, akkor azok felhalmozására könyvelési bejegyzés készül: 73-1 terhelési számla, 91-1 „Egyéb bevételek és ráfordítások” hitelszámla.

A munkavállalótól a kölcsön visszafizetéseként kapott kifizetések összegét a 73. számlán írják jóvá az 50., 51., 70. „Elszámolások a személyzettel munkabérre” számlákkal összhangban.

A fennálló hitel összege veszteségként kerül elszámolásra és leírásra kerül a 91-2 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére.

A 73-2 „Elszámolások anyagi károk megtérítésére” alszámla célja az azonosított hiányok, hulladékok, lopások pénzügyileg felelős személyekkel történő elszámolása, valamint a magánszemélyekkel történő elszámolások a készletkárosodásból eredő veszteségek megtérítése és a különféle díjak miatt. valamint a szervezetnek okozott egyéb kártérítési formák (házasságból eredő veszteségek, állásidő stb.).

A leltár eredménye alapján megállapított termékveszteségek kompenzációjaként megállapított összegek behajtását a pénzügyileg felelős személyektől az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) szerint kell végrehajtani.

A szervezetnek a munkavégzés során okozott károkért a felelősség a munkavállalót terheli, ha a kár az ő hibájából következett be. A kártérítési eljárást a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 248. A havi átlagkeresetet meg nem haladó összegű kár megtérülése a munkáltató utasítására történik. A végzést legkésőbb a kár összegének megállapításától számított egy hónapon belül lehet megtenni. Ha a havi időtartam lejárt, vagy a munkavállaló nem vállalja az okozott kár önként megtérítését, és annak összege meghaladja a munkavállaló havi átlagbérét, akkor a behajtást bíróságon kell megtenni.

Minden egyes munkabér kifizetésekor az összes levonás összege nem haladhatja meg a munkavállalót járó havi munkabér 20%-át, törvényben külön meghatározott esetekben pedig a havi munkabér 50%-át. A korrekciós munka elvégzése esetén a bérből levonható összeg nem haladhatja meg a 70% -ot (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke).

Ebben az esetben a következő könyvelési tételek készülnek: Dt 73-2 számla (az elkövetőktől behajtandó összegekre), Kt 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” és 98 „Hárasztott bevételek” (hiányzó leltár) számla. tételek), 28 "Elutasítás a gyártásban" (hibás termékekből származó veszteségek esetén) stb.

A 73-2 számla javára a számlákkal összhangban bejegyzések történnek: készpénz-elszámolás - a teljesített kifizetések összegére; 70 „Elszámolások személyi állományokkal díjazás fejében” - a javadalmazási összegekből történő levonások összegére; 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” - a követelés megalapozatlansága miatti beszedés megtagadása esetén leírt hiányok összegére.

A 73-3 „Egyéb elszámolások személyzettel” alszámlán figyelembe veszik a munkavállalókkal a más alszámlákon nem szereplő ügyletekre vonatkozó elszámolásokat (például a résztvevők által a viszonteladás során visszaváltott saját részvényeikért (részvényeikért); az eladott lakásokért történő elszámolások) épületek, egyenruhák esetében, ha bizonyos munkavállalói kategóriák viselése kötelező, részletfizetési díj ellenében történő beszerzése stb.). Ezen alszámla terhelése a részvénytársaság által továbbértékesített saját részvények (részvények) értékét tükrözi a viszonteladási áron történő értékelésben. A 73-3 alszámlát a névértéken megterheljük, a 81. „Saját részvények (részvények)” számlát pedig jóváírjuk. A részvények (részvények) visszavásárlásának tényleges költségei és azok névértéke közötti különbség a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra.

A 73-as számlán analitikus könyvelést vezetnek a szervezet minden dolgozójára vonatkozóan. A 73-as „Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások” számla szintetikus könyvelése a 8. számú rendelési naplóban vezet.

9.7. Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása

A különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolására a szervezetek aktív-passzív mérlegszámlát használnak 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

Ez a számla a 60-73-as számla magyarázatában nem említett adósokkal és hitelezőkkel folytatott ügyletekkel kapcsolatos elszámolásokkal kapcsolatos információkat foglalja össze:

Vagyon- és személybiztosítás;

követelésekhez;

A szervezet alkalmazottainak javadalmazásából más szervezetek és magánszemélyek javára végrehajtott okiratok vagy bírósági határozatok alapján visszatartott összegekre stb.

A 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlára a következő alszámlák nyithatók:

76-1 „Számítások a vagyon- és személybiztosításhoz” - tükrözi annak a szervezetnek a vagyon- és személybiztosítási számításait (kivéve a társadalombiztosítást és a kötelező egészségbiztosítást), amelyben a szervezet biztosítottként működik. A biztosítás ugyanakkor kétféle lehet: kötelező (a jogszabály előírásai szerint) és önkéntes (a szervezet kezdeményezésére). A 76-1 alszámla analitikus elszámolása biztosítók és egyedi biztosítási szerződések esetében történik;

76-2 „Kárrendezések” – a szállítókkal, vállalkozókkal, szállítókkal és egyéb szervezetekkel szembeni követelések, valamint a bemutatott és elismert (vagy megítélt) bírságok, kötbérek és vagyonelkobzások elszámolását tükrözi.

A 76-2 számla terhelése különösen a követelések teljesítését tükrözi:

Szállítóknak, vállalkozóknak és fuvarozó szervezeteknek az elszámolásuk ellenőrzése során (utóbbi elfogadását követően) feltárt ár- és tarifaeltérésekért, valamint számtani hibák észlelése esetén - a 60-as számlával vagy a könyvelési számlákkal való levelezésben. termelési készletek, áruk és kapcsolódó költségek, ha a beszállítók és vállalkozók által benyújtott számlákban túlárazás vagy számtani hiba a leltári vagy költségelszámolási tételek megtörténte után derült ki (a szállítók és vállalkozók által kiszámlázott árak és számítások alapján);

Anyag- és áruszállítóknak (munkálatok, szolgáltatások) a szabványoknak, előírásoknak, megrendelésnek való minőségi nem megfelelőség észlelése miatt; valamint beszállítóknak, szállító és egyéb szervezeteknek a szerződésben meghatározott mennyiséget meghaladó tranzitrakomány hiánya miatt - 60-as pontszámmal;

A beszállítók vagy vállalkozók hibájából okozott házasság és leállás esetén a kifizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegekben - a termelési költségelszámolásnak megfelelően;

A hitelintézeteknek a szervezet számláiról tévesen terhelt (átutalt) összegekért - a készpénz-, kölcsönszámlákkal összhangban;

A szállítóktól, vállalkozóktól, vevőktől, vevőktől, szállítási és egyéb szolgáltatások fogyasztóitól a szerződéses kötelezettségek be nem tartása miatt beszedett pénzbírságok, kötbérek, vagyonvesztések tekintetében a kifizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegben (a benyújtott követelések összege, a kifizetők által nem elismert könyvelésre nem fogadják el), – a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával egyeztetve. A 76-2 alszámla analitikus elszámolása adósonként és egyedi követelésenként történik;

76-3 „Elszámolások az osztalékokról és egyéb esedékes bevételekről” - figyelembe veszik a szervezetet megillető osztalékokra és egyéb bevételekre vonatkozó számításokat, beleértve a nyereséget, veszteséget és egyéb eredményeket egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján;

76-4 „Elszámolások letétbe helyezett összegekről” - figyelembe veszik a szervezet alkalmazottaival a felhalmozott, de időben (címzett hiánya miatt) ki nem fizetett összegekkel kapcsolatos elszámolásokat. Az elhelyezett bérek analitikus elszámolása a kivonatokban történik azon munkavállalók esetében, akik nem kapták meg időben a bért;

76-5 „Elszámolások bérlőkkel” - figyelembe kell venni a lakásbérlőkkel és a kollégiumban élő személyekkel való elszámolást a szervezet lakás- és kommunális szolgáltatásaiban, a bérleti díj számítása szerint. A lakásban és kollégiumban lakó munkavállalókkal történő elszámolások analitikus elszámolását a 40. számú kivonat vezeti, amely a céldíjak fajtáiról, a tartozás felhalmozódásáról és törlesztéséről tartalmaz tájékoztatást;

76-6 „Szülőkkel való elszámolás a gyermekintézményekben lévő gyermekeik eltartása érdekében” - a szervezet mérlegében szereplő gyermekintézmények számára végeznek elszámolást stb.

A 76. számla számláinak tipikus megfelelését a táblázat tartalmazza. 9.4.

9.4. táblázatSzabványos számlák levelezése az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolásához

9.8. Tanyasi elszámolások elszámolása

A tanyasi települések elszámolása a 79. „Tanyai települések” számlán történik. Ez a számla a szervezet fióktelepeivel, képviseleti irodáival, osztályaival és más különálló részlegeivel végzett minden típusú elszámolásra vonatkozó tranzakciókat tükrözi, amelyek külön mérleghez vannak hozzárendelve (mérlegen belüli elszámolások), különösen a kiosztott ingatlanokra vonatkozó elszámolások kölcsönös felszabadítása céljából. anyagi javakból, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésére, általános gazdálkodási tevékenység költségeinek átutalására, osztályok dolgozóinak díjazására stb.

A fióktelepekkel (képviseleti irodákkal) vagy más strukturális részlegekkel rendelkező szervezetek könyvelése a strukturális részlegek céljától, kiadásaik finanszírozási forrásától, irányítási struktúrájától, területi elhelyezkedésétől és egyéb jellemzőktől függően különböző formában történhet. A számviteli eljárás az anyaszervezetben a fióktelepekkel rendelkező bankszámla és külön mérleg meglététől vagy hiányától is függ. Ha a fióktelepeket, képviseleti irodákat és egyéb különálló részlegeket külön mérlegbe sorolják, akkor a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla kerül felhasználásra az anyaszervezet elkülönült részlegekkel rendelkező elszámolásaira.

Ehhez a számlához a következő alszámlák nyithatók:

79-1 „Elszámolások kiosztott vagyonról” - figyelembe kell venni az elszámolások állapotát a szervezet különálló részlegeivel, amelyek önálló mérlegbe kerültek, a hozzájuk átadott befektetett és forgóeszközök tekintetében. Az átruházott ingatlan a megfelelő számlák (01 „Tárgyi eszközök”, 10 „Anyagok” stb.) jóváírása terhére a 79-1 számla terhére történik. A szervezet alosztályának átvett ingatlana a megfelelő számlák (01 „Tömegeszközök”, 10 „Anyagok” stb.) terhére a 79-1 „Elszámolások kiosztott ingatlanokra” számla jóváírása terhére kerül;

79-2 „Folyó műveletek elszámolásai” - figyelembe kell venni a szervezet összes többi településének állapotát külön mérlegbe osztott részlegekkel - az anyagi javak kölcsönös felszabadítása, a termékek értékesítése, az általános gazdálkodás költségeinek átcsoportosítása. tevékenységek, a részlegek alkalmazottainak fizetése stb.;

79-3 „A vagyonvagyonkezelési szerződés szerinti elszámolások” - figyelembe kell venni a vagyonvagyonkezelési szerződések végrehajtásával kapcsolatos elszámolások állapotát. Ezen a számlán vezetik a vezetőség alapítójával, vagyonkezelőjével történt elszámolásokat, valamint a vagyonkezelésbe átadott vagyontárgyak elszámolásait külön mérlegen feltüntetve.

A vagyonkezelésbe átadott vagyont a menedzsment alapítója a 01 „Állandó eszközök”, a 04 „Immateriális javak”, az 58 „Pénzügyi befektetések” és egyéb számlákról a 79 „Gazdán belüli elszámolások” számla terhére terheli. ezzel egyidejűleg a 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” és a 79 „Gazdán belüli elszámolások” számla jóváírása terhére bejegyzés történik.

A vagyonkezelő által külön mérlegben átvett vagyon a 01 Befektetett eszközök, 04 Immateriális javak, 58 Pénzügyi befektetések és egyebek terhelésén, valamint a 79 Belső elszámolások számla jóváírásán jelenik meg. ezzel egyidejűleg az elhatárolt értékcsökkenés összegét a 02 Befektetett eszközök értékcsökkenése, 05 Immateriális javak értékcsökkenése és a 79. Gazdaságon belüli elszámolások számla terhére kell elszámolni.

A vagyonkezelési szerződés felmondásakor és az ingatlan vagyonkezelés alapítójának történő visszaküldésekor fordított bejegyzés történik. Ha a vagyonkezelésről szóló megállapodás más műveleteket ír elő a vagyonkezelésbe átadott vagyonnal, akkor ezeket a műveleteket az általános eljárás szerint kell nyilvántartani.

