itthon > kutak > A biztosítási díjak egységes számítása - nyomtatvány. A költségekbe beszámítható a munkavállalók képzettségének felmérésének költsége. A biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza

A biztosítási díjak egységes számítása - nyomtatvány. A költségekbe beszámítható a munkavállalók képzettségének felmérésének költsége. A biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza

A 2017. évre vonatkozó új alaphatárokat már jóváhagyták (az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. rendelete):

a PFR-ben - 876 000 rubel;

az FSS-ben (járulékok átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban) - 755 000 rubel.

Jegyzet. A baleseti járulékok tekintetében a kötvénytulajdonosok továbbra is a 4-FSS módosított formában (az Orosz Föderáció FSS-ének 2016. szeptember 26-i 381. sz. rendelete) továbbra is jelentést tesznek az FSS-nek. A 2017-es jelentési időszakokra vonatkozó RSV-1 űrlapot pedig nem nyújtják be.

Kölcsönhatás az FSS-szel és a FIU-val

Annak ellenére, hogy a járulékok adminisztrációja a Szövetségi Adószolgálathoz került, a biztosítók továbbra is kapcsolatba lépnek az alapokkal.

Hagyományosan április 15-ig el kell küldenie az FSS-nek egy igazolást, amely megerősíti a tevékenység fő típusát és a megfelelő kérelmet. 2017-ben a határidő szombatra esik, így az igazolást 2017.04.14-ig kell benyújtani (felhívjuk figyelmét, hogy ez a fajta bejelentés nem rendelkezik a következő munkanapra tolódásról, ha a határidő hétvégére esik).

Ha nem nyújt be igazolást az FSS-hez, az alap önállóan határozza meg a vállalkozás kockázati osztályát, és ezt az új szabályok szerint teszi meg. Az FSS 2017-től a legmagasabb foglalkozási kockázati osztályt választja a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában bejelentett tevékenységtípusok közül. Jelenleg a veszélyességi osztály hozzárendelése a ténylegesen végzett tevékenységek típusán alapul (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. sz. rendelete).

A biztosítók az FSS-ből származó ellátások visszatérítésére számos dokumentumot nyújtanak be, beleértve a 4-FSS űrlapot. 2017-ben módosul az eljárás - alapján lehet majd ellátást igénybe venni referencia-számítás .

Oroszországban működik közvetlen haszonnal járó kísérleti projekt az alkalmazottak számláira. A projekt futamideje 2016 decemberében ér véget (az Orosz Föderáció kormányának 2011.04.21-i rendelete, 294. sz.). A Munkaügyi Minisztérium azonban bemutatott egy projektet a „kísérleti” 2019-ig történő meghosszabbítására. A változtatások jóváhagyása esetén további 39 régiót vonnak be a kísérleti projektbe.

Pozitív változás lesz SZV-M szerinti átütemezés- az új évtől a jelentést a jelentést követő hónap 15. napja előtt kell benyújtani (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ 4. cikkelye, 2. cikk).

március 1-ig a kötvénytulajdonosoknak évente be kell nyújtaniuk a biztosított személyek szolgálati idejére vonatkozó információkat (beleértve azokat a személyeket is, akik DGPC-t kötöttek, a biztosítási díjak felhalmozódására vonatkozó díjazásról). 2017-ig ezeket az információkat az RSV-1 űrlap részeként nyújtották be, de annak törlése miatt az információkat más formában kell feltüntetni. Az új munkatapasztalati űrlapot még nem hagyták jóvá.

jövedelemadó

Az új évben a jövedelemadó-könyvelőknek új kulcsokkal kell számolniuk. Az általános ráta változatlan marad - 20%. A költségvetési eloszlás azonban a következő lesz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke):

  • szövetségi költségvetés - 3%;
  • az Orosz Föderáció alanyainak költségvetése - 17%.

Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban az arány 2%, illetve 18%.

Jegyzet, hogy az éves jövedelemadó-bevallást új formában kell majd benyújtani.

A változások érintik a korábbi évek veszteségeinek elszámolási eljárását (2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény). A 2017-től 2020-ig tartó időszakban a jövedelemadó alapja legfeljebb 50 százalékkal csökkenthető. A veszteségek elhatárolása azonban megszűnik (2017 előtt legfeljebb 10 évig volt megengedett a veszteségátvitel).

Az adófizetők még több költséget tudnak majd elszámolni. Így például az Art. egyéb kiadások listájában. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke egy új típussal egészült ki - a munkavállalók képesítésének felmérésével kapcsolatos költségek (2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény).

2017-ben az értékcsökkenést az új osztályozó figyelembevételével kell meghatározni. A szabály az újonnan beszerzett tárgyi eszközökre és a 2017-ben üzembe helyezett ingatlanokra vonatkozik.

· a távolsági forgalomban az utasok és poggyászok tömegközlekedési vasúti szállításával kapcsolatos szolgáltatásokra nulla áfa vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 9.3. szakasza, 1. cikk).

A Szövetségi Adószolgálat 2017-es követelményeire válaszul a legtöbb vállalatnak elektronikusan kell benyújtania a magyarázatokat. A szabályt azok számára állapítják meg, akik az interneten keresztül nyújtanak be nyilatkozatot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).

Késedelmes adófizetési bírságok

Ha a cégek késnek az adófizetéssel, akkor a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kötbért számítanak fel. 2017. október 1-től a 30 naptári napon túli tartozásokra kiszabott kötbér a refinanszírozási ráta 1/150-ére emelkedik (a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. cikkelye).

Milyen adók, illetékek és biztosítási díjak változásai lesznek 2017-ben? Hogyan változik az adó- és számviteli jelentés? Mi lesz a biztosítási díjakkal annak kapcsán, hogy 2017-től a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá kerül? Milyen előnyökkel jár a következő év? Szinte minden könyvelőnek hasonló kérdései vannak. Jövőre ugyanis számos adótörvény-módosítás lép életbe. Emellett rengeteg változás történik a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályokban is. Így például 2017-től negyedévente új nyomtatványt kell benyújtaniuk az adófelügyelőségnek a biztosítási díjak kiszámításához. Módosulnak az SZV-M benyújtásának határidejei, új CBC jelenik meg, új módon kell majd kitölteni az adó- és járulékátutalási megbízásokat. Emellett 2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztár használatára. Rövid áttekintést készítettünk azokról a legfontosabb változásokról, amelyeket egy könyvelőnek tudnia kell ahhoz, hogy 2017-ben is figyelembe tudja venni munkáját.

Az adótörvénykönyv első része

A biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza

2017. január 1-től a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Megfelelő módosítások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2.1. fejezete „Biztosítási hozzájárulások”, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. cikkének 3. szakasza). Az újítás lényege, hogy 2017-től mindazok az alapelvek, amelyek az adókra vonatkoznak, a biztosítási díjakra is vonatkozni fognak. Ezzel kapcsolatban 2017 óta számos módosítás történt az adótörvénykönyv első részében, például:

  • az adóellenőrzés a fenti biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályok betartását ügyeleti és helyszíni ellenőrzés keretében ellenőrzi. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke rögzíti;
  • A biztosítási díj befizetői kötelesek lesznek a kötelező tárgyalás előtti eljárást alkalmazni a biztosítási díjjal kapcsolatos viták IFTS-vel történő rendezésére. Ez (az Orosz Föderáció adótörvényének 138. cikkének 2. cikkelye).

Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban a biztosítási díjakat a 2009. július 24-i 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosításhoz fizetendő biztosítási díjakról szóló szövetségi törvény” szabályozta. Alap". E törvény szerint a fent említett biztosítási díjakat a FIU és területi szervei ellenőrizték. 2017. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ. 18. cikke).

Ugyanakkor az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjakat („sérülési járulék”) 2017-ben továbbra is az 1998. július 24-i 125-ФЗ „Az ipari balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról és a kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény” szabályozza. Foglalkozási megbetegedések”. Ez a fajta biztosítási járulék nem ment át az adóhatóság ellenőrzése alá. Ezeket a korábbiakhoz hasonlóan a Társadalombiztosítási Alap (FSS) szervei adminisztrálják és ellenőrzik.

Az adóhatóság bizonylatokat kér a nem járulékköteles kifizetésekről

2017 óta egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtani az adófelügyelőségekhez. cm. " ". Az adóhatóság a biztosítási díjak irodai ellenőrzését végzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 10. cikkelye). Ugyanakkor 2017. január 1-jétől a biztosítási díjak számításának ellenőrzésekor az ellenőröknek jogukban áll olyan információkat és dokumentumokat kérni a szervezetektől és egyéni vállalkozóktól, amelyek megerősítik a biztosítás hatálya alá nem tartozó jelentési összegek érvényességét. díjak, valamint a csökkentett tarifák alkalmazásának jogszerűségének megerősítése. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 88. cikkének új 8.6. bekezdése írja elő. cm. " ".

Vegye figyelembe, hogy 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő olyan különleges feltételeket, amelyek mellett az adóhatóságoknak jogukban áll megkövetelni a megadott információkat és dokumentumokat. Ebben a tekintetben lehetséges, hogy ha 2017-ben a biztosítási díjak egyetlen kiszámításakor nem adóköteles befizetéseket jelenít meg, akkor a Szövetségi Adószolgálat megköveteli, hogy azokat dokumentumokkal erősítse meg az adótörvény 93. cikkében előírt módon. az Orosz Föderáció.

2017-től az adóellenőrök a biztosítási díjszámítás íróasztali ellenőrzése keretében is igényelhetik a kedvezményes biztosítási díj alkalmazásának megalapozottságát igazoló dokumentumokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 88. cikkének ilyen módosításai 2017. január 1-től lépnek hatályba.

A különböző típusú biztosítási díjak beszámítása lehetetlenné vált

2017 óta a különböző típusú biztosítási díjak nem számíthatók be egymással. A beszámítás csak egyfajta hozzájáruláson belül megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja). Így például a nyugdíjjárulék túlfizetését 2017-től csak a későbbi befizetésekkel lehet beszámítani. A társaság 2017 óta nem jogosult ezt a túlfizetést egészségügyi vagy társadalombiztosítási járulékhátralékkal szemben beszámítani.

Emlékezzünk vissza, hogy 2017-ig minden olyan biztosítási díj beszámítására lehetőség volt, amelyet ugyanaz az alap kezelt. Például a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak túlfizetése beszámítható az egészségügyi hozzájárulással.