Egy külön szervezet mérlegében a gazdaságon belüli elszámolások nem jelennek meg, azaz a szervezet kimutatásában a külön mérlegek számláinak egyenlegei hozzáadódnak az anyaszervezet megfelelő számláinak egyenlegéhez.

A fióktelepek és egyéb különálló alosztályok az anyaszervezettől átvett vagyont a vagyonszámla terhére és a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla jóváírásán jelenítik meg. Az anyaszervezetnek visszaadott ingatlan a vagyonelszámolási számlák jóváírásáról a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla terhére kerül leírásra. Az ingatlanszerzésre, a termelési költségek elszámolására, a termékértékesítésre és egyebekre vonatkozó üzleti tranzakciókat külön divíziókban tartják nyilván rendes számviteli nyilvántartással.

Ha az elkülönült részegységek nem rendelkeznek külön mérleggel, akkor a működésük rögzítéséhez alszámlákat kell nyitni a 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 29 „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számlákra.

A 79 „Belső elszámolások” számlán analitikus könyvelést vezetnek a szervezet minden fiókjára, képviseletére, fiókjára vagy más különálló részlegére, amelyek külön mérlegbe kerülnek, és analitikus elszámolást a vagyonkezelési megállapodások szerinti elszámolásokról - minden megállapodásra. A 79. számla szintetikus könyvelése a 8. számú rendelési naplóban történik.

9.9. A számítások leltározása és eredményeinek tükrözése a számvitelben

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet (2) bekezdése szerint a számviteli és jelentési adatok megbízhatóságának megerősítése érdekében a szervezet köteles leltárt készíteni a folyó kötelezettségekről és bizonyos típusú ingatlanokról. Végrehajtásának rendjét az Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához, valamint a szervezet számviteli politikája szabályozza.

Minden típusú rövid lejáratú kötelezettséget leltárnak kell alávetni, hogy megbizonyosodjon a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elhatárolt összegeinek érvényességéről; vásárlók és vásárlók; költségvetés a szervezet személyzete a bérekről, a betétesekről és az elszámolható összegekről; egyéni adósokkal és hitelezőkkel, bankokkal és egyéb hitelintézetekkel - kölcsönökről, valamint azok strukturális részlegeivel külön mérlegben.

A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla alá tartozó elszámolások, amelyek a szerződéses felek kötelezettségeinek teljesítése során a szokásos feltételektől való eltérés eredményeként jöttek létre, speciális ellenőrzésnek vannak alávetve, például számlázatlan szállítások esetén; kifizetett, de át nem vett leltári cikkek vagy azok rövid szállítása; szabályozatlan összegű tartozás hiány és lopás miatt; különböző típusú, lejárt elévülési idejű követelések és kötelezettségek.

A rövid lejáratú kötelezettségek leltárát főszabály szerint az éves beszámoló elkészítésére időzítik, ami azonban nem zárja ki a hatályos jogszabályok által előírt egyéb időpontokban történő végrehajtását. Például azonnal el kell végezni az elszámoltatható személyekkel, a szervezet személyzetével való elszámolások helyzetének tisztázását néhányuk közelgő elbocsátásával kapcsolatban.

A vevőkkel, szállítókkal, egyéb adósokkal és hitelezőkkel fennálló rövid lejáratú kötelezettségek leltárának eredménye alapján leltári jegyzőkönyv készül az ő részvételükkel, külön tükrözve az elszámolások kintlévőségek és tartozások helyzetét. Ezen túlmenően az okirathoz csatolják az igazolást, amely tartalmazza az egyes adósok és hitelezők mindenkori kötelezettségeinek jellegét, a tartozás fennállását igazoló okirat megnevezését, valamint az elévülési idő elmulasztásában vétkes személyt.

A banki elszámolások és a költségvetés leltárának eredménye szerint a beszámolóban nem lehet szabályozatlan összeg. Más számításokhoz résztvevőik az általuk egyeztetett mennyiségben közölnek adatokat. Ilyen konzisztencia hiányában minden résztvevő a folyószámlájából származó adatokat mutatja be.

Az adós által elismert pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások, valamint az ezek kielégítéséről szóló bírósági határozatok a szervezet egyéb eredményeihez köthetők: 91-2 terhelési számla, 76 hitelszámla.

Az elévülési idő lejárta utáni kielégítetlen követelések is hasonló számviteli tétellel jelennek meg a könyvelésben.

A leltározási eredmények alapján azonosított fel nem követelt előlegek az egyéb bevételek növekedésének tulajdoníthatók: 62. terhelési számla, 91-1.

Kérdések és feladatok

1. Mik azok a számítások?

2. Mikor és hogyan keletkeznek a szállítók és a követelések?

3. Milyen számlákon veszik figyelembe az adó- és illetékfizetéseket?

4. Milyen dokumentumok szolgálnak elsődleges dokumentumként a számlavezetőkkel való elszámolások tükrözéséhez?

5. Hogyan jelennek meg a számvitelben a banki hitelek teljesítésével és törlesztésével kapcsolatos tranzakciók?

6. Mi a különbség az „igényelt” és a „nem követelt” kintlévőség fogalma között?

7. Nevezze meg a költségvetésbe történő befizetések fajtáit az adóalap alapján!

8. Hogyan zajlik a hitelek és kölcsönök analitikus és szintetikus elszámolása?

9. Milyen adókat fizet az általános adórendszerben működő szervezet?

10. Mi az imputált jövedelem?

11. Hogyan jelennek meg a számvitelben az intragazdasági tranzakciók elszámolásai?

12. Milyen kölcsönös elszámolások jelennek meg a 76. „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” számlán?

13. Mi a hitelek lényege és hogyan számolják el?

14. Nevezze meg a beszállítókkal és vevőkkel való elszámolások tükrözéséhez szükséges elsődleges dokumentumokat!

15. Milyen célokra bocsátják ki a pénzeszközöket a számlán?

16. Hogyan történik a rövid lejáratú kötelezettségek leltárának eredményének elszámolása?

17. Hogyan történik a követelések rendezése?

Tesztek

1. A megszerzett anyagi javak elszámolására vonatkozó műveletek a könyvelésben jelennek meg:

a) az elszámolási dokumentumok kézhezvételét követően;

b) az értéktárgyak kifizetése után;

c) az értéktárgyak kifizetésének időpontjától függetlenül.

2. A kötelezettségek számviteli elszámolása és a bankhitelek mérlegében történő elszámolása történik:

a) piaci értéken;

b) a hitelszerződések és kölcsönszerződések feltételei által meghatározott összegekben;

c) az adósságot és a felhalmozott kamatot tartalmazó összegekben;

d) maradványérték szerint.

3. Az időben vissza nem térített és a 94-es számlát terhelő elszámolható összegek utólag a számla terhére kerülnek leírásra:

a) 70 „Elszámolások személyzettel munkabérért” vagy 73 „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre”;

b) 84 "Eredménytartalék és fedezetlen veszteség";

c) 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

4. Az elvégzett munkák és szolgáltatások után járó váltó kamatának leírásakor a könyvelésbe be kell vezetni:

a) Dt számla 20 (44), Ct számla 60;

b) 10. számla Dt, 60. számla Kt;

c) 76. számla Dt, 60. számla Kt;

d) 91-2 számla Dt, 60 számla Kt.

5. A késedelmes hitelek kamatai törlesztésének elszámolása során az összegeket a következők terhére írják le:

a) bruttó nyereség;

b) egyéb kiadások;

c) költség;

d) tartalékalap.

6. Hitel törlesztési összegek:

a) nem számolják el a szervezet bevételeként;

b) a szervezet bevételeként kell elszámolni;

c) a szervezet bevételeként csak számviteli célból kerül elszámolásra (adózási célból nem).

7. Az áru átvételekor hiányt észleltek annak a szállítónak a hibájából, akinek a reklamációja történt. A Választottbíróság a keresetet elutasította, mivel annak benyújtásának határideje lejárt. Mik a könyvelési tételek ebben az esetben:

a) 94. számla Dt, 60. számla Kt; 91-2 számla Dt, 94 számla Kt;

b) 76-2 számla Dt, 60 számla Kt; Dt számla 94, Kt számla 76-2; 91-2 számla Dt, 94 számla Kt;

c) 76-2 számla Dt, 60 számla Kt; Dt számla 91-2, Ct számla 76-2?

8. Milyen leltári feltételeket kell biztosítania a vevőkkel és beszállítókkal történő elszámolások esetén a vállalatnak:

a) szükség szerint;

b) negyedévente;

c) a számviteli politika szerint.

9. Az általános forgalmi adó elhatárolásának elszámolása során a könyvelési tétel helyes lesz:

a) Dt számla 20, Ct számla 68;

b) 90. számla Dt, 68. számla Kt;

c) 62. számla Dt, 68. számla Kt.

10. Termékértékesítéskor az eladott áruk bekerülési értéke levonásra kerül a könyvelési tételből:

a) Dt számla 40, Ct számla 43;

b) 62. számla Dt, 90. számla Kt;

c) 90. számla Dt, 43. számla Kt.

11. A vevőkkel és vásárlókkal a leszállított termékekért, az elvégzett munkákért vagy az egymással összefüggő szervezetek csoportján belül teljesített szolgáltatásokért végzett elszámolások elszámolása a számlán történik:

a) 79 „gazdaságon belüli elszámolások”;

b) 58 „Pénzügyi befektetések”;

12. A számlázatlan szállítások olyan szállítások, amelyek esetében:

a) nem érkezett számla a szállítótól;

b) az elszámolási dokumentumok nem érkeztek be;

c) a vevőnek nem állítottak ki számlát.

13. A jövedelemadó elhatárolása a számviteli tételben jelenik meg:

a) Dt számla 99, Ct számla 68;

b) 91. számla Dt, 68. számla Kt;

c) 84. számla Dt, 68. számla Kt.

14. A szervezet leltári cikkeket szerzett be és fizetési biztosítékként névértékű váltót állított ki a szállítási összegre, évi 10%-os fizetés mellett. A számlán szereplő tartozás összegét a számla jóváírása tükrözi:

a) 66 "Rövid lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó számítások";

b) 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”;

c) 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

15. A közös tevékenységben részt vevő az őt megillető nyereségrészesedést a következők részeként tükrözi:

a) bevétel;

b) egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel;

c) egyéb bevétel;

d) rendkívüli bevétel.

16. A határidőben vissza nem térített elszámolható összegeket könyvelési tételekkel írjuk le:

a) 70. számla Dt, 71. számla Kt;

b) 94. számla Dt, 91. számla Kt;

c) 73. számla Dt, 71. számla Kt.

17. Egy szervezet könyvelésében az egyik szerződő fél egyszerre listázza a követeléseket és a tartozásokat. A mérlegben való kimutatáskor az ilyen tartozást tükrözni kell:

a) összeomlott;

b) minimálisra csökkentve, de a magyarázó megjegyzésben közölt információkkal;

Üdvözlet. Ebben a cikkben a szolgáltatókról fogunk beszélni. Azokról a szervezetekről, amelyek nélkül cégünk nem tudna működni. A beszállítók számviteli elszámolásához van egy könyvelési szakasz.

Szállítókkal való elszámolások elszámolása - elméleti minimum

Ha beszélünk róla lényeg beszállítókkal való munkakörben, akkor csak két szót – veszünk és fizetünk. Az oldal részleteit olyan helyzetekben hozzuk nyilvánosságra, amelyek vásárláskor vagy fizetéskor merülnek fel. Például.

Anyagokat, árukat, tárgyi eszközöket, szolgáltatásokat beszállítóktól vásárolunk. És ha az anyagi értékekhez további szállítási összegek jártak, akkor hogyan kell ezeket figyelembe venni? És ha kiderül, hogy házasság van a kínálatban, hiány. Hogyan kell itt viselkedni?

A szállító mondhatja, hogy tartozunk neki egy bizonyos összeggel, de a számlánkon teljesen más összeg van. Mit kell tenni? Itt elengedhetetlen a kölcsönös elszámolások egyeztetése. És ez még nem minden.

A beszállító, akinek tartozunk, új céget alapított, és átruházta rá a tartozásunkat. mit tegyünk ebben az esetben?

Látod, sokféle helyzet létezik. De egyszerűek és a lényeg helyes megértésével - könnyen kitalálhatja, milyen vezetékekre van szükség.

Ezenkívül a kisvállalkozások esetében ezek a helyzetek ritka esetek. Általában nincs semmi nehéz és szörnyű. Olvassa el az oldal cikkeit, vegyen gyakorlati órákat, és a lehető legrövidebb időn belül mindent megért. Nos, most folytassuk.