Az IFTS-nek jelentést kell tennie a különálló részlegek hatásköréről

2017-től a biztosítási díj befizetőit (anyaszervezeteket) új kötelezettség terheli. Az új évtől be kell jelenteniük az anyaszervezet telephelyén működő IFTS-nek, hogy az oroszországi külön alosztályuk (fióktelep, képviseleti iroda) fel van ruházva (vagy megfosztották) a magánszemélyek kifizetésének és javadalmazásának felhalmozási jogával. Ezt az ilyen jogosítványok megadásának (elvonásának) napjától számított egy hónapon belül be kell jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 3.4. pont, 23. cikk). Ne feledje azonban, hogy ez a kötelezettség csak azokra a különálló egységekre vonatkozik, amelyek 2017-ben és később kaptak felhatalmazást (fosztottak felhatalmazást). Ha korábban (például 2016-ban) külön részlegek halmozták fel a magánszemélyek kifizetéseit és díjazását, akkor semmit sem kell jelenteni az IFTS-nek. Ezt a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény 5. cikkének (2) bekezdése kifejezetten kimondja. Ezen üzenetek formáit és az adóhatósághoz elektronikus formában történő továbbításukra vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálatnak kell meghatároznia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (7) bekezdésének (3) és (4) bekezdése írja elő.

Az áfával kapcsolatos magyarázatok benyújtására csak elektronikus formában lesz lehetőség.

2017. január 1-től az elektronikus áfabevallás pontosítása csak elektronikus formában, telekommunikációs csatornákon (TCS) nyújtható be az IFTS-hez. Az ilyen magyarázatok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. Papír formában az adóbevallások következetlenségeire vonatkozó magyarázatok jövő évtől nem minősülnek benyújtottnak. Vagyis a papíralapú magyarázatok átadása minden értelmét veszti. A megfelelő újítás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikke (3) bekezdésének új 4. bekezdésében jelent meg (a 2016. május 1-i 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 6. bekezdése, „a” pont).

Emlékeztetni kell arra, hogy a benyújtott áfa-bevallással kapcsolatban az adófelügyelőség írásbeli ellenőrzés során kérhet felvilágosítást. Ez akkor fordulhat elő, ha például hibák és ellentmondások derülnek ki a nyilatkozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). 2017-ig nem határozták meg az ilyen magyarázatok formájára vonatkozó követelményeket. A Szövetségi Adószolgálat lehetővé tette, hogy szabad formában: „papíron” vagy a TCS-nek megfelelő formalizált formában nyújtsák be (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 6-i levele, ED-4-15 / 19395). 2017-től ezt a kérdést az adójogszabályok szabályozzák, nem pedig az adóhatóság magyarázata.

Hozzátesszük, hogy az egyéb adónemekre vonatkozó irodai ellenőrzésekkel kapcsolatban az adóhatóság kérésére 2017-ben is az eddigiekhez hasonlóan „papír alapon” lehet benyújtani a magyarázatot. A magyarázat elektronikus formája csak az áfabevallással kapcsolatban válik kötelezővé. Emlékeztetünk arra, hogy azt is csak elektronikus formában lehet benyújtani egy elektronikus dokumentumkezelő üzemeltetőn keresztül (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének (1) bekezdés 5. pontja).

Az áfabevallás elmulasztása miatt bírságot vezettek be

Ha a HÉA-bevallás irodai ellenőrzése során az adóhatóság felvilágosítást kért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza), akkor azokat öt napon belül be kell nyújtani. Korábban azonban az adójogszabályok nem tartalmaztak felelősséget a magyarázati kötelezettség elmulasztásáért. Néhány adózó pedig egyszerűen figyelmen kívül hagyta az adóhatóság kérését.

2017. január 1-től változik a helyzet. A magyarázatok elmulasztásáért (késői benyújtásáért) 5000 rubel bírságot, a naptári év során ismételt jogsértésért pedig 20 000 rubelt büntettek. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1 cikkének új változata írja elő, amelyet a 2016. május 1-i 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. bekezdése vezetett be.

Adót, díjakat és biztosítási díjakat fizethet másokért

Adók, illetékek és biztosítási díjak harmadik fél részére önkéntesen fizethetők. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének ilyen módosítása (2016. november 30-i szövetségi törvény, 401-FZ). Korábban úgy rendelkezett, hogy az adózó az adófizetési kötelezettségét kizárólag saját erőből köteles teljesíteni. Most azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke előírja, hogy az adót más személy is megfizetheti. Ugyanakkor rögzítik, hogy más személy az adó harmadik személy részére történő megfizetését követően nem követelheti a befizetett adó visszatérítését.

Az Orosz Föderáció adótörvényének jelzett módosításaival kapcsolatban például az alapítók és az igazgatók adót fizethetnek cégük után. Korábban lehetetlen volt önkéntesen adót fizetni harmadik felek számára. Ezért, még ha az igazgatónak volt is pénze, nem tudta kifizetni a társaság adótartozásait (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 14-i levele, 03-02-08 / 6). Most a helyzet megváltozott. Kívül:

A magánszemélyek más magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók után is adófizetési lehetőséget kaptak;
az egyik szervezetnek joga van adót, büntetést és bírságot fizetni egy másik társaság számára.

Ugyanakkor a jogalkotók szakaszos átállást írtak elő:

  • 2016. november 30-tól a harmadik felek jogosultak másokért bármilyen adót és illetéket megfizetni (például állami illetéket);
  • 2017. január 1-től más személyek jogosultak biztosítási díjat fizetni másokért (azaz attól az időponttól kezdve, amikor a biztosítási díjakat a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alatt átutalják).

Október 1-től új eljárást vezettek be a szervezetekre kiszabott büntetések kiszámítására

A szankciók kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szabályozza. Jelenleg a tervek szerint a szankciókat az Oroszországi Bank által megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkének 4. cikkelye). Ez a mérték minden adófizetésre vonatkozik, függetlenül attól, hogy ki sértette meg az adófizetési határidőt: magánszemély, egyéni vállalkozó vagy szervezet.

2017. október 1-től a magánszemélyek és egyéni vállalkozók számára semmi sem változik. Ez a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény rendelkezéseiből következik. Továbbra is a késedelmi időszakban érvényben lévő refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell számolniuk a kötbért. Ettől az időponttól kezdve azonban jelentős változások lesznek a büntetések kiszámításában a szervezeteket. A büntetéseket új módon kell kiszámítaniuk, nevezetesen:
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének legfeljebb 30 naptári napig (beleértve) történő késedelme esetén a kötbért a késedelem időtartama alatt érvényes refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kell kiszámítani;
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének 30 naptári napot meghaladó késedelme esetén - a kötbért a 30 naptári napig (beleértve) érvényes refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell számítani. ilyen késedelem, valamint a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakban hatályos refinanszírozási kamatláb 1/150-e.

Így 2017. október 1-től több bírságot kell fizetniük a szervezeteknek, ha az adó- vagy biztosítási díj fizetési késedelem meghaladja a 30 naptári napot. Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy az új kötbérszámítási eljárást a 2017. október 1-je előtt keletkezett „régi” tartozásokra is alkalmazni kell. cm.

A kezesektől peren kívül hajtja be a tartozást

Az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség biztosításának egyik módja a garancia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 74. cikke). Az adójogszabályok előírják, hogy ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az adók vagy biztosítási díjak fizetését egy későbbi időpontra kívánja halasztani, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll megkövetelni a kezesek bevonását ebben az eljárásban. A kezes kezességi szerződés alapján a kezes köteles az adóhatósággal szemben maradéktalanul eleget tenni az adózó adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettségének, ha az esedékes összeget és a kötbért az előírt határidőn belül nem fizeti meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 74. cikkéből következik (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított, amely 2017-től kiterjesztette a biztosítási díjak garantálásának lehetőségét).

Korábban úgy rendelkezett, hogy ha az adózó nem fizeti be az esedékes összegeket, akkor az adófelügyelőségnek csak bírósági úton van joga a kezestől a tartozást behajtani. A helyzet azonban megváltozott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével összefüggésben az adóhatóságok tárgyalás nélkül behajthatja a kezesektől a tartozásokat. Ilyen módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 74. cikkének (3) bekezdésében.

A szervezetek adó- és biztosítási díjtartozásait magánszemélyektől hajtják be

A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvényének első részének 45. cikkében. A módosítások előírják, hogy 2016. november 30-tól az adófelügyelőségek bírósági eljárásban követelhetik a szervezetek hátralékának behajtását magánszemélyektől, ha szervezetek és magánszemélyek között kölcsönös függés áll fenn. 2017 óta a magánszemélyeknek adósság- és biztosítási díjakat kell visszafizetniük. Korábban a hátralékot csak a kapcsolt szervezetektől lehetett behajtani.

Július 1-től az adóhatóság okiratot ad ki az adóalanyok jogállásáról

2017. július 1-től az adófelügyelőségnek jogában áll magánszemélyek (vagy képviselőik) kérésére elektronikus vagy „papír alapon” kiállítani az adóalany státuszát igazoló dokumentumokat. Ilyen jogosítványokat az adótörvénykönyv 32. cikke (1) bekezdésének új 16. albekezdése biztosított az adóhatóság számára. Az ilyen dokumentumok kiállításának eljárását a Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 1. cikke (4) bekezdésének „b” albekezdése írja elő. az Orosz Föderáció”.

Emlékezzünk vissza, hogy az adóalanyok azok az állampolgárok, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ugyanakkor az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű munkavállalók jövedelmére kivetett személyi jövedelemadó adózása eltér a nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalóinak adóztatásától. Korábban sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem más szabályozó dokumentumok nem tartalmaztak olyan dokumentumok listáját, amelyek megerősítenék az adóalany adózási státuszát. A tisztviselők kifejtették, hogy a szervezetnek magának kellett megállapítania a magánszemélyek – bevételben részesülők – adójogi státuszát az egyes konkrét helyzetek jellemzői alapján (a Pénzügyminisztérium 2012.03.16-i levele, 03-04-06 / 6-64). 2017. július 1-től mindennek könnyebbnek kell lennie. A magánszemély az INFS-től igazolást kaphat adóügyi illetőségű státuszáról, és benyújthatja ezt a dokumentumot a kereset helyén.

Az IFTS megbírságolja azokat a személyeket, akik nem jelentenek ingatlanokat és autókat

Ha az adófelügyelőség nem küldött értesítést magánszemélynek az ingatlanadó vagy a közlekedési adó fizetéséről, akkor a fizikus köteles kezdeményezni és tájékoztatni az IFTS Szövetségi Adószolgálatát a fenti tárgyak jelenlétéről. mint jelenlegi címdokumentumok. Ezt az információt a lejárt adózási időszakot követő év december 31. előtt kell benyújtani – az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja.

2016-ban és korábban e kötelezettség elmulasztása nem járt bírsággal. 2017. január 1-jétől azonban az ellenőrök elől „rejtett” adózás tárgyához kapcsolódóan a meg nem fizetett adó összegének 20 százalékának megfelelő bírságot kell kiszabni az adatszolgáltatás elmulasztásáért (az adótörvénykönyv 129.1 cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció).