Számviteli számlák a szállítókkal történő elszámolások elszámolására

A számvitelben általánosan elfogadott két fő könyvelési számla használata a szállítóval történő kölcsönös elszámolások elszámolására. Ezek a fiókok a következőket tartalmazzák:

• 60. számla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"
• 76.5 „Elszámolások a mások beszállítók és vállalkozók"

Amikor beszállítókkal dolgozunk, ezeken a számlákon rögzítjük a cégünktől velük szemben felmerülő tartozásokat. Tartozások amiatt, hogy valamilyen anyagi értéket vagy szolgáltatást vásárolunk tőlük.

A szállítói könyvelés forrásdokumentumai

A beszállítókkal való elszámolások szakasza két irányban működik: " vásárolunk valamit a beszállítóktól" és „fizetünk a vásárlásokért". Minden irányhoz saját elsődleges dokumentumaink vannak.

1. Elsődleges dokumentumok a szállítótól nekünk

Szerződés

Az egyik legelső dokumentum az adásvételi szerződés, amely cégek között jön létre. Lehetséges azonban, hogy nem, és a cégek együttműködnek. A gyakorlatban azt vettem észre, hogy amikor az adóhivatal ellenőrzi cégünket és felhívja a figyelmet a megállapodás hiányára, akkor azt cégünk beszállítóval köti meg.

Mindenesetre a szerződés minden résztvevő, beszállító és cégünk biztosítéka egyik vagy másik kellemetlen tette ellen. Például, a beszállító szállított nekünk valamit vagy nyújtott szolgáltatást, mi pedig „legyintettünk neki a kezünkkel, és nem mondtunk köszönetet”. Vagy előre fizettünk a szállítónak, hogy például árut szállítson/hozzon nekünk. A szállító pedig elvette és "elfelejtett" rólunk. Általánosságban elmondható, hogy a szerződés olyan jogi dokumentum, amely leírja a két fél kötelezettségeit és a nemteljesítés következményeit.

Szállítói számla

A második dokumentum a szállítótól egy fizetési számla, amelyen pontosan szerepel, hogy mit vásárolunk, mennyibe kerül és banki adatok. Ez a dokumentum nem bír jogi erővel, csak háttérinformációkat tartalmaz. Ebben az esetben egy ilyen dokumentum szolgál a fizetés alapjául. Azok. ha cégünk fizetés mellett dönt, akkor a fizetési alapon a számla adatait kell feltüntetni: ilyenek és olyanok száma, ilyen-olyan számból, ilyen-olyan szerződő felétől, ilyen-olyan összegre. .

Költségszámlát, vagy törvényt az elvégzett szolgáltatásról, munkáról

A beszállító ezeket a dokumentumokat végeredményként benyújtja cégünknek: árut, anyagokat elhoztak, a szolgáltatást teljesítették, a munkát elvégezték. Ezen dokumentumok aláírása és pecsétje részünkről megerősíti hozzájárulásunkat. És ezeknek a dokumentumoknak már van jogi hatálya.

Szállítói számla

A szállító az ilyen típusú bizonylatot a számlához, a szolgáltatási igazoláshoz vagy az elvégzett munkához csatolja. Ezt a dokumentumot azon beszállító cégek állítják ki, amelyek általános forgalmi adót (ÁFA) fizetnek. Ez a dokumentum megismétli a Számla, Számla, Törvények tartalmát. De a számla fő lényege, hogy megmutassa, mennyi áfát tartalmaz az áruk / szolgáltatások teljes kiszámlázott összege (az áfáról más cikkekben fogunk beszélni).

2.Elsődleges dokumentumok cégünkben

Pénztár

Ahogy Ön is tudja, cégünknek dokumentumokat kell kiállítania a vásárláshoz. Függetlenül attól, hogy mit vásárolunk: anyagokat, árukat, tárgyi eszközöket, szolgáltatásokat, a megfelelő típusú „Átvétel / Valaminek vásárlása” típusú bizonylatot készítünk. Igény esetén regisztráljuk a szállító számláját.

Fizetés feldolgozása

A magunk részéről fizetünk a szállítónak. Annak eldöntéséhez, hogy mely elsődleges dokumentumokat használjuk, el kell döntenünk Hogyan fizetünk: Készpénzben vagy banki átutalással (Készpénzes vagy nem készpénzes). Miután eldöntöttük, nekünk kell kiválasztani a szükséges dokumentumokat.

Példák elsődleges bizonylatokra a szállítókkal történő elszámolások elszámolásához

A szállítói elszámolási terület interakciója más számlákkal

Azt javaslom, hogy saját maga végezze el a feladatot. A most olvasottak és a korábbi cikkek átdolgozása alapján írja le azokat a fő számviteli fiókokat, amelyekkel a 60-as fiók kölcsönhatásba lép. Emlékszel – nagyszerű. Ha még nem, nyissa meg a számlatükört, és próbáljon meg választani. Ha alaposan áttanulmányozta az előző anyagokat, biztos vagyok benne, hogy a számlatükörre nem lesz szükség.

Számlaterv a szállítóknak fizetendő számlákhoz

Most itt az ideje, hogy belenézzünk a számlatükörbe, és megvizsgáljuk a 60 számlát, annak jellemzőit, és átgondoljuk, mit ad nekünk.

Amint látja, a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számos alszámlával és alkontóval rendelkezik. Számunkra most a 60,1 és a 60,2 pont az érdekes. Miért?

Mivel ez a két alszámla "Eszköz" és "Passzív" részekre választja el az információkat, nézze meg az A és P betűket. Az információ úgy van felosztva, hogy tartozásainknak a szállítóval szemben a 60.1 számlán kell állniuk (mivel "P"). De ha előre fizetünk, pl. előleget adunk - már a 60.2.

Ha adósságunk van a szállító felé, és kicsit többet fizetünk, akkor először 60,1-et zárunk, a többi meg az előlegre, pl. 60,2-nél.

Most egy újabb önálló feladat. Írja meg, hogy a 60.1 és 60.2 számlákon mi lesz az adósság neve!

A 60.1 számla egyenlege az Egyenleg kötelezettségbe kerül
- A 60.2 számla egyenlege az Eszköz egyenlegbe kerül

Alvállalkozók "Vállalkozók" lehetővé teszi egy adott cégnév kiválasztását a vezetékezésben.

Alvállalkozói "Szerződések" lehetővé teszi, hogy a kiküldetésben kiválaszthassa a partner konkrét szerződését, amelynek keretében az üzleti tranzakció megtörténik.

Ezek az alszámlák és alszámlák azt jósolják számunkra, hogy a SALT 60-as számlán látni fogjuk a helyzetet a partnerekkel és azok szerződéseivel: ki mennyivel tartozik kinek, milyen szerződés alapján. Amit nem látunk, az pontosan miért.

Továbbá

Kereskedelmi vagy termelő vállalkozásoknál a beszállítók könyvelője szorosan kapcsolódik a raktár munkájához. A könyvelő együttműködik a raktárosokkal. A raktárosok közvetlenül átveszik a vásárolt árut, anyagokat, ellenőrzik a házasságot, a mennyiséget, és csak ezután adják át a beszállítói elsődleges bizonylatokat jelzésükkel a könyvelőnek.

Szükség esetén követelést nyújtanak be a szállítónak, követelik a befizetett pénz egy részének visszatérítését, vagy pótlékot.

Egy könyvelő raktárossal leltárt készít a raktárról, ahol összehasonlítják könyvelés számviteli információk és tényleges raktári adatok. A leltár és leggyakrabban - hiány, többlet, válogatás eredményeit az elsődleges bizonylatokkal és könyvelési bejegyzésekkel készítik.

Talán a költségek témaköre az egyik legfontosabb a cég életében. Sem a cégek tulajdonosai, sem az adófelügyelőség nem figyel erre. Egyesek számára többletköltség - ......

ügyletekhez elszámolási tranzakciók szükségesek a szállítókkal. Fentebb már érintettük a beszállítókkal való elszámolásokat, amikor anyag-, tárgyi eszközök, immateriális javak beszerzésére irányuló ügyleteket vizsgáltunk. Ebben az előadásban a beszállítókkal, kivitelezőkkel való elszámolásokról lesz szó részletesebben. Az a tény, hogy a beszállítókkal való elszámolási folyamatoknak vannak bizonyos, különösen jogi jellegű jellemzői, amelyeket a könyvelőnek figyelembe kell vennie.

A beszállítókat általában olyan szervezeteknek nevezik, amelyektől különféle árukat vásárolunk. Vállalkozók általában azok a szervezetek, amelyek valamilyen munkát végeznek számunkra, szolgáltatásokat nyújtanak. Gyakran mindkettőt egyszerűen beszállítónak nevezik - a számviteli és jogi szabályozási eljárás mindkettőnél gyakorlatilag ugyanaz. Az eltérések csak az elsődleges bizonylatok szintjén és a tranzakciók megkötési eljárásában figyelhetők meg. A könyvelésben a beszállítók és a vállalkozók is hasonlóan néznek ki.

Szerződés és számla

Mielőtt bármilyen árut megkapna a szervezet, mielőtt szolgáltatást nyújtanak a szervezetnek, szerződést kell kötni a szállítóval vagy a vállalkozóval. Csak a szerződés megkötése után kezdődnek meg a termékek szállítására irányuló tevékenységek, megkezdődik a munka stb. A beszállítókkal és vállalkozókkal fennálló kapcsolatok jogi megalapozásának nem a szerződés az egyetlen formája. A törvényt akkor is betartják, ha például az Önnek kiállított számla alapján nem kötött szerződést szállító szervezettel.

Általános szabály, hogy a nagy, fontos tranzakciókat szerződések segítségével formalizálják. Ezenkívül általában a szervezetnek van egy ügyvédje, aki részt vesz ezen szerződések előkészítésében és ellenőrzésében. A tény az, hogy a szerződés hibája vagy pontatlansága nagyon költséges lehet, és nagyon nemkívánatos következményekkel járhat. Általában a szerződésben megjelenik a kötelezettség típusa, például az áruk szállítása, a szerződés teljesítésének feltételei, az átvételi és fizetési eljárás, valamint a felek felelőssége. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. cikke értelmében a megállapodás úgy jön létre, hogy az egyik fél ajánlatot (megállapodás megkötésére irányuló javaslatot) küld, a másik fél pedig elfogadja (az ajánlat elfogadása). A megállapodás elfogadottnak minősül, azaz elfogadottnak minősül, ha azt a szervezetek vezetői vagy arra felhatalmazott személyek aláírják, és a szerződő felek lepecsételték. Ha a szerződésben meghatározott követelmények teljesülnek, és magát a szerződést nem írják alá, akkor a szerződést elfogadottnak kell tekinteni.

Ha a szerződés feltételei megváltoztak, azzal további szerződés köthető. Általában egy kiegészítő szerződés az eredeti szerződés egyes pontjaira hivatkozik, megváltoztatva azok jelentését.

Egy adott szerződés könyvelési tételének alapja a végrehajtást igazoló dokumentumok. Ilyenek lehetnek például áru- vagy munkaátvételi aktusok, fuvarlevelek.

Mint már említettük, a beszállítókkal való kapcsolatokat nem csak szerződéssel lehet formalizálni. Gyakran a szállító egyszerűen kiállít egy számlát a vevőnek. A vevő átveszi a szállító termékeit, kifizeti a számlát és a tranzakció befejezettnek minősül.

Szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolási rendje

A beszállítókkal és vállalkozókkal fennálló kapcsolatok elszámolásához a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” szerepel. Ez egy aktív-passzív számla, amelynek terhelése tükrözi a szállítóknak kifizetett összegeket és a hitelt - a szállítóktól kapott árukat és szolgáltatásokat. A számla hitelegyenlege a tartozás szervezet - a jóváírt, de ki nem fizetett értékek számát mutatja. A számla terhelési egyenlege az követelések olyan szervezet, amely például áruk vagy szolgáltatások előlegének kifizetésekor keletkezik.

A számlatükör és a használati útmutató a 60. számlán elszámolt tárgyak alábbi jellemzőit adja meg:

A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” célja, hogy összefoglalja a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokkal kapcsolatos információkat:

• átvett leltári tételek, átvett munkák és igénybe vett szolgáltatások, ideértve a villamos energia, gáz, gőz, víz stb. biztosítását, valamint olyan tárgyi eszközök átadását vagy feldolgozását, amelyek elszámolási bizonylatait bankon keresztül elfogadják és fizetik;
• leltári tételek, munkák és szolgáltatások, amelyekre vonatkozóan a szállítóktól vagy vállalkozóktól nem érkeztek be elszámolási dokumentumok (ún. nem számlázott szállítások);
• az átvételkor azonosított többletkészletek;
• kapott szállítási szolgáltatásokat, ideértve a díjhiányok és túllépések elszámolását (fuvarozás), valamint minden típusú kommunikációs szolgáltatásért stb.

Számla, cselekmény, számla, szerződés alapján történő áru és szolgáltatás átvételekor a 60-as számla jóváírására a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

D10 K60 - az anyagokat figyelembe veszik D41 K60 - az árukat veszik figyelembe D08 K60 - a beszállítótól kapott tárgyi eszközöket, immateriális javakat veszik figyelembe D20 K60 - a szállítótól vagy vállalkozótól kapott árukat vagy szolgáltatásokat figyelembe veszik és beszámítják. az előállítási költségben

Ezeket a bejegyzéseket általában az előzetesen felszámított áfa elszámolásával kapcsolatos könyvelés kíséri:

D19 K60 - a szállítói számla szerinti áfa összegére

Az áruk és szolgáltatások fizetését a következő bejegyzések tükrözik:

D60 K51 - áru vagy szolgáltatás fizetése folyószámláról D60 K50 - áru vagy szolgáltatás pénztárgépről fizetett

Fentebb elmondtuk, hogy a 60-as számlán lehet terhelési egyenleg, ami a szállítónak fizetett előleg összegét tükrözi, valójában az áruk vagy szolgáltatások átvétele előtt ennyi a tartozása szervezetünk felé. Az előleget az alábbiak szerint dokumentálják:

D60-A K51 - a szállító folyószámláról előleget kapott

Ebben az esetben a D60-A alszámla a szállítóknak kiadott előlegek rögzítésére szolgál.

Miután például az áruk, amelyekre előleget adtak ki, beérkeznek, azok a szokásos módon kerülnek elszámolásra:

D41 K60 - az áruk jóváírása előleg alapján történik

Maga az előleg pedig ezzel a bejegyzéssel zárul:

D60 K60-A - a szállítónak korábban kiállított előleget figyelembe vettük.

A beszállítókkal és vállalkozókkal fennálló kapcsolatokban különféle helyzetek lehetségesek. Ezek közül néhányat az anyagok könyvelésével foglalkozó előadásunkban áttekintettünk. Ott rossz minőségű áru érkezett a szállítótól, amit a körülmények tisztázásáig a 76. számlán (Kárkalkulációk alszámla) a következő bejegyzéssel vettünk figyelembe:

D76 K60 - a beérkezett anyagokat veszik figyelembe, amelyek minősége nem felel meg a bejelentettnek.

Ezeket az anyagokat a 76. számlán tartják nyilván mindaddig, amíg a felek eldöntik, hogyan kezeljék őket.

Az is előfordulhat, hogy munkák, szolgáltatások megérkeztek, de szervezetünk valamiért nem fizette ki a számlát. Például az anyagok átvételekor jegyzőkönyv készült:

Ez a helyzet nem csak akkor áll elő, ha a beszerző szervezet nem hajlandó vagy nem tudja kifizetni a szállító számláját. Lehetséges, hogy a vevő kész kifizetni a számlát, de a szállító szervezet már nincs ott. Például a szervezet csődbe ment vagy megszűnt. Ebben az esetben nem lesz kinek fizetni, és a tartozást a beszerző szervezet bevételére is le lehet írni.

Azt gondolhatja, hogy elég, ha három évig nem fizeti ki a szállítók számláit, és ezek a számlák automatikusan törlésre kerülnek. De nem minden ilyen egyszerű. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve számos okot ír elő a futamidő felfüggesztésére vagy megszakítására. elévülési idő. Tehát, ha a szállító úgy dönt, hogy igényt nyújt be ezen időszak lejárta előtt, az időszak megszakad. Nos, ha a szállító úgy dönt, hogy a meghatározott időtartam - azaz három év - letelte után keresetet nyújt be, a bíróságnak minden oka meglesz az elutasításra - a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 199. cikke, amely azt mondja, hogy a lejárat elévülési idő, amelynek alkalmazását a vitában érintett fél kijelenti, a bíróság a kereset elutasításáról szóló határozat meghozatalának alapja. Azonban itt sem minden olyan egyszerű - az Orosz Föderáció ugyanabban a polgári törvénykönyvében vannak olyan rendelkezések, amelyek a szállító ügyvédei által végzett ügyes alkalmazásukkal szinte minden esetben lehetővé teszik az adósság behajtását. Ebből egyszerű következtetést vonhatunk le: ha a szervezetnek megvan a lehetősége a szállítók számláinak kiegyenlítésére, akkor jobb, ha ezt megteszi, mielőtt a szállító pert indít.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

• Bevezetés
• 3.2 Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások szintetikus elszámolása
• 4. fejezet
• Következtetés
• A felhasznált források listája

Bevezetés

A modern gazdasági viszonyok között nehéz túlbecsülni a megfelelő számviteli és ellenőrzési rendszer szerepét a vállalkozások közötti szerződéses és elszámolási kapcsolatokra vonatkozó információk előállításában, a szerződő felek szerződéses kötelezettségek teljesítésében és az időben történő fizetés biztosításában.

Gazdasági jellegéből adódóan a vállalkozások elszámolási tevékenységi köre igen változatos, ezért jelen munka tárgya a szerződő felek adós-hitelező viszonyaihoz közvetlenül kapcsolódó, vállalkozási szerződések keretében megvalósuló elszámolások, amelyek tárgya: árutranzakciók elszámolásai.

A vállalkozási szerződés feltételeinek megszegése alternatív elszámolási módok alkalmazását és az elszámolási ügyletek megfelelő elszámolását teszi szükségessé a kötelezettségek kompenzációval, újítással, beszámítással, követelési jog engedményezésével stb. A megkötött vállalkozási szerződésekre vonatkozó információk hiánya a számviteli nyilvántartásokban akadályozza a tárgyilagos és megbízható információk megszerzését azok időbeni és szabályszerű lebonyolításáról, és véleményünk szerint az egyik oka a szerződési és elszámolási, fizetési fegyelem megsértésének a vállalkozásoknál.

Az elmúlt évek gyakorlata azt mutatja, hogy az ügyfelekkel való elszámolások olyan formája, amelyben a fizetési mód, a kötelezettségek teljesítésének ütemezése, a fizetések beérkezésének biztosításának vagy garantálásának módjai alaposan megalapozottak, biztosítja azok időszerűségét és segíti a fizetések gyorsítását. az elszámolások utáni kintlévőségek (szállítói) forgalmát, és általában véve erősíti a szervezet pénzügyi helyzetét.

A késedelmes fizetés a hitelező vállalkozás bevételének csökkenéséhez vezethet, ezért a szállító (hitelező) jobban érdekelt a sürgős fizetésben, és nemcsak a lejárt tartozásokat kell azonnal azonosítania, hanem intézkednie kell azok visszafizetéséről is. Ami a kereskedelmi partnerekkel való külkapcsolatok területét illeti, úgy tűnik, hogy a modern gazdasági körülmények között a vállalkozásoknak a szerződéskötés előtt szükségük van partnereik pénzügyi helyzetének és fizetőképességének objektív felmérésére.

A fentiek mindegyike megerősíti a választott téma relevanciáját, a vizsgálat tárgyának elméleti és gyakorlati jelentőségét.

A tanfolyami munka célja a beszállítókkal és vállalkozókkal, LLC "Tekhma-Svet" való elszámolások elszámolása:

- megadni a vállalkozás partnerekkel történő elszámolásának fogalmát, lényegét, besorolását;

- jellemezni a vállalkozás tevékenységét;

- tanulmányozni a beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolását;

- a számviteli elemzés eredményei alapján javaslatokat dolgoz ki a szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának javítására.

Ennek a kurzusnak a tanulmányozási tárgya a Tekhma-Svet LLC szervezet.

A tanulmány tárgya a Tekhma-Svet LLC beszállítóival és kivitelezőivel történő elszámolások elszámolása.

A szakdolgozat megírásakor a monografikus módszert és az összehasonlító elemzés módszerét alkalmaztuk.

A tanulmány információs bázisát az Orosz Föderáció törvényei, az Orosz Föderáció kormányának rendeletei, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériumának rendeletei, valamint szintetikus és analitikus számvitel nyilvántartásai, az OOO Tekhma-Svet üzemi számvitelének adatai.

A kurzusmunka elméleti és módszertani alapját a számvitel területén dolgozó hazai és külföldi tudósok és gyakorlati szakemberek munkái képezték: Bakaeva A.S., Andreeva V.D., Kondrakova N.P., Savitskaya G.V.

A módszertani és elméleti alap a hazai tudósok munkája volt, akiknek munkája bizonyos mértékig a vizsgált kérdések különböző aspektusaihoz kapcsolódik. A kutatási módszertan magában foglalja az orosz elméletből és gyakorlatból szerzett ismeretek tanulmányozását és általánosítását, az elszámolási és analitikai eljárások végrehajtását a követelések és kötelezettségek elemzésére, számvitelére, értékelésére, auditjára, valamint a vállalkozás egészének elszámolására.

A tanulmány elméleti jelentősége: a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások főbb elszámolási módjainak elemzése és összefoglalása.

Az elemzés információforrásai a Tekhma-Svet LLC számviteli adatai.

1. fejezet A szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának elméleti alapjai

Az elszámolási tranzakciók bármely szervezet tevékenységét végigkísérik. Jelenleg számos lehetőség kínálkozik az elszámolási tranzakciók végrehajtására mind a szervezeten belül, mind a partnerekkel. táblázatban. Az 1.1 a szervezet számviteli célú számításainak osztályozását mutatja be.

1.1. táblázat – A szervezet számításainak osztályozása

	A számítások típusai
Fizetési mód	1. készpénz
	2. nem pénzbeli
	1. egyének
	2. jogi személyek
Fizetéskor	1. előlegek (előleg)
	2. utólagos fizetés
Gazdasági tartalom szerint	1. beszállítókkal és vállalkozókkal
	2. fogyasztókkal és vásárlókkal
	3. különböző adósokkal és hitelezőkkel
	4. tanyai települések
A vállalati környezettel kapcsolatban	1. belső
	2. külső

Ezen túlmenően a készpénzes elszámolásokat készpénzre, amikor az adós természetben ad át a hitelezőnek, és nem készpénzre, pl. polgári jogi ügyletek és egyéb okok alapján történő elszámolások bankszámlán lévő pénzeszközök felhasználásával. A nem pénzbeli elszámolások nem készpénzes kötelezettségek teljesítését jelentik. Ebben az esetben az ilyen elszámolási lehetőségek csereszerződés, barter ügyletek, kölcsönös beszámítások, váltókiegyenlítések, követelési jog engedményezése, kötelezettségek harmadik fél általi teljesítése, tartozás átruházásaként kerülnek felhasználásra. Szintén a követelések leírása feltételesen a nem monetáris elszámolásokhoz köthető. Az alkalmazott fizetési módtól függően a megfelelő számviteli számlákat használják.

A szerződő felek magánszemélyekre és jogi személyekre való felosztása általában a fizetési módhoz kapcsolódik. A magánszemélyek főként készpénzben, a jogi személyek pedig nem készpénzben számolnak el.

Az előleg és/vagy előtörlesztés igénybevétele a partnerekkel történő elszámolások során a szervezet azon törekvésének köszönhető, hogy csökkentse a partnerszervezet nem fizetésének kockázatát.

A gazdasági tartalom szerint a szerződő felek 4 fő csoportba sorolhatók. Ez a felosztás a velük való elszámolási tranzakciók során használt fő számlákon is megjelenik. Ezek a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” (a beszállítók árukat és munkaerőt szállítanak, a vállalkozók pedig építési és egyéb munkákat végeznek neki az ő megrendelésére), 62. számla „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 76. számla „Elszámolás különböző adósok és hitelezők." Ezen elszámolási tranzakciók összetételében külön helyet foglal el a 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla, mivel a szervezet különálló részlegeivel rendelkező elszámolásokon, amelyek külön jogi személyek, vagy vagyonának átruházásával összefüggésben használják. a bizalomkezelés másik szervezete.