A TIN bármely adóhivatalban beszerezhető

2017. január 1-től az TIN-t bármely adóhivatalban beszerezhetik, nem csak a lakó- vagy tartózkodási helyen. A módosítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (7) bekezdésében módosították. A Szövetségi Adószolgálat a következőképpen tájékoztatta erről az újításról a honlapján: „Az adóhatóságok által nyújtott közszolgáltatások területén kívüli elve az egyik legfontosabb az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységében. 2017. január 9-től, azaz 2017. első munkanapjától minden magánszemélyt kiszolgáló területi adóhatóság megkezdi a magánszemély nyilvántartásba vétele iránti kérelmek befogadását és a regisztrációs igazolás kiállítását, függetlenül a magánszemély lakóhelyétől (tartózkodási helyétől). . A regisztrációs kérelmet személyes látogatás alkalmával bármely adóhatósághoz lehet benyújtani, vagy postai úton elküldeni.

Hozzáadottérték-adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete)

Volt egy "adó a Google-on"

2017 óta a jogalkotók meghatározták a külföldi vállalatok által az Orosz Föderációban magánszemélyek számára nyújtott internetes szolgáltatások áfafizetési eljárását (beleértve az adatbázisokhoz való hozzáférést, hirdetési szolgáltatásokat, domain neveket, tárhelyet, webhely-adminisztrációt stb.). A 2016. július 3-i 244-FZ szövetségi törvény rendelkezik az ilyen szervezetektől származó héa-beszedéssel kapcsolatos újításokról. Tehát 2017 óta különösen:

  • meghatározta az elektronikus formában nyújtott szolgáltatások fogalmát;
  • megállapította a külföldi társaság adóhatósági nyilvántartásba vételének és áfa fizetésének eljárását;
  • tisztázták, hogyan használhatja a külföldi cég az „adózó személyes számláját” elektronikus áfabevallás benyújtására;

A módosítások nem hivatalos „google tax” nevet kaptak, mivel a változások különösen az Oroszországban működő külföldi cégeket érintik, mint például a Google. A módosítások célja, hogy versenyképes környezetet teremtsenek az elektronikus szolgáltatások külföldi és oroszországi értékesítői számára. Tény, hogy 2017-ig a magánszemélyek számára jövedelmezőbb volt külföldi cégektől elektronikus tartalmat vásárolni, mivel annak költsége nem tartalmazta az áfát. Az orosz IT-cégek szolgáltatásait éppen ellenkezőleg, megadóztatták. Az áfáról szóló jogszabály jelzett módosításai ennek az egyenlőtlenségnek a felszámolását célozzák.

Több nyomtatott kiadvány is alkalmazhat majd kedvezményes áfakulcsot

A 10 százalékos áfakulcsot azokra a nyomtatott kiadványokra lehet alkalmazni, amelyekben a reklám mennyisége nem haladja meg a 45 százalékot. Korábban emlékeztetünk arra, hogy a kiadványok akkor alkalmazhatták a 10%-os áfakulcsot, ha bennük a reklámarány nem haladta meg a 40%-ot. Így több nyomtatott sajtó alkalmazhatja majd 2017-ben a kedvezményes adókulcsot. A módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (2) bekezdése 3. albekezdésének nyolcadik bekezdése módosította az adótörvény második része 164. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 408-FZ szövetségi törvénnyel. az Orosz Föderáció”.

Bővült az áfa alá nem tartozó ügyletek listája

2017. január 1-től mentesek az áfa alól a kezességvállalásra, illetve kezességvállalásra irányuló ügyletek (nem banki szervezetek esetében). A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (1) bekezdésének „b” alpontja vezette be.

Egyre több szervezet tudja majd visszaigényelni az áfát bevallási alapon

2017. július 1-től azok a szervezetek, amelyek áfa-fizetési kötelezettségét biztosítékkal fedezték, bevallásos módon téríthetik vissza az áfát. Ebben az esetben a kezesnek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének "a" és "b" albekezdése lép életbe.

Meghosszabbította a bankgarancia futamidejét az áfa-visszaigénylés bevallási eljárására

2017. január 1-től a bevallásos áfa-visszaigényléshez nyújtott bankgarancia érvényességének legkorábban az adó-visszaigénylést tartalmazó adóbevallás benyújtásától számított 10 hónapon belül kell lejárnia. Korábban nyolc hónap volt. Ennek oka a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (5) bekezdésének „c” albekezdése.

Módosította az áfa-visszaigénylés bevallási eljárására vonatkozó kezességi szerződés követelményét

2017. július 1-től a kezességi szerződés futamideje legkorábban az adóbevallás benyújtásától számított 10 hónap elteltével járhat le, amelyben a visszatérítendő áfa összegét bevallják. A változás előtt a bankgaranciának legkorábban nyolc hónappal később kellett lejárnia.

Személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete)

A munkavállalók képesítésének felmérésének költsége mentesült a személyi jövedelemadó alól

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. E törvény szerint speciális központok végzik el az egyének képesítésének független értékelését. A munkáltató a munkavállaló írásos beleegyezésével elküldheti őt ilyen értékelésre, és fizetheti annak áthaladását. cm. " ".

Általános szabály, hogy ha a munkáltató fizet a munkavállalója számára nyújtott szolgáltatásokért, akkor az utóbbinak természetbeni jövedelme van (az adótörvény 211. cikkének 2. szakasza). Ezért a társaságnak, mint személyi jövedelemadó-megbízottnak a munkavállaló független szakképzettségének megállapításáért fizetett fizetése során a befizetés összegét be kellett volna számítania a személyi jövedelemadó alapjába. A képesítések független értékelésének ösztönzése érdekében azonban a jogalkotók adókedvezményeket írtak elő. Így különösen 2017. január 1-től nem kell a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemnek tartalmaznia a munkavállaló szakmai színvonalának megfelelő képesítés független vizsgálatának költségét. Ezeket a módosításokat felvették a személyi jövedelemadó-köteles bevételek listájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). Ezeket a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése írja elő.

Adólevonást vezetett be a képesítés független értékelésének költségeire

Az a személy, aki maga fizet a szakmai színvonalnak megfelelő képesítés független értékeléséért, 2017-től szociális levonásban részesülhet az ilyen tanúsítás költségeinek összegéből. Ne feledje azonban, hogy a levonás összege korlátozott. Értéke néhány egyéb szociális levonással együtt nem haladhatja meg az évi 120 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikke (1) bekezdésének új 6. albekezdése tartalmazza (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése vezette be).

Személyi jövedelemadó alól mentesített hűségprogram bónuszok

2017. január 1-től a hűségprogramok keretében magánszemélyek bankkártyáján jóváírt pontok és bónuszok személyi jövedelemadót nem terhelnek. Arról például beszélünk, amikor az ember bankkártyával fizet éttermekben, üzletekben, benzinkutakon, és egy idő után az elköltött összeg bizonyos százaléka („cash back”) visszakerül a számlájára. Ez a „bónusz” 2017-től bizonyos feltételek mellett nem jár jövedelemadó-köteles. Így például ilyen célokra a bónuszokat nyilvános ajánlattételi feltételek mellett vissza kell juttatni a kártyára. A jogalkotók arról is rendelkeztek, hogy ha a megjelölt pontokat és jutalmakat munkaviszony keretében folyósítják, akkor a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem jár. Ezt részletesebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 68. bekezdése tárgyalja. Ezt a 2016. július 3-i 242-FZ szövetségi törvény 2. cikkének (8) bekezdése vezette be. Vegye figyelembe, hogy 2017-ig a hűségprogramok bónuszait általánosan személyi jövedelemadó terhelte. Erről a Pénzügyminisztérium különösen a 2015. január 13-i 03-04-06/69407 számú levélben számolt be.

Életbiztosítási szociális levonás a munkahelyen vehető igénybe

2017-től a munkáltatóval kötött önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a járulékok mértékében a munkavállalók személyi jövedelemadóból szociális levonásban részesülhetnek az év végéig. A munkáltató köteles ilyen levonást attól a hónaptól kezdeni, amikor a munkavállaló azt kérelmezi. Megfelelő módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. részében.

Korábban az önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a magánszemélyek csak az adóhivatalon keresztül kaphattak szociális levonást. Ehhez meg kellett várni a naptári év végét és be kellett nyújtani egy nyilatkozatot az INFS-hez 3-NDFL formájában. 2017 óta az egyéneknek joguk van kiválasztani a számukra legkényelmesebb lehetőséget: a munkáltatón vagy az adón keresztül levonást kapnak.

A 2017. évi levonás az életbiztosítás kifizetése esetén vehető igénybe:

  • magamnak;
  • házastársnak (beleértve az özvegyet is);
  • szülőknek (beleértve az örökbefogadó szülőket is);
  • gyermekeknek (beleértve a gyámság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is).

Egyszeri készpénzfizetés személyi jövedelemadó-mentes nyugdíjhoz

2017 januárjában a nyugdíjasok 5000 rubel összegű egyszeri készpénzfizetésre jogosultak. "". Ez a kifizetés nem lesz jövedelemadó-köteles. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 8.5. bekezdése írja elő. Erről a könyvelő tájékoztathatja az alkalmazottakat, ha ebben a kérdésben tanácsot kérnek. A módosítást a 2016. november 30-i 400-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének az „egyösszegű készpénzről” szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben történő módosításáról szóló szövetségi törvény vezette be. Nyugdíjban részesülő állampolgárok kifizetése”.

Bővült a személyi jövedelemadó adóügynökeinek listája

2017. január 1-től több orosz szervezetet ismernek el a személyi jövedelemadó adóügynökeként. Így a megjelölt dátumtól az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének új 7.1. pontja előírja, hogy az orosz szervezetek, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazást (egyéb kifizetéseket) utalnak át katonai és polgári személyzetnek ( szövetségi állam köztisztviselői) adóügynökként ismerik el. és alkalmazottai) az Orosz Föderáció Fegyveres Erői. Az ilyen szervezeteknek be kell jelentkezniük a székhelyük szerinti adóhivatalnál, és a fent megjelölt befizetésekből személyi jövedelemadót kell levonniuk és átutalniuk. A jogalkotók kiegészítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkét az ilyen szervezetek bejegyzésére vonatkozó módosítással. A módosítást a 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első része 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról” szóló szövetségi törvény vezette be.

Az egyéni vállalkozók egyes jövedelmei mentesültek a személyi jövedelemadó alól

A nem adóköteles befizetések listája kiegészült a 2017-2018-as bevétellel, amelyet a magánszemélyek személyes, háztartási szükségletek ellátásáért kaptak az állampolgároktól:

  • gyermekek, betegek, 80 év feletti idősek és egyéb gondozásra szoruló személyek felügyeletére, gondozására;
  • korrepetálásra;
  • háztakarítás, takarítás.