A vállalati környezet vonatkozásában minden számítás két csoportra osztható. Az első csoport a külső elszámolási műveletek. Ezek a szervezet műveletei más jogi személyekkel és magánszemélyekkel, akik nem teljes munkaidős alkalmazottai. A második csoport a belső elszámolási műveletek. Ezek a szervezet elszámolási műveletei a főállású alkalmazottakkal, a felelősökkel és az alapítókkal. A külső elszámolási műveletek részeként számításba jönnek a beszállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel, különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások, valamint a gazdaságon belüli elszámolások.

elszámolási könyvelés szállító vállalkozó

A „kötelezettség” kifejezés eredeti értelmében olyan viszonyt jelent, amely alapján az egyik fél köteles bizonyos cselekményeket a másik fél javára végrehajtani. A számvitelben nem minden kötelezettség jelenik meg és nem összegzik, hanem csak az adósság, amely a szervezet (vállalkozás) vagyonának és forgótőkéjének részét képezi. A nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban ezek közé tartoznak a gazdálkodó egység olyan gazdasági kötelezettségei, amelyeket az általánosan elfogadott számviteli szabályok szerint ismernek el és értékelnek.

Az adósságkötelezettségek fő típusai a követelések és a tartozások.

Az eladott termékek (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) készpénzbevételét követően a vállalkozások a pénzeszközöket termelési költségek finanszírozására, valamint az államnak, adókra, társadalombiztosításra stb. Ennek eredményeként a vállalkozások és szervezetek elszámolási kapcsolatban állnak pénzügyi hatóságokkal, biztonsági ügynökségekkel és biztosító szervezetekkel.

Egyes esetekben a vállalkozások elszámolási kapcsolatban állnak magánszemélyekkel. Kapcsolatok keletkeznek a beszámoló alapján különféle gazdasági feladatokra történő forráskibocsátáskor, egyedi lakásépítési hitelek fogadásakor stb.

Vállalkozások, szervezetek különböző szervezetekkel (egyesületekkel, egyesületekkel) állhatnak elszámolási kapcsolatban különböző kifizetések tekintetében. Így a vállalkozások elszámolási kapcsolatai sokrétűek. Ide tartoznak a szállítókkal, vevőkkel, egyéb szervezetekkel, pénzügyi hatóságokkal stb.

Követelések a szervezetet jogi személyekkel vagy magánszemélyekkel szemben fennálló tartozások összege a közöttük fennálló gazdasági kapcsolatokból, vagy a pénzeszközöknek a szervezet forgalmából való eltérítéséből és más szervezetek vagy magánszemélyek általi felhasználásából eredően.

A tartozás egy vállalkozásnak más jogi személyekkel vagy magánszemélyekkel szemben fennálló tartozásának összege. Ez az áruk vagy szolgáltatások kifizetésének időpontja és a tulajdonjog átruházásának időpontja közötti eltérés, vagy a kölcsönös kötelezettségek – ideértve a leányvállalatokkal és kapcsolt vállalkozásokkal, a vállalati személyzettel, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli pénzeszközökkel – fennálló befejezetlen elszámolásának eredménye. , beérkezett előlegekről, előlegekről stb. .P. A vállalkozás ebben az esetben a követelésekkel szemben a nem hozzá tartozó pénzeszközöket, az általa ki nem fizetett adósságkötelezettségek összegeit használja fel forgalmában, ezért bizonyos gazdasági előnyökkel jár.

Sok hasonlóság van a két adósságtípus között, de vannak különbségek is. Közös bennük, hogy mind a szállítói, mind a kintlévőségi számlák az árutranzakció és a fizetés közötti időbeli szakadékon, és így a pénz fizetőeszköz funkcióján alapulnak. A köztük lévő különbségek az egyes adósságtípusok működési sajátosságaiból adódnak.

Tágabb értelemben a kintlévőség a beszállító vállalkozások vevő vállalkozásokkal (vevőkkel) való elszámolására kiterjed, és a szállítói kötelezettség előfeltétele, de esetenként nem az. A vevőállomány viszonylag független kategória. Még ha le van foglalva is, nem lehet biztos abban, hogy időben és teljes mértékben megkapja a tartozást. Ezen túlmenően faktoring ügylet révén harmadik személyre engedményezhető a követelés behajtására vonatkozó pénzbeli követelés.

A szállítói kötelezettségek a szállítóktól és vállalkozóktól kapott hitelek, amikor a vevő egység árukat és szolgáltatásokat kap a szerződő felektől anélkül, hogy azonnali fizetést követelne meg. Az ilyen kölcsön előnye az automatizmus, az egyszerűség és a gyorsaság. Fizetési halasztás azonban csak abban az esetben adható, ha a társaság ismeri ügyfelét, és fel tudja mérni annak fizetőképességét, meg tudja határozni az ebben az esetben felmerülő nemfizetési kockázat mértékét. Az ilyen kölcsön nem tekinthető ingyenesnek, mivel az azt felvevő személy általában elveszíti a kedvezményekre való jogát, vagy sokkal kisebb összegben kapja meg azokat, kamatot és késedelmi pótlékot kénytelen fizetni. Ezért a vállalkozásnak árukölcsönzéskor ügyelnie kell arra, hogy a kölcsönért fizetett összeg ne legyen túl magas.

Az orosz gyakorlatban a számlák leggyakrabban rövid lejáratú adósságkötelezettségeket tartalmaznak, amelyek a vevők beszállítókkal, a vevők és a vállalkozókkal való elszámolások, a vállalkozások adóhatóságokkal, a bérek és egyéb kifizetések, valamint a vagyon- és személybiztosítási elszámolások, követelések, ill. letétbe helyezett összegek, végrehajtási végzés, esedékes osztalék stb.

A mérlegben hosszú lejáratúként kimutatott és a beszámolási évben várhatóan kiegyenlítendő kötelezettségek ez év elején rövid lejáratúként jeleníthetők meg. Azt a tényt, hogy a korábban hosszú lejáratúként elszámolt kötelezettségek rövid lejáratúként kerültek bemutatásra, a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni.

A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának megjelenése és szükségessége eredetileg a pénz és tárgyi érték hitelre történő nyújtásával járt, pl. majd visszatérés. A kereskedelem fejlődésével az adósságkötelezettségek nemcsak számában és összegében nőttek, hanem az adósságfajtákban is. Ezt különösen az értékesítési módok változatossága segítette elő.

Az eladások volumenének és ennek következtében az áruk értékesítéséből származó haszon növelése érdekében az eladók már az ókorban azonnali fizetés nélkül adták ki az árukat a legmegbízhatóbb és legmegbízhatóbb vásárlóknak, pl. hitelre. A jogi személyek közötti kereskedelmi ügyletek túlnyomó többsége ma már ilyen módon bonyolódik le. Az a szervezet, amely árukat, munkákat, szolgáltatásokat nyújt hitelre, hitelező, az azokat átvevő szervezet pedig adós.

Számviteli szempontból adósnak minősül az a jogi vagy természetes személy, akinek tartozása van ezzel a vállalkozással szemben. Ez lehet egy beszerző szervezet, amely nem fizetett a neki szállított vagy kiadott termékekért és egyéb árukért, olyan munkavállaló vagy alkalmazott, aki üzleti útra vagy egyéb költségekre előleget kapott, és sok más adós.

Hitelezőnek kell tekinteni azt a jogi vagy természetes személyt, aki hitelre pénzt vagy árut biztosít egy szervezetnek, és jogosult e pénzeszközök utólagos visszatérítésére készpénzben vagy más árukért vagy szolgáltatásokért cserébe. Tágabb értelemben a hitelezők közé tartoznak a bankok és más hitelintézetek, a termékeket és árukat utólagos fizetéssel (türelmi időn belül) értékesítő vállalkozások, a felhalmozott, de ki nem fizetett bérek, az adóhatóságok a felhalmozott, de ki nem fizetett adók és azzal egyenértékű kifizetések stb.

A hitelek és hitelek az orosz számvitelben és beszámolásban el vannak különítve a szállítói kötelezettségektől, és hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekként vannak besorolva. A hitelezőkkel szembeni tartozás csak a beszállítók és vállalkozók kifizetetlen számláin, a fizetésre bemutatott váltókon, a leányvállalatokkal és kapcsolt vállalkozásokkal, a szervezet személyzetével szembeni tartozásokon, a kapott előlegeken, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal, a résztvevőkkel (alapítókkal) szembeni tartozásokat foglalja magában, jövedelem kifizetésére stb. A szervezet fizetőképességének, pénzügyi helyzetének és állapotának felmérése során azonban a nettó vagyon értékének és egyéb pénzügyi mutatók számításánál minden típusú hitelfelvételi és hitelkötelezettséget figyelembe vesznek az adósok tartozásai között, ill. hitelezők.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke szerint az árukölcsön olyan dolgok bizonyos általános jellemzőivel rendelkező kölcsön, amely abban különbözik a szokásos kölcsöntől, hogy a kölcsönvevőnek joga van a megkötött szerződés teljesítéseként követelni az átruházást. a hitelező által az érintett ingatlanra, de nem pénzbeli ellentételezésre.

Az áruhiteltől eltérően a kereskedelmi kölcsönt árueladási, munkavégzési vagy szolgáltatási kötelezettség teljesítésére nyújtják. Megtörténhet előleg, áruelőleg formájában, vagy fordítva, úgy, hogy a vevőnek halasztást vagy részletfizetést biztosít a megvásárolt áruk vagy szolgáltatások után. A kereskedelmi kölcsön után felszámított kamat mások pénzének felhasználásáért fizetendő.

Ugyanakkor a kintlévőségek és tartozások nem azonosíthatók teljes mértékben a kereskedelmi hitellel, hiszen léte nagyrészt a meglévő szervezetek közötti elszámolási formáknak és a kielégítetlen pénzkínálati keresletnek köszönhető. Ráadásul a szerződés szerinti fizetési határidőn belül nem számítanak fel rá kamatot.

A legtöbb esetben az adósságkötelezettségek akkor keletkeznek, amikor a szállító árut szállít, és eszközén a leszállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások értékének megfelelő követelést tükröz a vevővel szemben. Ezt a követelményt a megfelelő pénzösszeg jóváírásával kell fedezni a szállító szervezet elszámolási számláin vagy pénztárában. Az adósságfedezetnek vannak nem monetáris formái is, csereügylet formájában. Az adósságkötelezettségek kifizető általi kielégítésének bármely formája esetén a teljesítésért való felelősség a szervezet mérlegében szereplő összes vagyonának kizárásával valósul meg.

A kintlévőségek és kötelezettségek közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás tulajdonához. Jogi értelemben a vagyon fogalma nemcsak a tulajdonosa adott időpontban birtokolt anyagi értékeket és pénzeszközöket foglalja magában, hanem más jogi személyek és magánszemélyek birtokában lévő anyagi és pénzeszközöket is, amelyek tulajdonjoga ehhez a szervezethez tartozik.

A hitelező vállalkozás vevőállománya a hosszú lejáratú vagy forgó (rövid lejáratú) eszközeire vonatkozik, mivel a vállalkozás vagyonának azt a részét jelenti, amely jogszerűen hozzá tartozik, de más személyek birtokában van. Idővel kompenzálni kell, pl. készpénzben vagy barter alapon történő termékértékesítéssel fizetik ki a vállalkozásnak.

Jogi kategóriaként a szervezet szállítói tartozása a vagyon egy speciális részét képezi, amely kötelezettségek tárgyát képezi a szervezet és a hitelezői között. A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek. A meghatározott vagyonrész tartalmazza a szervezet tartozásait, mások vagyonát, az adósszervezet tulajdonában lévő idegen pénzeszközöket. Így a szállítói tartozás kettős természetű: az ingatlan részeként tulajdon, vagy akár tulajdonjog alapján a szervezethez tartozik; kötelezettségek tárgyaként ezek a szervezet hitelezőkkel szembeni tartozásai, azaz. azon személyek, akik jogosultak a szervezettől az ingatlan meghatározott részét követelni vagy beszedni.

Figyelembe véve a jelzett jeleket, a tartozás jogilag az ingatlan részének tekintendő, amely az adósszervezetnek a meghatalmazott személyekkel - hitelezőkkel szembeni - különféle jogviszonyokból eredő tartozásai tárgyát képezi. Elszámolásra és a mérlegben a szervezet-mérlegtulajdonos tartozásaként kell feltüntetni.

Az általános szabály szerint „a jogi személyek, kivéve a tulajdonos által finanszírozott intézményeket, teljes vagyonukkal felelnek kötelezettségeikért” (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 56. cikkének 1. szakasza). Ez a szervezet tulajdonára vonatkozik, beleértve az adósságkötelezettségeket is. A szervezet felelőssége a mérlegben szereplő összes vagyonának elzárásával valósul meg.

Szűk értelemben a követelések azok, amelyekkel a szerződő felek tartoznak ennek a szervezetnek. A partnerekkel és szerződő felekkel fennálló horizontális kapcsolatok terén ez a tartozás a szerződési feltételek teljesítésekor keletkezik, amelyek alapján a hitelező szervezetnek vagyoni követelése van a másik féllel szemben. A követelések tipikus példái a szervezet vagyoni követelései azon partnerekkel szemben, akik nem fizettek árukért, elvégzett munkákért vagy szolgáltatásokért. Sokkal kisebb mennyiségben a követelések szerződésen kívüli kötelezettségek részeként keletkeznek.

A vertikális jogviszonyok terén követelés akkor keletkezik, ha valamilyen okból az állami vagy önkormányzati szervek bizonyos kártérítési kifizetéseket kötelesek teljesíteni ennek a szervezetnek. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. és 79. cikke szerint az adóhatóságok kötelesek visszaadni az adófizetőknek a túlfizetett vagy túlterhelt adókat, illetékeket és büntetéseket. Minden olyan esetben, amikor a hitelező szervezettel szemben álló személynek jogviszonyban olyan kötelezettsége van, amelynek tárgya tartozás, vagy egy korábban fennálló egyéb kötelezettség adóssággá alakul át, a hitelező jogosult fizetést (átutalás, visszaküldés) követelni. ) ebből az adósságból. Ha az adós teljesíti a tartozási kötelezettségét, és a hitelező megkapja a megfelelő kielégítést, a kötelezettség megszűnik.

Nagy jogi jelentőséggel bír az adósságkötelezettségek kölcsönös elismerése, a jogi személyek és magánszemélyek adósnak és hitelezőnek minősítésének kritériumai.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályozása előírja az adósokkal és a hitelezőkkel való elszámolások egyeztetésének szükségességét, i.e. a kölcsönös adósságkötelezettségek tényének és értékének mindkét fél általi elismerése. Ez előfeltétele és szerves része a szervezet pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának ellenőrzésének és értékelésének, a kölcsönös adósság-visszafizetési igények bemutatásának a viták bírósági elbírálásakor. A kölcsönös fizetési kötelezettségek elismerésének jellege azok kialakulásának jellemzőitől függ. A kintlévőségek és tartozások leggyakrabban az áruk és szolgáltatások előlegfizetésekor, hitelre történő értékesítéskor és részletfizetéskor keletkeznek. Az adásvételi szerződésekben gyakran alkalmazzák a számlák előtörlesztésének feltételét a pénzforgalom megsértése és a fizetések instabilitása esetén. Előzetesnek minősül az áru vevő általi teljes vagy részleges kiegyenlítése, mielőtt az eladó a szerződésben meghatározott időtartamon belül átruházná az árut, és a fizetési határidőnek nem kell a lehető legközelebb lennie az áru átadásának napjához. a szállító által.

Gazdasági természeténél fogva az előtörlesztés egyfajta kereskedelmi hitelezés, amely előnyös a szállító vagy az eladó számára. Az áruk tényleges átvételének és a szolgáltatásnyújtásnak a napjáig a fizetési eszközöket ideiglenesen megvonják a hitelező-vevőtől, és az adós szervezet forgalmában használják fel. Ugyanakkor köteles az előre kifizetett árukat és szolgáltatásokat a szerződésben megállapított határidőn belül átadni. Ellenkező esetben a vevő leltári tételek átruházása iránti igényt érvényesíthet, vagy megtagadhatja az árut, és követelheti a kifizetett összeg visszatérítését az esedékes kamattal együtt. Ha a szerződésben rögzített előleg nem történt meg, a szállító cég választása szerint vagy nem adja át az árut fizetés előtt, vagy megtagadhatja a szerződés teljesítését és követelheti a veszteségek megtérítését.

Az előleggel ellentétben áruk és szolgáltatások hitelre történő értékesítése esetén a fizetés halasztásra kerül. A vevő egy bizonyos idő elteltével köteles kifizetni az áruk vagy szolgáltatások számláit, amelyek időtartamát a szerződés határozza meg. Ha a felek ebben az időszakban nem állapodnak meg, a fizetést az árubeszerzési vagy adásvételi szerződés megkötését követő ésszerű időn belül kell teljesíteni. Általában ez a kérelem benyújtásától számított 30 nap.

A hitelfizetéssel járó szállítások kötelezettségszegésének jogkövetkezményei hasonlóak az előlegfizetési kötelezettségek elmulasztásának következményeihez.

Ha a szerződés úgy rendelkezik, hogy az áru tulajdonjogát annak kifizetéséig a szállító fenntartja, a kifizetetlen áru vagy annak egy részének visszakövetelésének joga is megmarad. Ha a hitelre eladott áru átruházásakor a tulajdonjog a vevőre száll át, a vevőre történő átruházástól a fizetésig, akkor azt a szállító szervezet (eladó) zálogjogának tekintik. A vevő ebben az esetben a ki nem fizetett árut csak a szállító hozzájárulásával rendelkezhet.

Részletekben történő szállítás esetén a szerződésben fel kell tüntetni az áru árát, a fizetési módot, az időszakos fizetések ütemezését és azok méretét. Ennek hiányában a szerződés – még ha az áruk és szolgáltatások megnevezésére, mennyiségére, azok részletfizetésére vonatkozó feltételeket is tartalmaz – a hitelre adásvételi szerződés meg nem kötöttnek minősül.

A szállító szervezetnek jogában áll, ha a vevő a következő fizetést elmulasztja, a szerződés teljesítését megtagadni és az eladott áru visszaszolgáltatását követelni. Ez a jog azonban a hatályos jogszabályok szerint mindaddig fennáll, amíg a vevő által fizetett összeg nem haladja meg az áru árának felét.

Az az időszak, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, magában foglalja azt az időszakot, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket társít. A felek jogaival és kötelezettségeivel összefüggő polgári jogi jogviszonyok keletkezésére, megváltozására vagy megszűnésére vonatkozó határidő kezdete és lejárta.

A feltételek normatívak - törvényben vagy más jogszabályban meghatározottak és szerződésesek - a felek megállapodása alapján határozzák meg. A polgári jog egyfajta normatív feltételeiként megkülönböztetik azokat az időtartamokat, amelyek alatt a megsértett vagy vitatott jog védelem alá esik - az elévülési idő. Az általános elévülési idő három év. Egyes követeléstípusokra törvény külön elévülést állapíthat meg.

Az elévülési idő lejártakor fennálló követelések leírására a vezető utasítása alapján kerül sor, hogy csökkentsék a szervezet pénzügyi eredményeit vagy a kétes tartozások tartalékát. De ez a leírt tartozás nem tekinthető elengedettnek, hanem további 5 évig a mérlegen kívüli számlán jelenik meg.

Az elévülési idő lejártakor esedékes számlák leírásra kerülnek a szervezet pénzügyi eredményeinek növelése érdekében.

A piaci viszonyok alapja a pénz. Összekapcsolják az eladó és a vevő érdekeit. A vevő pénzt fizet az eladónak, abban a reményben, hogy eladja munkája eredményét, és pénzt kap érte. Ezek egy részét átadja a banknak a hitel törlesztésére és a különböző szintű költségvetésekbe adó formájában, a többit pedig saját szükségleteire fordítja.

A piaci kapcsolatok mindenekelőtt pénzügyi kapcsolatok, amikor a piaci kapcsolatok résztvevői pénzt akarnak keresni és különféle célokra felhasználni.

A vállalkozások pénzügyi kapcsolatai 4 csoportból állnak. Ezek a kapcsolatok:

más vállalkozásokkal és szervezetekkel;

a vállalkozáson belül;

egyesületeken belül, pénzügyi és ipari csoportokon belül;

a költségvetéssel, költségvetésen kívüli alapokkal, bankokkal stb.

A más vállalkozásokkal és szervezetekkel fennálló pénzügyi kapcsolatok magukban foglalják a beszállítókkal, vevőkkel, építő- és szerelő- és szállítószervezetekkel stb.

A készpénzes fizetések tekintetében a legnagyobb csoportot a vállalkozásoknak a késztermékek értékesítésével és a gazdasági tevékenységhez szükséges készletszerzéssel, harmadik félnek nyújtott szolgáltatással kapcsolatos kapcsolatai alkotják. A pénzügyi kapcsolatok ezen csoportjának szerepe elsődleges, mert. az anyagi termelésnek ebben a szférájában keletkezik a nemzeti jövedelem, a vállalkozás termékértékesítésből és nyereségből származik.

Az ipari vállalkozások szerződéses kötelezettségeik utólagos vagy előlegfizetésével, a megkötött szerződések feltételei szerint elszámolnak más vállalkozással, szervezettel. Az elterjedt gyakorlatban a szerződés általában olyan részleteket tartalmaz, mint a szerződés megnevezése, a szerződő felek megjelölése, a szerződés tárgyának jellemzői, a szállítási árak és feltételek, a leltári tételekért való felelősség, a kötelezettségek teljesítésének garanciája, valamint a kártalanítási eljárás. A megállapodás jogszerűségének előfeltétele a felek cselekvőképessége. Az árat vagy egyértelműen meg kell határozni és rögzíteni kell, vagy egyértelműen a szerződés feltételeiből kell származtatni.

A szállítási határidőket általában a szerződésben rögzítik. Ha nem léteznek, akkor a szerződés jellegéből és céljából nem következnek, a vevőnek joga van a szállítást bármikor követelni. A szerződéses kötelezettségek teljesítésének elmulasztása az üzleti etika és a szerződési fegyelem megsértését jelenti, és a szállító vállalkozás vagyoni felelősségét vonja maga után. A vállalkozás által kötött szerződések tartalmaznak információkat a tartozás lejáratáról. Pozitív szempont a „Fizetési bizonylatokkal való munkavégzés rendje” Szabályzat jóváhagyása és hatályba lépése.

A számvitel a termelésirányítási rendszer szerves része. Elsősorban az irányítási rendszer információs támogatására van szükség, és minden szinten. A számviteli információk különösen a következő szinteken vesznek részt az irányításban: üzemen belüli (termelési egységekben), általános üzleti tevékenységben (a gazdaság egészére vonatkozóan) és a termelésirányítás külső szintjein.

A gazdaság szintjén az elsődleges és a konszolidált számviteli adatokat használják e célokra: az elsődleges bizonylatoktól a divíziók megfelelő jelentéseiig; általános gazdasági szinten - folyó számviteli adatok a beszámolásig; a vezetés külső szintjein - elsősorban adatszolgáltatás (az aktuálistól az évesig).

A vállalkozások pénzügyi számvitelének szervezése számos elemből áll: a tranzakciók dokumentálásának rendszere az elsődleges számvitel megfelelő formáival; munkafolyamat a számviteli munka végrehajtásának ütemtervével kombinálva; számlatükör, amely számviteli számlákat tartalmaz az üzleti tranzakciók tükrözésére; az alkalmazandó elszámolási forma; a számviteli folyamat szervezeti felépítése és a számviteli feladatmegosztás; a számviteli bizonylatok és nyilvántartások tárolásának megszervezése. A felsorolt ​​elemek egy része a számvitel szervezetének alkotóelemeiként azonban önálló jelentőséggel bír. Ez vonatkozik a vállalkozásoknál alkalmazott számlatükörre és elszámolási formákra.

Az elszámolási tranzakciók elszámolásának fő feladatai:

az elszámolási viszonyok megállapított szabályainak betartásának és az ügyletek helyes dokumentálásának ellenőrzése;

az összes szerződő féllel történő elszámolások időszerűsége és a lejárt követelések és kötelezettségek megelőzése;

az összes szervezettel és személlyel való elszámolások számviteli nyilvántartásában való tükrözés időszerűsége és pontossága, valamint a számviteli adatok időszakos egyeztetése.

Nagyon fontos az adósságállomány feletti ellenőrzés racionális megszervezése, mivel ez segíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, a szolgáltatási kötelezettségek teljesítését, a vállalkozások fizetési fegyelem betartásáért való felelősségének növelését, a kintlévőségek és szállítók csökkentését, a forgalom felgyorsítását. forgótőkét, és ennek következtében javítja a vállalkozások pénzügyi helyzetét.

2. fejezet

2003 óta a Tekhma-Svet vállalat elektronikus előtéttel ellátott fénycsöveket gyárt. Az üzem által gyártott fő nómenklatúra az LSPO, LDP, LVPO és LDPO sorozatú (függő, mennyezeti és beépíthető lámpatestek) fémházas lámpatestek.

2014 júniusa óta megkezdődött a LED lámpák gyártása. Termékcsaládunkban megtalálhatók a General Electric által gyártott LED lámpák is.

Fennállásának évei alatt a cég több mint 600 objektumot világított meg, és megbízható partnerré nőtte ki magát!

Lámpáink fő alkalmazása:

1. Ipari létesítmények világítása

2. Bevásárlóközpont világítás

3. Raktári világítás

4. Önkormányzati létesítmények világítása: oktatási intézmények, egészségügyi intézmények.