2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak arra, hogy a meghatározott jövedelmük után ne fizessenek jövedelemadót, feltéve, hogy tevékenységükkel kapcsolatban regisztrálnak az IFTS-nél. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó testületek hatóságai más típusú szolgáltatásokat is létrehozhatnak személyes, háztartási szükségletekre, amelyek bevétele mentes a személyi jövedelemadó alól. cm. " ".

A frissített 3-NDFL deklaráció kerül alkalmazásra

A 2016. évi személyi jövedelemadó bevallást aktualizált formában kell benyújtani. A nyilatkozat formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11/552 számú rendelete módosította. Ne feledje, hogy a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői nem a teljes bevallási űrlapot javították ki, csak annak néhány lapját. Így például frissítették a 2. szakaszt, amelyben az alap és a személyi jövedelemadó szerepel, valamint a B, D2, Z, E1 F, I lapok.

Ami magukat a kiigazításokat illeti, például az E1 „A szabványos és adólevonások kiszámítása” lapon a 280 000-es számot 350 000 váltotta fel, mivel 2016-tól a gyermek utáni levonást addig a hónapig biztosítják, amikor az adózó jövedelme adózott. 13% -os mértéke meghaladja a 350 000 rubelt. cm. " ".

Emlékezzünk vissza, hogy azok a személyek, akiknek önállóan kell személyi jövedelemadót fizetniük és be kell számolniuk a jövedelemről, legkésőbb április 30-ig nyújtanak be 3 személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkének 1. pontja). Ugyanebben az időszakban az egyéni vállalkozók is benyújtanak nyilatkozatokat az OSNO-n. Sőt, függetlenül attól, hogy volt-e bevételük az év során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 30-i levele, 03-04-07 / 62684). Mivel 2017. április 30. vasárnap, május 1. munkaszüneti nap, ezért a 2016. évre frissített formanyomtatvány szerinti 3-NDFL bevallást legkésőbb 2017. május 2-ig (ez kedd) kell benyújtani. cm. " ".

A szabadalom értékének kiszámításához a deflátor együtthatója 1,623 lesz

A deflátor együtthatót a „vízummentes” országokból származó, szabadalom alapján magánszemélyektől bérelhető (személyes, háztartási és egyéb hasonló szükségletek kielégítésére), valamint szervezetekben, ill. egyéni vállalkozók. Ezek az alkalmazottak kötelesek havi fix előleget fizetni a személyi jövedelemadó tekintetében a szabadalom érvényességi ideje alatt 1200 rubel összegben. Ezt az összeget azonban évente indexálják, figyelembe véve a deflátor együtthatóját és a regionális együtthatót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. és 3. pontja). A deflátor együttható nagysága 2017-ben erre a célra 1,623 lesz. Ezt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete írja elő. 2016-ban az együttható értéke 1,514 volt (Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i rendelete 772).

Jövedelemadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete)

Új jövedelemadó-bevallási nyomtatvány jóváhagyva

Az új jövedelemadó-bevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10/19/16 ММВ-7-3/572 számú rendelete hagyta jóvá. Ez a végzés jóváhagyta az új nyilatkozat kitöltésének eljárását és annak elektronikus formátumát is. A 2016. évi adatszolgáltatástól kezdődően az új formanyomtatványon kell beszámolni. A 2016. évi jövedelemadó-bevallást új formában kell benyújtani legkésőbb 2017. március 28-ig (az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkének 4. szakasza).

Vegye figyelembe, hogy a nyilatkozat új formája figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvényének módosításait. Így különösen a bevallás 02-es lapja kiegészült a 265., 266. és 267. sorral, amelyeken a jövedelemadót csökkentő forgalmi adót kell feltüntetni. A 03-as "Az adóügynök által visszatartott jövedelem utáni jövedelemadó számítása" című lapot is javították. Hozzáadott egy sort az osztalékokhoz, "amelyek adóját 13 százalékos kulccsal számítják ki". Emlékeztetőül: 2015. január 1-jétől az orosz szervezetek és magánszemélyek, illetve az Orosz Föderációban adózó rezidensek által kapott osztalékok jövedelemadó-kulcsa 9-ről 13 százalékra emelkedett. Ezért szükséges volt a 03. lap javítása.

Az új adóbevallásban is új lapok jelentek meg:

  • 08. lap "Önálló (szimmetrikus, fordított) korrekciót végrehajtó adózó bevételei és kiadásai." Független kiigazításokat olyan szervezetek hajtanak végre, amelyek a kapcsolt felek közötti ügylet során nem piaci árakat alkalmaztak, és ezáltal alábecsülték az adó összegét (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6. cikkelye, 105.3. cikk);
  • 09. lap „A társasági adó kiszámítása ellenőrzött külföldi társaság nyeresége formájában szerzett bevételből” (CFC).

A költségekbe beszámítható a munkavállalók képzettségének felmérésének költsége

Mint fentebb említettük, 2017. január 1-jétől hatályba lép a 2016. július 3-i N 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. cm. " ".

2017-től a munkáltatók az egyéb kiadások közé beszámíthatják a munkavállalók szakmai normáknak való megfelelésük független felmérésének költségét. Ennek érdekében kibővítettük a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadások listáját (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének új 23. albekezdése) ).

A szervezeteknek jogukban áll figyelembe venni a független értékelés költségeit, két fő feltétellel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza):

  • a vonatkozó szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodás alapján független minősítési vizsgálatot végeztek;
  • az adózóval munkaszerződést kötött magánszemély képesítésének független vizsgálatára került sor.

Ne feledje, hogy a szervezetnek alátámasztó dokumentumokkal kell rendelkeznie ahhoz, hogy elismerje az igazolás költségeit. Például szüksége lesz annak a munkavállalónak az írásbeli hozzájárulására, akit független képesítési értékelésre küldtek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 196. cikkének (2) bekezdése). Ezenkívül 2017 óta a költségek elszámolása érdekében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke 3. szakaszának új (5) bekezdése meghatározza a független értékelés költségeit igazoló dokumentumok tárolásának feltételeit. Legalább 4 évig kell őket tárolni.

A tárgyi eszközök aktualizált besorolása értékcsökkenési leírási csoportok szerint

2017 óta az új All-Oroszország állóeszközök osztályozóját (OKOF) alkalmazzák. A 2014. december 12-i, 2018-st. számú Rosstandart Rendelettel fogadták el és léptették hatályba. Ezzel kapcsolatban módosítások történtek a befektetett eszközök osztályozásában, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete Ennek megfelelően 2017-től megváltozik az állóeszközök besorolása értékcsökkenési csoportok szerint. Az új kódokat a 2017. január 1-től üzembe helyezett tárgyi eszközökre kell alkalmazni. Ezt erősíti meg a Pénzügyminisztérium 2016. november 08-i 03-03-РЗ / 65124 számú levele. cm. " ".

Tisztázta az „ellenőrzött adósság” jelentését

A jövedelem adóztatása szempontjából a kölcsön (hitel) tartozása ellenőrzöttnek minősül, ha a kölcsönadó (hitelező) vagy az értékpapírt (például kezességet vagy kezességvállalást) kibocsátó személy olyan külföldi társaság, amely közvetlenül vagy közvetve. a hitelfelvevő jegyzett tőkéjének több mint 20 százalékával rendelkezik, vagy egy vele kapcsolatban álló orosz szervezet. Korábban ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (2) bekezdéséből következett 2016-ban.

2017. január 1-től pontosodik az ellenőrzött adósság fogalma. Az adósságot ellenőrzöttnek tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2–4. bekezdése):

  • külföldi kapcsolatban álló szervezethez;
  • olyan szervezet előtt, amely egy külföldi partnerrel szemben kölcsönösen függőnek minősül;
  • amelyekért ezek a szervezetek kezesként, kezesként stb.

A pontosításokat a 2016. február 15-i 25-FZ szövetségi törvény 1. cikke tartalmazza.

Az ellenőrzött adósságot a hitelek összessége határozza meg

Az ellenőrzött adósság összegét az összes adófizetői kötelezettség összessége alapján számítják ki, amelyek ilyen tartozásra utalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 3. szakasza). Ezt a 2016. február 15-i 25-FZ szövetségi törvény írja elő.

Kedvezményes adókulcsokat vezettek be a regionális beruházási projektek résztvevői számára

2017. január 1-től a regionális beruházási projektek résztvevőinek jövedelemadót kell fizetniük:

  • a szövetségi költségvetésbe - 0 százalékos arányban;
  • az Orosz Föderáció alanya költségvetésébe - a regionális hatóságok által megállapított arányon (0% és 10% között).

Több az adóalapba nem beszámított jövedelem

2017. január 1-től az adóalap nem tartalmazza a garanciák (garancia) nyújtásához nyújtott szolgáltatásokból származó bevételt, ha a tranzakcióban részt vevő valamennyi fél orosz szervezet (a bankok kivételével).

Tisztázta a kétes adósság fogalmát

2017. január 1-től, ha egy szervezetnek ellenkötelezettsége (szállítói) van a partner felé, akkor a követelésnek csak az a része lesz kétes tartozás, amely meghaladja a fennálló számlákat.

A 10 éves veszteségátviteli limitet törölték

2017. január 1-től a veszteség összege az összes következő évre átvihető, és nem csak 10 évre, mint 2017 előtt. Ezt a december 30-i szövetségi törvény 2. cikkének 25. bekezdése írja elő. 2016. sz. 401-FZ.

Jóváhagyta a 2017-2020 közötti időszakban figyelembe vehető veszteség összegének korlátját

A 2017. január 1-jétől 2020. december 31-ig tartó időszakban a személyi jövedelemadó alapja a korábbi évek veszteségei után 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ez az Art. 25. bekezdéséből következik. A 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. §-a.

Megváltoztatták a szövetségi és a regionális költségvetés közötti tarifák nagyságát

2017-2020 között a jövedelemadó mértéke:

  • a szövetségi költségvetésbe - 3 százalék;
  • a regionális költségvetésbe - 17 százalék.

Ez a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. bekezdéséből következik. 2017-ig 2 százalék jutott a szövetségi költségvetésbe, 18 százalék pedig a regionális költségvetésbe. cm. " ".

Pontosította a kétes tartozásokra képzett céltartalék számításának és felhasználásának rendjét

2017. január 1-től a kétes tartozás éves céltartaléka nem haladhatja meg az éves bevétel 10 százalékát. Az év során a tartalék összege nem haladhatja meg (a szervezet választása szerint):

  • vagy az előző évi bevétel 10 százaléka;
  • vagy az aktuális beszámolási időszak bevételének 10 százaléka. Az alap a 2016. november 30-i 405-FZ szövetségi törvény.

Társasági vagyonadó

Az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Ingatlan-nyilvántartásból kell venni

2017 januárja óta az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (EGRP) összevonásra került az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Ennek eredményeként megjelent az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (EGRN). Előírják, hogy 2017-től a szervezetek ingatlanadójának kiszámításakor az ingatlanok kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból (EGRN) kell venni. Szintén a bevásárló-, szórakoztató- és üzleti központokkal kapcsolatban egyértelművé vált, hogy olyan objektumnak minősülnek azok az objektumok, amelyekre vonatkozóan az USRN-ben meghatározott cél, engedélyezett felhasználás vagy elnevezés a megfelelő típusú tevékenység végzésének lehetőségét jelzi (módosítva: 401. sz. szövetségi törvény, 16.11.30., FZ).