5. Különféle közigazgatási hivatalok.

2012 óta új irányvonal indult: "Elektromos szerelési szolgáltatások". Jelenleg ezeknek a munkáknak a kivitelezésében nagy tapasztalattal rendelkezünk. A világítási rendszerek szerelése mellett bármilyen mérnöki hálózat kiépítését is elvégezzük. E munkák elvégzésére megszervezték a "TD Energosystems" LLC szervezetet.

2014 óta a vállalat megkapta a Partner státuszt, és a "General Electric" forgalmazója képes különféle típusú lámpákat szállítani. Különböző típusok széles választéka versenyképes áron, mindig raktáron.

A Tekhma-Svet által gyártott LSPO, LVPO, LDP, LDPO sorozatú lámpatestek széles körben képviseltetik magukat az ETM, Russkiy Svet, Minimax, Makskom, Elektrokomplektservis, Sodeistvie, Elektrokomplekt kiskereskedelmi láncokban, amelyek különböző régiókban forgalmazók.

LED és fénycsövek is vásárolhatók márkakereskedőinktől a következő városokban: Moszkva, Szentpétervár, Jekatyerinburg, Nyizsnyij Novgorod, Jaroszlavl, Kazan, Izsevszk, Perm, Novoszibirszk, Krasznojarszk, Cseljabinszk, Kurgan, Ufa, Szamara, Orenburg, Szaratov, Volgográd, Rosztov-Don, Krasznodar, Voronyezs, Belgorod, Kurszk, Szmolenszk, Tula.

2014 óta a Tekhma-Svet LED- és fénycsöveket szállít Kazahsztánba.

A pénzügyi helyzet változásainak általános képének részletezésére táblázat készíthető. 2.1, 2.2, 2.3 és 2.4.

2.1. táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegeszközeinek analitikai csoportosítása, ezer rubel.

Egyenleg eszköz				Eltérés	Növekedési üteme, %
				2012 /2011	2013 /2012	2012 /2011	2013 /2012
1. Ingatlan - összesen
1.1 Befektetett eszközök
1.2 Forgóeszközök
1.2.1 Részvények
1.2.4 Készpénz

A 2.1. táblázat szerint végzett elemzés arra enged következtetni, hogy a Tekhma-Svet LLC összes ingatlanának értéke dinamikusan nőtt 2011 és 2013 között. 61827-ről 87558 ezer rubelre A növekedést elősegíti az immobilizált eszközök méretének növekedése, növekedésük 2012-2013-ban. 22,7%-ot tett ki, valamint a forgóeszközök értékének növekedése 2011-ről 2013-ra. 61024-ről 86023 ezer rubelre A társaság vagyonának növekedése maga a vállalkozás értékének, pénzügyi stabilitásának és szilárdságának növekedése.

A mérlegeszközök szerkezetének értékelését a 2.2. táblázat mutatja be.

2.2 táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének eszközösszetétele,%

Egyenleg eszköz				Eltérés (+; -)
1. Ingatlan - összesen
1.1 Befektetett eszközök
1.2 Forgóeszközök
1.2.1 Részvények
1.2.2 ÁFA
1.2.3 Követelések
1.2.4 Készpénz

A vagyon szerkezetének értékelése azt mutatja, hogy a vállalkozás vagyonának összetételében a legnagyobb részt a forgóeszközök teszik ki, míg ezek aránya 2011-ről 2013-ra csökken. a cég vagyonának 98,7%-ról 98,25%-ára. Ennek oka, hogy az ingatlanok értékének növekedési üteme kismértékben meghaladja a forgóeszközök növekedését. A forgóeszközök részeként magas arányt foglalnak el a készletek, amelyek aránya szintén csökken 2011-ről 2013-ra. 61,78-ról 59,1%-ra. A társaság eszközeinek részét képező vevőállomány dinamikusan növekszik a 2011-es 30,4%-ról 2013-ra 36,6%-ra, míg 2012-ről 2013-ra a növekedés évi 0,39%-ra lassul.

2.3. táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének kötelezettségeinek elemző csoportosítása, ezer rubel.

Egyensúlyozza a felelősséget				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
1. Vagyonforrások - összesen
1.1 Saját tőke
1.2 Kölcsöntőke
1.2.1 Hosszú lejáratú kötelezettségek
1.2.2 Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök
1.2.3 Kötelezettségek

A 2.3. táblázat alapján megállapítható, hogy a vállalkozás vagyonának növekedését jelentősen befolyásolta a szállítóállomány növekedése, amely 2012-től 2013-ig. 39550-ről 57658 ezer rubelre, azaz 18108 ezer rubelre nőtt. Ugyanakkor a rövid lejáratú hitelek és kölcsönök 2012-ről 2013-ra jelentősen, 77,86%-kal, azaz 15 161-ről 3 357 ezer rubelre csökkentek. Ez azt jelenti, hogy a Tekhma-Svet LLC visszafizette a rövid lejáratú hitelek és hitelek egy részét.

A 2.4. táblázatban a mérleg forrásoldali tételeinek elemzését mutatjuk be.

2.4 táblázat - A Tekhma-Svet LLC mérlegének forrástételeinek szerkezete,%

A 2.4. táblázat alapján megállapítható, hogy a szállítói tartozások nagy részt foglalnak el a vállalkozás vagyonának összetételében, amely a szerkezetben 47,78-ról 65,85%-ra nőtt. A saját tőke aránya is nőtt 2011-ről 2013-ra. 21,26-ról 30,32%-ra.

A társaság vagyonának elenyésző részét foglalják el a rövid lejáratú hitelek és hitelek, amelyek aránya 2012-ről 2013-ra 20,13-ról 3,83%-ra, azaz 16,3%-kal csökkent.

A pénzügyi források kialakítása saját és azzal egyenértékű forrás terhére történik. Egy működő vállalkozásnál a pénzügyi források az újratermelés folyamatában keletkeznek, és a termékek értékesítéséből származó bevételként működnek, amely az elosztás során készpénzbevétel és megtakarítás formájában jelentkezik.

Tekintsük a Tekhma-Svet LLC 2011-2013-as saját tőkéjének összetételét dinamikában.

2.5. táblázat - A Tekhma-Svet LLC saját tőkéjének összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
Alaptőke
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények
Extra tőke
Tartaléktőke
Eredménytartalék (fedetlen veszteség)
Teljes saját tőke

A saját tőke összetételének elemzése táblázatban. A 2.5. ábra azt mutatja, hogy a vállalkozás jegyzett tőkéjének nagysága 2011 és 2013 között változatlan maradt, 10 ezer rubel összegben.

A vállalkozás 2011-től 2013-ig tartaléktőkét és póttőkét nem képzett, eredménytartalékot. dinamikusan nőtt 13 133-ról 26 534 ezer rubelre, míg az éves növekedés 2011-ről 2012-re esik. 56,72%, és 2012-2013 között - 28,92%.

2.6. táblázat - A Tekhma-Svet LLC kölcsöntőkéjének összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
hosszú távú feladatokat
Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök
Kötelezett számlák
beleértve:
szállítók és vállalkozók
tartozás a szervezet munkatársai felé
állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni adósság
adó- és illetéktartozás
egyéb hitelezők
Összes kölcsöntőke

táblázat adataiból. A 2.6. ábra azt mutatja, hogy a szállítók dinamikusan növekszik a kölcsöntőke szerkezetében. 2011-ben 29544 ezer rubel, 2012-ben 39550 ezer rubel. vagy 133,87%, 2013-ban pedig már 57658 ezer rubel. vagy 145,79%.

Stabil növekedés figyelhető meg a beszállítókkal és kivitelezőkkel szembeni, valamint a személyzettel szembeni adósságsorokon, valamint az állami nem költségvetési alapokkal szembeni adósságállományon. Vagyis ez azt sugallja, hogy a vállalat nem időben allokál forrást ezekre a sorokra. Ami végső soron pénzbírságokhoz és szankciókhoz vezet.

A 2.7. táblázat a tárgyi eszközök összetételét értékeli.

2.7 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek összetételének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
autók és felszerelések
Járművek

A 2.7. táblázat adatai azt mutatják, hogy a vállalkozás befektetett eszközeinek volumene általában 750 ezer rubellel nőtt. vagy 167,75%-kal 2012-ben 2011-hez képest és 633 ezer rubel. vagy 134,09%-kal 2013-ban. Ez a növekedés az ipari berendezések 178 ezer rubel növekedésének köszönhető. vagy 120,87%, a járművek pedig 572 ezer rubelért. vagy 325,2%-kal 2012-ben, és berendezések 633 ezer rubelért. vagy 161,4% 2013-ban.

Elemezzük a Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek szerkezetét a 2011-2013-as időszakra.

2.8 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek szerkezetének elemzése 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)
autók és felszerelések
Járművek
Az ingatlanok, gépek és berendezések összértéke

táblázatban látható szerkezet elemzése. 2.8 lehetővé teszi annak meghatározását, hogy milyen irányba haladt a fejlődésük. Azaz megállapítható, hogy a befektetett eszközök nagy része a gépekhez, berendezésekhez tartozik, 2013-ban 66,83%, ami 11,31%-kal több, mint 2012-ben. 44,48-ról 33,17%-ra.

2.9 táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközeinek mozgásának és műszaki állapotának mutatói 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés	Növekedési üteme, %
1. Kezdeti költség az év elején, ezer rubel
2. Évre érkezett, ezer rubel.
3. Év közben kiesett, ezer rubel.
4. Kezdeti költség az év végén, ezer rubel.
5. Év eleji értékcsökkenés, ezer rubel.
6. Év végi értékcsökkenés, ezer rubel.
7. Frissítési gyakoriság
8. Lemorzsolódás
9. Év eleji értékcsökkenési leírás
10. Év végi értékcsökkenési leírás
11. Az év eleji érvényességi együttható
12. Lejárati idő az év végén

A 2.9. táblázat adatai arra engednek következtetni, hogy 2011-ben csak 33%-kal, 2012-ben 40%-kal, 2013-ban 25%-kal frissültek a befektetett eszközök a vállalkozásnál, azaz 2013-ban kevesebb tárgyi eszköz érkezett be. A Tekhma-Svet LLC-ben nem értékesítettek befektetett eszközöket. A vállalkozásnál az év eleji amortizációs együttható 2013-ban 33%, ami 5%-kal magasabb, mint 2012-ben, az év eleji élettartam együttható pedig 67%, ami 5%-kal kevesebb, mint 2012-ben. .

A befektetett eszközök intenzív használatának mutatói a kapacitás (termelékenység) kihasználtságát tükrözik. A fő mutatók a következők: a termelési kapacitás kihasználtsági együtthatója, a termelés mutatója 1 négyzetméterről. m termőterület.

2.10. táblázat - A Tekhma-Svet LLC befektetett eszközök felhasználásának és a munkavállalók velük való ellátásának mutatói 2011-2013-ra, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
Befektetett eszközök költsége
Átlagos létszám, fő
Értékesítési bevétel
Az eladásból származó nyereség
Tőketermelékenység, dörzsölje.
Tőkeintenzitás, %
a beruházások megtérülése
tőke-munka arány
Egy dolgozóra jutó termelés

A 2.10. táblázat azt mutatja, hogy az állóeszközök 2013-ban 633 ezer rubel lettek. több, mint 2012-ben. A 2013-as bevétel 2012-hez képest 152 900 ezer rubelre nőtt, azaz 115,7%-kal 2012-hez képest, azaz 20 750 ezer rubel növekedés következett be. Így az értékesítésből származó nyereség is 2013-ban 7 834 ezer rubel, azaz 128,93%-kal nőtt 2012-hez képest, és 34 909,1 ezer rubelt jelent.

Ezért az állóeszközök átlagos éves költségének egy rubel 2013-ban 61,41 rubelt tesz ki. értékesítési bevétel. Ez 9,76 rubel. kevesebb, mint 2012-ben. Tény, hogy 2012-hez képest az eszközarányos megtérülés 13,71%-kal csökkent. És egy rubel bevétel 2013-ban 1,63 rubelt tesz ki. a tárgyi eszközök éves átlagos bekerülési értéke, amely 115,89%-kal haladja meg a 2012. évit, illetve 177,17%-kal haladja meg a 2011. évit. Ezenkívül a tárgyi eszközök átlagos éves költségének egy rubel 2013-ban 14,02 rubelt tesz ki. értékesítésből származó nyereséget, amely 3,84%-kal alacsonyabb, mint 2012-ben.