Módosította az ingatlanadó kataszteri értékből történő megfizetésének rendjét, ha az ingatlanról január 1-je előtt nem kerültek be a nyilvántartásba adatok

2017-től a területi listákon január 1. előtt nem szereplő ingatlantárgyak után csak jövő évtől kell kataszteri értéken adót fizetni. 2017. január 1-től csak adminisztratív és nem lakás céljára szolgáló helyiségek jelennek meg ebben a listában. Ugyanakkor a lakóhelyiségek esetében a „kataszteri” ingatlanadót attól függetlenül kell fizetni, hogy azok mikor kerültek a megfelelő listára. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (57) bekezdésének „e” albekezdése írja elő.

Egyszerűsített adózási rendszer (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete)

Az egyszerűsített adórendszerhez való jog megőrzése érdekében megemelték a jövedelemhatárt

2017-ben az egyszerűsített adórendszert addig lehet alkalmazni, amíg az „egyszerűsítettek” bevétele nem haladja meg a 150 millió rubelt. Korábban (2016-ban) a jövedelemhatár deflátor nélkül 60 millió rubel volt, deflátorral pedig 79 740 000 rubel. Így több szervezet és egyéni vállalkozó alkalmazhatja majd az „egyszerűsítést”, és több pénz lesz forgalomban. A korlát növelését a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Megnövelt maximális bevétel az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz

Emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés a következő év elejétől megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). Ehhez december 31-ig kell benyújtani egy ilyen átállási kérelmet az adóhivatalhoz. cm. " ".

2018-tól akkor lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha 2017 kilenc hónapjában a bevétel 112,5 millió rubelen belül van. Korábban a határ a deflátor együtthatójának figyelembevétele nélkül 45 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 59 805 000 rubel. Így a módosításoknak köszönhetően több szervezet és egyéni vállalkozó is áttérhet majd az egyszerűsített adózási rendszerre.

Összehasonlításképpen: ha egy szervezet 2017-től áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor 2016. január-szeptember (kilenc hónap) bevétele nem haladhatja meg az 59 805 000 rubelt. (A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i 772. sz. végzése). 2017-ben kilenc hónapig 112,5 millió rubel bevétele lesz. A módosítást a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény vezette be.

Állítson be határidőt az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtására

Általános szabály, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók a naptári év elejétől áttérnek az egyszerűsített adórendszerre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja, 346.19. cikkének 1. pontja). Különleges szabályok vonatkoznak azonban az adófizetőkre, akik egy másik különleges rendszerből – az UTII-ből – „egyszerűsítésre” váltanak. Az egyszerűsített adórendszeren azon hónap elejétől dolgozhatnak, amelyben az „imputált” adó fizetési kötelezettsége megszűnt (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikke (2) bekezdés, 2. pont). Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak be kell nyújtaniuk az adóhatósághoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2.11-i rendelete hagyta jóvá. 2012. sz. ММВ-7-3/829.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejét korábban nem határozták meg adójogszabályok. Ezért a jogalkotók módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdését, és előírták, hogy 2017-től az UTII fizetési kötelezettségének megszűnését követő 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtani. Korábban a bejelentés benyújtásának határidejének kérdését csak a finanszírozók pontosításai szintjén szabályozták (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 12-i levele, 03-11-06 / 2/123). A módosítást a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Emelte a tárgyi eszközök bekerülési értékének küszöbét

2016-ban egy cég akkor alkalmazhatta az egyszerűsített adórendszert, ha befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladta meg a 100 millió rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabályok szerint kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelyének 3. szakasza, 346.12. cikk). 2017-től az eszközök maximális értéke 150 millió rubelre emelkedik. Ennek megfelelően 2017. január 1-től a cégek és az egyéni vállalkozók az állóeszközeik maradványértékének új felső határára hivatkozhatnak. Vagyis az adózónak joga van 2017-től áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha január 1-jén a tárgyi eszközök mondjuk 100 millió felett, de 150 millió alatt vannak.

A deflátortényező felfüggesztése 2020-ig

A deflátor együtthatót korábban az egyszerűsített adórendszerre való áttérés lehetséges jövedelmi határának, valamint a jövedelemhatárnak a korrekciójára használták, ha azt túllépik, az „egyszerűsítéshez” való jog elvész (326.12. cikk 2. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). 2016-ban ez a deflátor 1,329 volt. Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. számú rendelete hagyta jóvá. Például egy adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, ha 2016-ban az együttható alkalmazása utáni bevétele meghaladta a 79,74 milliót. rubel (60 millió rubel × 1,329).

2017 óta a deflátortényező 2020. január 1-ig felfüggesztve. Ezen időpont előtt nem kell 120, illetve 90 millió rubelt indexelni a deflátor együtthatók esetében. Vagyis ezek a határértékek egymás után több évig nem változnak. 2020-ra pedig a deflátor együtthatója 1 lesz (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, 243-FZ).

Az egyszerűsített adórendszer felsorolt ​​változásairól bővebben a "" című részben olvashat.

Frissített bevételi és kiadási könyv

2017 óta az „egyszerűsített” rendszert használó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak naprakész bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i 135n számú rendelete hagy jóvá. A frissített könyvben új V. rész található, amelyben az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” objektumú adózóknak olyan forgalmi adót kell feltüntetniük, amely csökkenti az egyszerűsített adórendszer adóját. Korábban nem voltak külön sorok a könyvben a kereskedelmi gyűjtésre vonatkozóan. Ezenkívül 2017-től a könyvelési és kiadási könyvet is le kell bélyegezni, ha a szervezet elvileg rendelkezik ilyen pecséttel. Vagyis a pecsét jelenléte opcionális lesz. A könyv I. szakaszának 4. „Jövedelem” rovatában sem szükséges feltüntetni az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségét. Ezt a könyv kitöltési sorrendjében tisztázzuk. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i, 227n számú rendelete módosította a bevételek és kiadások elszámolási könyvének formáját, valamint a kitöltési eljárást. Jelen rendelet hivatalosan 2016. december 30-án jelent meg, és a hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével, legkorábban az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak (azaz az év) első napjával lép hatályba. Ezért a frissített könyvet 2017. január 1-től kell alkalmazni. A 2016-ban vezetett bevételek és kiadások könyvének újraírására nincs szükség.

Eltörölték az egyszerűsített adórendszerben a minimális adóra vonatkozó speciális CBC-t

2017 óta egy külön BCC törlésre került az egyszerűsített adórendszer alapján a vállalatok által fizetett minimális adóra vonatkozóan, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadások” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. június 20-i 90n számú rendelete).

A 2016-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, hátralék és kötbér fizetésére használt CBC-t 2017-től a minimumadó megfizetésére is használják. Ezzel a változással kapcsolatban a már 2016-ra vonatkozó minimumadót át kell utalni a CBC-nek a szokásos "egyszerűsített" adóért - 18210501021011000110. Lásd "".

Vegye figyelembe, hogy korábban az egyszerűsített adórendszert használó cégek számára a „bevétel mínusz kiadások” objektum két külön kódot tartalmazott. Ez zavart okozott. Ha a cég tévedésből előleget utalt át a minimumadó CBC-nek, akkor az ellenőrök büntetést szabtak ki. Ez természetesen igazságtalan volt. cm. " ".

Az egyszerűsített adórendszernél lehetőség nyílik a független adómegállapítás költségeinek figyelembe vételére

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről már beszéltünk e cikk „Szja” és „Jövedelemadó” részében. cm. " ".

A következő évtől az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a „bevétel mínusz a kiadások” tárgyával a költségeknél figyelembe vehetik a munkavállalók képesítésének független felmérésének költségeit (33. cikk, 1. pont, 346.16. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebből a célból azok a szabályok érvényesek, amelyek szerint az ilyen független értékelés költségét a jövedelemadó-kiadások között kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek és az egyéni vállalkozónak a független értékelést igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie.

Egységes adó az imputált jövedelemre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezete)

Az egyéni vállalkozók biztosítási díjakkal csökkenthették az UTII-t "maguk számára"

2017. január 1-től az egyéni vállalkozók - a munkáltatók csökkenthetik az UTII-t a munkavállalók és „maguk számára” fizetett biztosítási díjak révén. Ilyen módosítást a 2016. június 2-án kelt 178-FZ szövetségi törvény vezetett be az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséhez. Az egyéni vállalkozók 50 százalékon belül csökkenthetik majd a járulékok „beszámított” adóját „maguk számára”.

Vegye figyelembe, hogy korábban az egyéni vállalkozó, aki magánszemélyek javára fizet, nem volt jogosult a személyes hozzájárulásai után fizetendő „imputált” adó csökkentésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levele, 03-11-11 / 41339). ). Az „egyszerűsített” pedig megteheti ezt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 3.1. pontja, 346.21. cikk). A jogalkotók láthatóan az ilyen egyenlőtlenségek megszüntetése mellett döntöttek.

A háztartási szolgáltatások új összetétele lesz az UTII számára

2017. január 1-től a Gazdasági Tevékenységek Összoroszországi Osztályozása (OKVED2) és a Gazdasági tevékenységek típusai szerinti Összoroszországi Termékosztályozó (OKPD2) új kiadásai lépnek életbe. Ennek megfelelően az UTII céljára szolgáló háztartási szolgáltatások listáját új osztályozók szerint kell meghatározni. A háztartási szolgáltatások kódjait az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 24-i, 2496-r számú végzésével (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 1. cikkének 4. és 7. pontja, 248-FZ.) állapította meg. A korábban érvényes OKUN (OK 002-93, Oroszország Állami Szabványának 1993. 06. 28-i, 163. sz. rendeletével jóváhagyva) 2017. január 1-jétől érvényét veszti. Ezt a Rosstandart Rend 2014. január 31-i 14. sz.

A régi osztályozóhoz képest a legtöbb háztartási szolgáltatás változatlan marad. Például ruhák, cipők, háztartási gépek javítása, mosodai szolgáltatások, fodrászat és szépségszalonok stb.

A K1 deflátor együtthatót 2017-ben nem emelik

Az UTII kiszámításakor az alaphozamot megszorozzuk a deflátor együtthatójával (K1). 2017-ben a K1 együttható értéke a 2016-os szinten marad (azaz 1,798 lesz). Ez a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendeletéből következik. Ugyanezt az együtthatót állapítja meg a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 11. cikke.

Hozzátesszük, hogy korábban azt tervezték, hogy az UTII deflátor együtthatóját a következő három évre egyszerre határozzák meg. 2017-ben a K1-et 1,798-ról 1,891-re, 2018-ban 1,982-re, 2019-ben 2,063-ra javasolták emelni. Egy ilyen projektet javasoltak a Pénzügyminisztérium jóváhagyására. A projekttel ezen a linken lehet megismerkedni. További információért lásd: "". A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i, 698. számú rendeletének közzététele kapcsán azonban egy ilyen javaslat jelentőségét vesztette.

Új UTII nyilatkozat került bevezetésre

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 10. 19-i, ММВ-7-3/574 számú rendeletével módosították az UTII adóbevallási formáját és a kitöltési eljárást. A nyilatkozat elektronikus formában történő benyújtásának formátuma is módosult. Az új bevallási forma 2017. I. negyedévi adatszolgáltatástól kezdődően kerül alkalmazásra.

A nyilatkozat formájában jelentős változás nem történt. A fő újítás a felülvizsgált 3. szakasz, „Az adóidőszakra vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámítása”. Módosult különösen a magánszemélyek javára teljesítő adóalanyok egyszeri adójának kiszámításának képlete. Az új képlet lehetővé teszi a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók számára, hogy csökkentsék az UTII számított összegét a rögzített hozzájárulások összegével „maguk számára”.

Bevezetett egy értesítési eljárást az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez

2017. január 1-től azoknak a szervezeteknek, amelyek felhagytak az UTII használatával, és áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, értesíteniük kell az adóhivatalt. A felmondási idő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 47. bekezdése vezette be.

Egységes mezőgazdasági adó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. fejezete)

Több vállalat alkalmazhatja majd az ESHN-t

2017. január 1-től eltérően kell meghatározni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó, egységes agráradó bevételét. A mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel 70 százaléka számítható a kiegészítő szolgáltatások értékesítéséből (növényvetés, gyümölcsfa metszés, betakarítás, legeltetés stb.) származó bevételek figyelembevételével. Korábban az ilyen bevételeket nem vették figyelembe. A vonatkozó módosításokat a 2016. június 23-án kelt 216-FZ szövetségi törvény írja elő.

A mezőgazdasági szolgáltatást nyújtó mezőgazdasági termelőknek, akik 2017. január 1-jétől egységes agráradó fizetésére kívánnak áttérni, legkésőbb 2017. február 15-ig be kell jelenteniük a regisztrációs hely szerinti adóhivatalt. Áttérhetnek azonban egy kedvezményes különleges rendszerre, feltéve, hogy a nyújtott szolgáltatásokra az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése vonatkozik, és az e szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek hányadára vonatkoznak. 2016 legalább 70 százalék.

Lehetőség lesz az egységes mezőgazdasági adó független megállapításának költségeinek figyelembe vételére

2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről fentebb már írtunk. 2017-től az ESHN-t használó szervezetek jogosultak a munkavállalók szakmai szabványok szerinti tanúsításának költségeit figyelembe venni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 346.5. cikke (2) bekezdésének 26. albekezdése írja elő.

Földadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete)

A telkek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Ingatlan-nyilvántartásból kell venni

2017 januárjától az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (EGRP) összevonásra kerül az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Az eredmény az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (EGRN) lesz. A telekadó kiszámításakor a föld 2017-es kataszteri értékére vonatkozó információkat az egységes állami ingatlannyilvántartásból kell venni. Ezt a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Szabadalmi adózási rendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. fejezete)

A deflátor együtthatója 2017-ben 1,425 lesz

A deflátor együtthatót arra használják, hogy kiszámítsák azt az éves jövedelmet, amelyet egy IP potenciálisan kaphat. Általános esetben ez a bevétel nem haladhatja meg az 1 millió rubelt, a deflátor együtthatóval indexálva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. és 9. cikke). 2016-ban a PSN deflátor együtthatója 1,329 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. számú rendeletével jóváhagyva). 2017-ben ez az együttható 1,425-re nő (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete szerint). Ezért a „szabadalmi” üzlet lehetséges éves bevételének maximális összege 1,425 millió rubel (1 millió rubel × 1,425) lesz. És a szabadalom maximális költsége egy hónapra 7250 rubel (1,425 millió rubel × 6%: 12 hónap). Vegye figyelembe, hogy a regionális hatóságok bizonyos típusú tevékenységek esetén három-, öt- vagy akár 10-szeresre növelhetik a potenciális éves bevétel összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 8. cikke).

A PSN tevékenységtípusait új osztályozók határozzák meg

2017. január 1-jétől az ipari, szociális és tudományos, valamint a személyi szolgáltatások területén végzett vállalkozói tevékenység típusait, amelyekre az Orosz Föderációt alkotó testületek 0 százalékos kulcsot állapítanak meg, meghatározzák. figyelembe kell venni az új osztályozókat (OKVED2) és (OKPD2). Ezeket az Orosz Föderáció kormánya a 2016. november 24-i 2496-r számú végzésével hagyta jóvá. Így a 2016. július 3-i 248-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (4) és (7) bekezdésében foglalt követelmény teljesült.

Hagyja abba a „szabadalmi” tanúsítványok kiadását

Az adófelügyelőségek 2017. január 1-től nem adnak ki közleményt az egyéni vállalkozó szabadalmi bejegyzéséről (törléséről). Akár egyéni vállalkozók kérésére is. Ennek oka a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (54) bekezdésének „c” albekezdése.

Feltéve, hogy a szabadalom megfizetésének elmulasztása nem jár a szabadalmi rendszerhez való jog elvesztésével

Ha az egyéni vállalkozó az előírt határidőn belül nem fizetett a szabadalomért, akkor 2017-től nem veszíti el a jogát ehhez a különleges rendszerhez. Emlékezzünk rá, hogy korábban a szabadalom megfizetésének elmulasztása egy ilyen jog megfosztásával fenyegetett. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke 53. bekezdésének „c” albekezdése.

A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók adófizetési kérelmet küldenek

2017. január 1-től, ha a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozó nem fizette be időben az adót, az ellenőrzés adó-, kötbér-, bírságfizetési felszólítást küld neki. Ezt a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 55. bekezdése írja elő. Korábban ilyen igényeket nem küldtek be a szabadalmi adózási rendszer keretében.

Pontosította a bevételek és kiadások elszámolási könyvének vezetésének rendjét

2017. január 1-től a szabadalomra vonatkozó szellemi tulajdonnak már nem kell külön bevétel- és kiadáskönyvet vezetnie minden egyes kiadott szabadalomról. Egyetlen könyvet tarthat meg. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 56. bekezdése.

Magánszemélyek vagyonadója (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete)

Büntetést vezetett be az ingatlantárgyak bejelentésének elmulasztása miatt

A magánszemélyek vagyonát terhelő adófizetési kötelezettség főszabály szerint legkorábban azon a napon keletkezik, amikor a személy megkapja az adóbejelentést (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelye, 57. cikk, 2. szakasz, 409. cikk). Az adót a kézhezvételtől számított egy hónapon belül kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikkének 6. cikkelye).

A magánszemély adóköteles ingatlantárgy meglétét adóbevallás elmulasztása és adófizetés elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt bejelenteni. Az ilyen értesítést minden egyes adózási tárgy tekintetében a lejárt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva az ingatlan tulajdonjogát igazoló okmányok másolatait (az adótörvénykönyv 23. cikkének 2.1. pontja). az Orosz Föderáció).

2017. január 1-től az adójogszabályok előírják, hogy ha nem nyújt be vagy elmulasztja az „ismeretlen” ingatlan bejelentési határidejét, az adóhatóságnak jogában áll pénzbírsággal sújtani. A bírság a meg nem fizetett ingatlanadó 20 százalékáig terjedhet. Ezt a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének új (3) bekezdése írja elő. Ezt a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény vezette be.

Magánszemélyek szállítási adója (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. fejezete)

Pénzbírságot vezettek be a járművek bejelentésének elmulasztása miatt

A polgárok az adófelügyelőség által küldött adóbevallás kézhezvétele után a járművek telephelyén fizetik be a közlekedési adót a költségvetésbe. Az adót legkésőbb a lejárt évet követő év december 1-jéig kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 363. cikkének 1. szakasza). cm. " ".

A magánszemély adóbevallás elmulasztása és fuvarozási illeték megfizetésének elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt gépjármű jelenlétéről értesíteni. Az értesítést minden járműre vonatkozóan a lejárt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva a tulajdonjogot igazoló dokumentumokat.

2017. január 1-től adókötelezettség lép életbe a gépjárművek rendelkezésre állásáról szóló bejelentés elmulasztása (késői bejelentés) miatt. A bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka (a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény 12. cikkelye, 1. cikk, 3. rész, 7. cikk).

2017. január 1-ig volt egy átmeneti időszak, amely lehetővé tette azon állampolgárok számára, akik bejelentették olyan ingatlan vagy jármű jelenlétét, amely után nem fizettek vagyon- vagy közlekedési adót, attól az évtől kezdődően adófizetési kötelezettséget, amelyben az ilyen tárgy megléte történt. jelentette ki. 2017. január 1-jén véget ért az átmeneti időszak. Ezért ha az adófelügyelőség külső forrásból (Rosreestr szervek, közlekedésrendészeti osztályok) kap információt ingatlantárgyakról, akkor ezen objektumok adóját az előző három évre számítják ki, és a fenti bírságot kiszabják (5. pont, a 2014. február 4-i 52-FZ szövetségi törvény 7. cikke).

Nyugdíjbiztosítási díjak, egészségügyi és átmeneti rokkantság és anyasággal kapcsolatos biztosítás (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. fejezete)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve új fejezettel rendelkezik a biztosítási díjakról

Megemelt jövedelemhatárok a biztosítási díjak számításánál

2017-ben az FSS biztosítási díjainak kiszámításának alapja (átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban) 755 000 rubel, a PFR-hez „rendes” árfolyamon történő hozzájárulások kiszámításának alapja pedig 876 000 rubel. Ezeket a korlátokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i, 1255. sz. rendelete határozza meg. Emlékezzünk vissza, hogy a maximális bázisértéket meghaladó bevételből a társadalombiztosítási alapba befizetést nem számítanak fel, és a nyugdíjalapba befizetéseket kell fizetni. 10%-os arányban, nem 22%-ban. Ami az FFOMS-ban szereplő „orvosi” járulékokat illeti, azoknak nincs maximális alapja, ezért ezeket a járulékokat minden adóköteles befizetésből fizetik. cm. " ".

Meg kell változtatni a kártya formáját az elhatárolt kifizetések és biztosítási díjak elszámolásához

Az egyes alkalmazottak fizetésének és egyéb díjazásának, valamint az ilyen kifizetésekből származó biztosítási díjak figyelembevételéhez nyilvántartást kell vezetni. Ezt a törvény is előírta 2017-ig (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 6. része, 15. cikk). Az ilyen könyvelést bármilyen formában meg lehet vezetni. A PFR és az FSS tisztviselői azonban az általuk erre kifejlesztett számviteli kártya használatát javasolták (AD-30-26 / 16030 számú PFR levél, 17-03-10 / 08 / 47380 számú FSS 2014.12.09.).