2013-ban alkalmazottonként 7,01 rubel lett. befektetett eszközök, ami 1,63 rubel. magasabb, mint 2012-ben. Ezenkívül a munkások 47,66 ezer rubelt kezdtek termelni. több, mint 2012-ben, vagyis a munka termelékenysége 430,7 ezer rubelre nőtt.

2.11. táblázat - A Tekhma-Svet LLC pénzügyi forrásainak felhasználásának hatékonyságának elemzése 2011-2013 között, ezer rubel.

Mutatók				Eltérés (+; -)	Növekedési üteme, %
Termékek értékesítéséből származó bevétel
Az eladott áruk költsége
Profit a termékek értékesítéséből
Adózás előtti profit
Nettó nyereség
Befektetett eszközök bekerülési értéke
A forgóeszközök értéke
Saját tőke költsége
A hosszú lejáratú kötelezettségek költsége
A rövid lejáratú kötelezettségek költsége
Ingatlan érték
Nettó működő tőke
A termék jövedelmezősége
Az értékesítés jövedelmezősége
A befektetett eszközök jövedelmezősége
Forgóeszközök megtérülése
Tőkearányos megtérülés
A kölcsöntőke megtérülése
Az ingatlan jövedelmezősége
A nettó forgótőke megtérülése

táblázat adataiból. 2.11 látható, hogy a tőkearányos megtérülés 2012-ben 4,4%-ot tett ki, i.е. 0,9 ponttal több, mint 2011-ben. 2013-ban 4,5%-ot tett ki, és mindössze 0,1 ponttal nőtt 2012-hez képest.

A kölcsöntőke megtérülése 2012-ben 37,62%-ot tett ki, ami 10,64%-kal több, mint 2011-ben. 2013-ban 43,49% volt, ami 5,87 ponttal több, mint 2012-ben.

A befektetett tőke megtérülése 2012-ben 2164,28% volt, ami 11,6 ponttal több, mint 2011-ben. 2013-ban 2274,21%-ot tett ki, ami 109,93 ponttal több, mint 2012-ben.

A saját tőke megtérülése lezárja a vállalkozás teljesítménymutatóinak teljes piramistát, amelynek minden tevékenysége a saját tőke összegének növelésére és jövedelmezőségi szintjének növelésére irányul.

3. fejezet A Tekhma-Svet LLC beszállítóival és kivitelezőivel történő elszámolások elszámolása

3.1 Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások analitikus elszámolása

2013-ban a Tehma-Svet LLC 470 üzemanyag-beszállítóval működött együtt.

A beszállítókkal való együttműködés fő elvei a következők:

- A vásárolt áruk és anyagok minőségi szintjének növelése, hibásságának csökkentése;

- A monopólium által előállított áruk és anyagok beszerzésének csökkenése;

- A Tekhma-Svet LLC raktári készleteinek szintjének csökkentése a konszignációs raktárak szervezése és a raktározási reakció miatt;

- A szállítói kötelezettségek és előlegek optimalizálása;

- A hibák időben történő visszaküldése a szállítóknak és a költségek megtérítése;

- Szállítási szerződések megkötése szabványos formában.

A cég hosszú távú partneri kapcsolatokat épített ki főbb beszállítóival, amelyek kölcsönösen előnyös alapon fejlődnek tovább.

Az LLC Tekhma-Svet szállítási szerződéseket köt kereskedelmi és ipari, valamint szolgáltatást nyújtó szervezetekkel.

Az anyagi javak átvételére vonatkozó elsődleges dokumentumok az alapja a Tekhma-Svet LLC beszállítóival és vállalkozóival való elszámolási kapcsolatok megszervezésének. Közvetlenül az elsődleges dokumentumok szerint történik az elszámolások, szállítói kötelezettségek, valamint az anyagi javak mozgásának, biztonságának, valamint a munkák, szolgáltatások teljesítésének előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzése.

A benzin és az üzemanyag szállítására a Tekhma-Svet LLC vevőként szerződéseket köt a szállítókkal. Minden konkrét szerződés megjelöli a szerződés tárgyát, a felek anyagi javak szállítására vonatkozó jogait, kötelezettségeit és felelősségét. Valamint a szerződésben a felek különféle fizetési feltételeket is előírhatnak, például halasztott fizetéssel, vagy fizetésként kölcsönt fizetnek, vagy váltókkal történik az elszámolás stb.

Hasonló dokumentumok

A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának és elemzésének elméleti és módszertani vonatkozásai. A vizsgált vállalkozás jellemzői. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások analitikus és szintetikus könyvelése. Útmutató az ilyen típusú számítások optimalizálásához.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.10.09


Szabályozási keret az elszámolási tranzakciók elszámolására az Orosz Föderációban. A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzői, a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás jellemzői, javaslatok a javítására. Más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások helyzete.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.07.24


A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának és elemzésének elméleti és módszertani alapjai. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának szervezése. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások auditja. Auditálás.

szakdolgozat, hozzáadva 2006.12.04


Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának elméleti alapjai. A számviteli számítások gazdasági tartalma és feladatai. A vállalkozás pénzügyi helyzete, fizetőképessége és likviditása. A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának javításának módjai.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.11.04


A beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolás gazdasági lényege. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának jelentése, feladatai. Számítások analitikus és szintetikus könyvelése. Az elszámolási tranzakciók idő előtti tükrözése a számviteli nyilvántartásokban.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.02.13


A 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” általános jellemzői. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások szervezésének normatív szabályozása. Elsődleges számviteli bizonylatok nyilvántartása és szerződéskötés. A készpénz nélküli fizetés főbb formái.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.12.13


A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának szervezeti jellemzői. A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolások auditálásának feladatai. Az audit lefolytatásának módszertana. A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások ügyletek elsődleges könyvelésének auditálása.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.07.13


A számítási kategória lényege. A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások eljárása. Tipikus hibák a számításokban. Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának dokumentumai. Számítási formák a vállalkozásnál. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2009.03.07


A beszállítókkal, kivitelezőkkel történő elszámolás fogalma, lényege. A létesítő dokumentumok és a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások auditálása a Selana LLC példáján. Beszállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások üzemi ellenőrzésének megszervezése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.12.05


A szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások lényegének, jelentésének és formájának nyilvánosságra hozatala. A műveletek dokumentálási eljárásának tanulmányozása ezen számítások elszámolásához. A beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakciók auditálásának alapjainak elsajátítása.

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása az egyik jelentős része az üzleti tranzakciók elszámolásának a szervezetben. Ebben a cikkben a számvitel főbb pontjait ismertetjük.

A 60-as fiók használatának alapvető szabályai

A szerződő felekkel folytatott tranzakciók nyilvántartására használt fő számla a 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”. Lehet passzív – a tartozások tükrözésekor, vagy aktív – a kibocsátott előlegek tükrözésekor. A különböző tranzakciókhoz külön alszámlákat használnak. Így például az előlegeknél a 2-es alszámlát, a hitelezőknél az 1-es alszámlát szokás feltüntetni. Ezek:

• fuvarlevél áruvásárláskor;
• az elvégzett munkák (szolgáltatások) cselekménye az építési beruházás vagy szolgáltatás átvételekor.

(4) bekezdése értelmében A 2011. december 6-i 402-FZ számviteli törvény 9. cikke értelmében a szervezet önállóan dolgozhatja ki ezeket a dokumentumokat, vagy használhat egységes űrlapokat. Tehát az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i 132. számú határozata jóváhagyta az áruk és anyagok vásárlásához és eladásához használt szállítólevelet (TORG-12 formanyomtatvány). Nincs egységes dokumentumforma az elvégzett munkák vagy szolgáltatások átvételének feldolgozására, kivéve az építési munkák elvégzéséről szóló KS-2 formájú törvényt, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság november 11-i rendelete hagyott jóvá, 1999 100. sz.

Vegyünk egy példát arra, hogy a beszállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakciók hogyan kerülnek rögzítésre a könyvelésben.

1. példa

Az LLC Sladkiy Mir édesipari cég 150 kg lisztért és 230 kg cukorért előleget fizetett a szállítónak - 2250 rubelt. és 8050 rubel. illetőleg. 5 nap után az árut kiszállították. Az átvételkor kiderült, hogy a cukor 50 kg-mal kevesebb lett. A szerződés nem ír semmit a veszteségek maximális összegéről. A „Sweet World” 50 × (8 050 / 230) = 1 750 rubel összegű követelést nyújtott be a partnernek. Amire a partner feltette a hiányt. A vevő úgy döntött, hogy az előlegből nem kér áfa levonást.

Számvitelében ezek az események az alábbiak szerint jelennek meg.

Működési leírás			Összeg, dörzsölje.
Előleg fizetés a partnernek
150 kg liszt elszámolására elfogadott
ÁFA a lisztre (10%)
180 kg cukor elszámolására elfogadott
ÁFA a cukorra (10%)
50 kg cukorhiány miatt nyújtottak be panaszt
Előleg fizetés történt
50 kg liszt további szállítása		76 alszámla "Kárkalkulációk"
A további szállításnál tükröződő áfa		76 alszámla "Kárkalkulációk"

Ami a vállalkozókkal való elszámolást illeti, hasonló a számviteli megközelítés. Fontolja meg a megrendelő munkájának példáján a vállalkozókkal való interakciók elszámolását.

2. példa

Az ügyfél LLC "Lifting Crane" üzleti központot épít több vállalkozó segítségével. Köztük van a Plasterer LLC, amelynek 237 000 rubel előleget fizettek. befejező munkához. A kiadott előlegből az ÁFA levonható. A munkát teljes egészében és jó minőségben fejezték be 1 237 000 rubel értékben. A könyvelésben a „daru” könyvelője a következő bejegyzéseket tette.

Működési leírás			Összeg, dörzsölje.
Előleg fizetés a partnernek
A Podemny Crane LLC élt azzal a jogával, hogy az előlegből az áfát a számla alapján levonja.	68 "ÁFA" alszámla
Elfogadják a helyiségek befejezésével kapcsolatos könyvelési munkákat			1 048 305
Ezekre a munkákra érvényes ÁFA
Munkaadó levonható	68 "ÁFA" alszámla
Előleg fizetés történt
A fennmaradó fizetett összeg			1 000 000
Az előlegből visszaigényelt ÁFA	76 "Kiadott előlegek áfája" alszámla	68 "ÁFA" alszámla

Hasonló követelések ellensúlyozása

A szokásos hitelezői fizetési tranzakciót a fenti példákban tárgyaltuk. Most nézzünk meg egy másik lehetséges lehetőséget a kötelezettségek fedezésére. Az ellen homogén követelés beszámítását a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 410. Tehát, ha mindkét fél tartozik egymásnak, akkor a szerződő felek kötelezettségei kisebb tartozás összegével csökkenthetők. Vannak olyan esetek is, amikor a kölcsönösség nem lehetséges. Ezeket az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 411. cikke:

• ha legalább egy követelés élet- vagy egészségkárosodás megtérítésére irányul;
• az élethosszig tartó karbantartásról;
• a tartásdíjról;
• az elévülési idő lejártakor;
• törvényben vagy a felek megállapodásában meghatározott egyéb esetekben.

Nincs külön beszámítási célú elsődleges bizonylat. Ennek azonban írásban kell lennie.

Keressen egy mintát a nettósításra cikkünkben.

3. példa

Az OOO "Sladkiy Mir" cég 340 kg diót vásárolt az OOO "Belka"-tól 700 rubelért. kg-onként, összesen 238 000 rubelért. (36 305 RUB áfával). A vásárlás időpontjában a Belka LLC nem fizette ki a Sladkiy Mir felé fennálló 170 700 rubel tartozását. újévi ajándékok elkészítéséhez alkalmazottak és vállalkozók számára. A felek ezen összeg nettósításáról írtak alá megállapodást. A Sladkiy Mir LLC könyvelésében a könyvelő tükrözte az ilyen bejegyzéseket.

Működési leírás			Összeg, dörzsölje.
A Belke LLC-nek adott ajándékok értékesítéséből származó bevételt tükrözi
340 kg diót vettek figyelembe
tükrözött áfa
A Belka LLC-vel fennálló kölcsönös követelések beszámítása megjelenik
A fennmaradó tartozás megfizetve

Eredmények

A legtöbb szervezetben az oldal beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása az egyik legnagyobb és legmunkaigényesebb. A szerződő felekkel való nézeteltérések sem ritkák, ezért fontos velük rendszeresen egyeztetni, aktusokkal formalizálni. Ezen túlmenően a beszállítói vagy vállalkozói adatok közötti eltérések elkerülése érdekében a könyvelést a szerződő felektől kapott, megfelelően elkészített forrásdokumentumok alapján kell elvégezni.