2017-ben a biztosítási díjak nyilvántartásának szükségességére vonatkozó szabályt már az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (4) bekezdése írja elő. A könyvelés, mint korábban, bármilyen formában vezethető, ezért a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak joga van önállóan kidolgozni egy kártyát az elhatárolt kifizetések és a biztosítási díjak elszámolására. A kártya új formáját azonban nem lehet kidolgozni, hanem egyszerűen kijavítani a korábban használt űrlapot, és ki kell cserélni benne, különösen a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényben szereplő hivatkozásokat az adótörvényre. A 2017-től kezdődő új kártya formájával kapcsolatos további információkért lásd: "".

A biztosítási díjak számítását az IFTS-hez kell benyújtani

A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosításhoz fizetendő járulékok kiszámítását a jövő évtől a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani. A biztosítási díjak kiszámítására szolgáló, 2017 óta használt űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11/551 számú végzésével hagyta jóvá.

A biztosítási díjak új számítási formája, amelyet 2017 óta alkalmaznak, felváltja az RSV-1 biztosítási díjak kiszámításának korábban meglévő formáját, amelyet benyújtottak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveihez. A jövő évtől azonban a számításokat benyújtják az IFTS-hez. cm. " "

Egységes határidőt állapított meg a biztosítási díjszámítás IFTS-hez történő benyújtására

A járulékfizetés határideje 2017-ben változatlan maradt - a járulékfizetési hónapot követő hónap 15. napja. Módosult azonban a biztosítási díj befizetésének határideje. A biztosítási díjak új számítását legkésőbb a jelentési időszakot (negyed, hat hónap, 9 hónap és év) követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az IFTS-hez. Ez az adótörvény 431. cikkének (7) bekezdéséből következik. Ennek megfelelően első alkalommal kell benyújtani az adófelügyelethez a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/551 számú, 2016.10.10-i végzésével jóváhagyott biztosítási díjak számítását a 2016. december 10-i I. negyedévre vonatkozóan. 2017. Április 30-a azonban vasárnap. Ekkor május 1. (hétfő) munkaszüneti nap. E tekintetben először legkésőbb 2017. május 2-ig be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak a biztosítási díjakról az új számítási űrlap segítségével. cm. " ".

Emlékezzünk vissza, hogy az RSV-1 űrlapon szereplő számítás előtt be kellett nyújtani az UPFR-hez:

  • "papíron" - legkésőbb a beszámolási időszakot követő második naptári hónap 15. napjáig;
  • elektronikus formában - legkésőbb a beszámolási időszakot követő második naptári hónap 20. napjáig.

2017 óta a biztosítási díj befizetésének módja nem érinti az IFTS-hez történő benyújtás határidejét. A számításokat módszertől függetlenül („papíron” vagy elektronikus formában) legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani.

Új alapot vezetett be a be nem nyújtott nyilatkozatok elismerésére

Ha az IFTS-hez benyújtott biztosítási díjak számítása során a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összegére vonatkozó adatok nem egyeznek meg az egyes személyenként felhalmozott járulékok összegével, a számítást be nem nyújtottnak tekintik. Ilyen helyzetben az adóhatóságnak értesítenie kell a biztosítottat a megállapított eltérésről. Az átvételtől számított öt napon belül a biztosítottnak módosított számítást kell benyújtania. Ebben az esetben a benyújtásának időpontja a jelentések első benyújtásának napja lesz.

Ha az adóhatóság előírását figyelmen kívül hagyják, és a felülvizsgált számítást nem nyújtják be, akkor az egységes biztosítási díjszámítást nem benyújtottnak tekintik. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdéséből következik, amely 2017 óta van hatályban.

2017-ben sem fogadja el az adóhatóság a számítást, ha az téves magánszemélyadatokat tartalmaz. A teljes név, SNILS és TIN hibáiról beszélünk. Így célszerű az adatokat még egyszer ellenőrizni az új számítás benyújtása előtt.

2017-ben az IFTS nem fogadja el a biztosítási díjak egyetlen számítását, ha a társaság által az elmúlt három hónapban befizetett járulékok teljes összege nem egyenlő az összes munkavállalóra vonatkozó összeggel (az orosz adótörvénykönyv 431. cikkének 7. szakasza). Föderáció).

A 2017-ig tartó időszakra vonatkozó biztosítási díjak finomított számításait be kell nyújtani az alapokhoz

Annak ellenére, hogy 2017 óta a VNiM nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulékai a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartoznak, a 2017. január 1. előtt eltelt időszakokra vonatkozó frissített számításokat be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a FSS a korábbi RSV-1 és 4-FSS űrlapok használatával. Így például, ha 2017 januárjában a szervezet úgy dönt, hogy tisztázza az RSV-1-et 2016-ra, akkor a felülvizsgált számítást továbbra is be kell nyújtani a PFR egységnek a PFR Tanács 01. 16-i határozatával jóváhagyott RSV-1 űrlapon. 2014 2p szám. A PFR hatóságok a korábbi időszakokra vonatkozó javított információkat önállóan továbbítják az adóhatóságnak (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ. sz. 23. cikke). Maguk az adóhatóságok nem fogadnak el „frissítéseket” az elmúlt időszakokra vonatkozóan.

Meghatározta a 2017 előtt keletkezett túlfizetések visszatérítésére vonatkozó eljárást

A jogalkotók a 2017. január 1-je előtti időszakokra vonatkozóan rendelkeztek a túlfizetett biztosítási díjak visszafizetésének rendjéről. A 2017-től túlfizetett összegek visszafizetéséről a költségvetésen kívüli alapok (PFR és FSS) döntenek. Ennek megfelelően a visszatérítés iránti kérelmet a FIU vagy az FSS területi osztályaihoz kell benyújtani. Az adófelügyelőség azonban visszafizeti a túlfizetést. Ezt az eljárást a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 21. cikke írta elő. Ha a túlfizetés 2017. január 1-je után keletkezik, akkor annak visszatérítéséhez (vagy beszámításához) természetesen kapcsolatba kell lépnie a Szövetségi Adószolgálattal.

Megtakarított prémiumdíjak

Az átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggő nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulékok tarifái 2017-ben nem változnak. Tehát, ha egy szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor 2017-ben alapdíjon kell járulékot felhalmoznia. Ezeket a táblázat tartalmazza.

Ahol Miért Biztosítási díjak, %
Az OPS Nyugdíjpénztárába 22
A kifizetések meghaladják az alapkorlátot10
Átmeneti rokkantság és anyaság esetére a Társadalombiztosítási Alaphoz A kifizetések nem haladják meg az alapkorlátot2,9
A kifizetések meghaladják az alapkorlátotNem kell számolni
FFOMS: arány 2017-benév– 5,1

A járulékfizetésre vonatkozó fizetési megbízások kitöltésére új eljárás kerül alkalmazásra

A biztosítási díjakat 2017-től (kivéve a "sérülések miatti járulékokat") a Szövetségi Adószolgálatnak kell átutalnia, nem pedig alapokra. Ezzel kapcsolatban a járulékfizetési utalványt az alábbiak szerint kell kitölteni:

  • a pénzeszközök átvevőjének TIN és KPP mezőjében - a kifizetést intéző illetékes adóhatóság TIN-je és KPP-je;
  • a "Címzett" mezőben - a szövetségi kincstári szerv rövidített neve és zárójelben - a kifizetést intéző ellenőrzés rövidített neve;
  • a BCC mezőben - költségvetési besorolási kód, amely 20 karakterből (számokból) áll. Ebben az esetben az első három karakternek, amely a költségvetési bevételek főadminisztrátorának kódját jelöli, "182" - a Szövetségi Adószolgálatnak kell lennie.

Új CBC bevezetése a biztosítási díjak fizetésére

2017-től a biztosítási díjat (a „sérülési” díj kivételével) az adófelügyelőségek adatai szerint kell fizetni. Ugyanakkor a biztosítási díjak BCC-je 2017 óta megváltozott. A táblázat azokat az új kódokat mutatja, amelyeket a 2017. januári kifizetésekkel kezdődően alkalmazni kell. A 2016. decemberi biztosítási díjakat a "régi" KBK-nak küldje el.

Új BCC-k a biztosítási díjakhoz 2017-től

A hozzájárulások típusaÚj KBK
Nyugdíjjárulékok182 1 02 02010 06 1010 160
Hozzájárulás az FFOMS-hoz (orvosi)182 1 02 02101 08 1013 160
Hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-éhez (fogyatékosság és anyaság)182 1 02 02090 07 1010 160
Hozzájárulás a sérülésekhez393 1 02 02050 07 1000 160
Kiegészítő nyugdíjjárulék az 1-es díjszabás szerint182 1 02 02131 06 1010 160, ha a tarifa nem függ a külön elbírálástól;
182 1 02 02131 06 1020 160, ha a tarifa a különleges értékeléstől függ
Kiegészítő nyugdíjjárulék a 2-es díjszabás szerint182 1 02 02132 06 1010 160, ha a tarifa nem függ a külön elbírálástól;
182 1 02 02132 06 1020 160, ha a tarifa a különleges értékeléstől függ

További feltételt vezetett be a kedvezményes tarifákhoz való jog fenntartásához

A módosítások nem rendelkeznek arról, hogy az új rendelkezések a múlt időszakra vonatkozó jogviszonyokra vonatkozzanak. 2017. január 1-jén lép hatályba az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új „Biztosítási járulékok” fejezete. Meggyőződésünk, hogy ettől az időponttól kell figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer alapján befolyt jövedelem összegét a kedvezményes járulékszámítás jogosságának megállapításához. Ennek megfelelően, még ha 2016 végén a bevételek meghaladják a 79 millió rubelt, akkor 2016 elejétől a biztosítási díjakat nem kell újraszámítani az általánosan megállapított árfolyamon.

A különálló egységeknek új feladataik vannak

2017 óta komoly változások történtek a külön részleggel rendelkező szervezeteknél. Korábban emlékeztetünk arra, hogy külön alosztály telephelyén volt kötelező a befizetések átutalása és a beszámoló benyújtása, ha az alosztályok saját bankszámlával és külön mérleggel rendelkeztek. Ezt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 11. része írta elő.

2017 óta a folyószámla és egyenleg meglétére vonatkozó feltétel eltűnt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből. Ezért azoknak az orosz különálló részlegeknek, amelyek jogosultak díjazást és egyéb kifizetéseket felhalmozni magánszemélyek javára, önállóan kell átutalniuk a járulékokat (kivéve a „sérülési” hozzájárulásokat), és be kell nyújtaniuk a biztosítási díjkalkulációkat a regisztrációs helyükön a Szövetségi Adószolgálathoz. Még akkor is, ha nincs saját bankszámlájuk, és nincsenek külön mérlegben (az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikkének 11. cikkelye).

Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új rendelkezései nem rendelkeznek arról, hogy 2017-től az anyaszervezetnek jogában áll „vállalni” a biztosítási díjfizetési kötelezettséget és elszámolni egy külön alosztályra, amely nem rendelkezik számlával, és mérlegében szerepel, de jogosult magánszemélyek fizetésére és egyéb díjazására.

Módosított napidíjhatárok, járulékmentes

2016-ban a kollektív szerződésben vagy a helyi jogszabályban meghatározott teljes napidíj mentesült a járulékfizetés alól. 2017 januárjától azonban megváltozik a helyzet. Belföldi üzleti utak esetén csak 700 rubelt meg nem haladó összegtől, külföldi üzleti utak esetén pedig 2500 rubelt meg nem haladó összegtől lehet majd nem fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Ez azt jelenti, hogy 2017 óta ugyanazok a korlátok vonatkoznak a napidíjra, mint a személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. szakasza).

Ami a "sérülésekért" járulékot illeti, minden marad a régiben. 2017-ben a napidíjak teljes mértékben mentesülnek e járulékok alól. Végül is rájuk, mint korábban, nem vonatkozik az Orosz Föderáció adótörvénye.

Pontosította a természetbeni jövedelem alapja meghatározásának eljárását

2017-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosítani fogja a természetbeni jövedelem adóalapjának meghatározását. Korábban az alap a szerződésben meghatározott áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét tartalmazta. A jövő évtől kezdődően az árat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének szabályai szerint kell meghatározni, azaz a piaci árak alapján. Külön előírják, hogy a HÉA nem zárható ki az adóalapból (Az Orosz Föderáció adótörvényének 421. cikkének 7. cikkelye).

A járulékokra az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt szankciókat fogom alkalmazni.

2017-től a biztosítási díjjal kapcsolatos jogsértésekért (kivéve a „sérülési” járulékot) az adószolgálatot vonják felelősségre. Sőt, az adókkal kapcsolatos összes büntetés a járulékokra is vonatkozik. Így például a járulékok negyedéves kiszámításának elmulasztása miatt a biztosítási díj befizetője az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján pénzbírsággal sújtható - 5 százalékos bírság. A járulékalap elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján pénzbírságot lehet kiszabni. Vagyis a biztosítási díjakra teljes mértékben vonatkozni fognak az adóbírságok. Korábban például egyáltalán nem volt olyan bírság, mint „a számviteli alapszabályok megsértése”. Így elmondhatjuk, hogy 2017-től több bírság lesz.

A DOS egyéni vállalkozói eltérően határozzák meg a jövedelmet a nyugdíjjárulék kiszámításához

A nyugdíjjárulék összege, amelyet az egyéni vállalkozónak „magának” kell fizetnie, a jövedelmének mértékétől függ. 2017-től számos egyéni vállalkozó esetében módosulnak a jövedelemmegállapítási szabályok. Így például 2016-ban egy vállalkozó OSNO-ból származó jövedelmét bevételének tekintették, nem pedig levonásokkal csökkentették. Ez azt jelenti, hogy a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokat az összes adóköteles jövedelem százalékában kell tekinteni, kivéve a szakmai levonásokat (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. december 18-i levele, 17-4 / OOG-1797). De 2017-ben a dolgok megváltoznak. A „saját maga” hozzájárulások kiszámításakor az OSNO egyéni vállalkozójának az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (9) bekezdésének 1. albekezdését kell követnie. A jövedelmet pedig e szabály szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkével összhangban kell meghatározni, amely az adóalapnak, azaz a jövedelem és a levonások közötti különbségnek van szentelve. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók a nyugdíjjárulékot nem a jövedelmük teljes összegéből, hanem a jövedelem és a szakmai levonások különbözetéből kezdik el számítani. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősítette a 2016. október 25-i BS-19-11/160 számú levelében.

Sérülésbiztosítási díjak

A „sérülések” biztosítási díjai továbbra is irányítják az FSS-t

Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékokat („sérülési járulék”) továbbra is az FSS szervei kezelik és ellenőrzik. Vagyis ez a fajta járulék nem került át az adóhatósághoz.

Jóváhagyták a „sérülések” biztosítási díjainak új számítását (4-FSS)

A biztosítóknak össze kell foglalniuk a „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjakkal kapcsolatos információkat a 4-FSS külön számításában. A 2017. I. negyedéve óta alkalmazott 4-FSS új számítási formát az FSS 2016. szeptember 26-án kelt, 381. számú, „A kötelező társadalombiztosítási felhalmozott és befizetett biztosítási díjak számítási formájának jóváhagyásáról szóló rendelete” hagyta jóvá. üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen, valamint a biztosítási fedezet megfizetésének és a teljesítésének rendjére fordított kiadásokra. A biztosítóknak 2017-ben új 4-FSS-számítást kell benyújtaniuk az FSS-hez, ahogy eddig is, negyedévente. A 2017-es határidők nem változnak. „Papíron” legkésőbb a beszámolási (számlázási) időszakot (azaz negyedévet) követő hónap 20. napjáig új számítást kell benyújtani. Elektronikus formában - legkésőbb 25-ig, ill. Így a 4-FSS számítás benyújtásának módja továbbra is befolyásolja a benyújtás megengedett határidejét.

Szankciót vezetett be a 4-FSS számítási módszerének be nem tartása miatt

2017 óta új típusú bűncselekmények jelennek meg - a "sérülésekért" történő hozzájárulások bejelentési eljárásának be nem tartása (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ 26.30 cikke). Ha 2017. január 1-je után a „sérülések” járulékok kiszámítását papíron nyújtják be a kötelező elektronikus űrlap helyett, akkor a biztosított 200 rubel bírságot szab ki. Az FSS hatóságai megbírságolják ezt. Korábban nem volt ilyen büntetés.

Az FSS testületei új jogokat adtak

2017 óta az FSS egységei új jogokkal rendelkeznek, amelyeket a „sérülési” hozzájárulások adminisztrációjának és ellenőrzésének részeként használhatnak. A 2007. március 3-i szövetségi törvény 3. cikke (3) bekezdésének "a" albekezdése új jogosítványokat kapott az FSS szervei számára. 2016. sz. 250-FZ. Jövő évtől a következőkre lesznek képesek:

  • hívja fel a kötvénytulajdonosokat és kérjen magyarázatot a járulékok kiszámításával és fizetésével kapcsolatban;
  • számítással határozza meg a biztosítási díjak összegét;
  • hozzáférést kapnak a banktitokhoz a hozzájárulások ellenőrzéséhez;
  • csődeljárást kezdeményezni olyan biztosított ellen, aki nem fizet díjat;
  • „adótitoknak” minősített információkat kérjen.

Kiigazították a „sérülések” biztosítási díjairól szóló törvényt

A „sérülések” biztosítási díjait 2017-ben, mint korábban, az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény szabályozza. Korábban azonban ez a törvény sok olyan normát tartalmazott, amelyek a 2009. július 24-i szövetségi törvényre hivatkoztak.<О страховых взносах>. E tekintetben az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt új rendelkezésekkel egészítették ki. Így konkrétan ez volt írva:

  • elszámolási és jelentési időszakok;
  • a biztosítási díjak számítási eljárása és fizetési feltételei.

Ezenkívül 2017 óta az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt kiegészítették a 26.1–26.13 cikkekkel, amelyek egyértelműen kimondják, hogy az FSS szervei hogyan:

  • hátralékokat beszedni;
  • halasztást (részletfizetési terv) biztosít;
  • járulékfizetési kérelmeket bocsát ki;
  • bírság kiszabása;
  • visszatérítik és beszámítják a túlfizetett járulékokat

Ezenkívül megjelentek a 26.14–26.21 cikkek, amelyek a következőket írták:

  • hogyan kell lefolytatni az asztali és helyszíni ellenőrzéseket;
  • az ellenőrzések eredményeinek dokumentálása;
  • hogyan lehet fellebbezni az FSS tisztviselőinek intézkedései ellen.

A biztosítási díjak tarifái megmaradtak

Új eljárást vezetett be a "sérülések utáni" járulékok kiszámítására

Az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 10-én kelt 1341. számú rendelete módosította a prémium számítását a sérülések utáni járulékok mértékére. Emlékezzünk vissza, hogy az FSS szervei a pótlékot a képlet szerint számítják ki (a Munkaügyi Minisztérium 2012. augusztus 1-i, 39n számú rendeletével jóváhagyott Módszertan 6. pontja). Figyelembe veszi az előző három évre vonatkozó ellátások összegét, a biztosítási események számát és időtartamát.

A módosításokkal összefüggésben a pótlék számításánál azt is figyelembe veszi a pénztár, hogy tavaly történt-e halálos baleset a vállalkozásnál. A segély az elhunytak számától függ. Az Alapítvány akkor jelöli ki, ha kettőnél többen szenvedtek, és nincs hibája harmadik félnek.

Ez a határozat 2016. december 25-én lépett hatályba. Valójában azonban a módosítás 2018-tól kezdi meg működését, mivel az alap már 2016. szeptember 1-je előtt kiszámolta a 2017. évi tarifa felárat (az Orosz Föderáció kormányának május 30-i rendeletének szabályainak 9. pontja). , 2012. 524. sz.).

A maximális tarifát a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának adatai alapján határozzák meg

2017. január 1-től „veszélyesebb” lesz nem megerősíteni a fő tevékenységtípust. Tény, hogy 2017 óta az FSS egységei jogosultak az OKVED kód alapján meghatározni a járulék mértékét, amely megfelel a legmagasabb szakmai kockázati osztálynak. Egyszerűen átveszik ezt a kódot a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Az alap az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. számú rendelete.

Vegye figyelembe, hogy az FSS testületei a gyakorlatban ezt korábban is megtették. A bírák azonban nem értettek egyet ezzel (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.07.05-i határozata, 14943/10. sz.). 2017-től úgy tűnik, nem lesz értelme bírósághoz fordulni. Végül is az FSS hatóságai a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó adatok szerint a maximális tarifa kijelölésekor semmit nem sértenek. Ezért célszerű 2017-ben megerősíteni a fő tevékenységet. Ezt legkésőbb 2017. április 15-ig kell megtenni. cm. " ".

Személyre szabott könyvelés és jelentéskészítés

Persuchet a FIU ellenőrzése alatt maradt

A személyre szabott könyvelés 2017-ben továbbra is ellenőrzi a PFR-t, és elfogadja a jelentéseket.

Új határidőt tűztünk ki az SZV-M szállítására

2017. január 1-től az SZV-M beszámolót legkésőbb a jelentéstételt követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Az előző határidő 10. Az SZV-M jelentés formája ugyanakkor nem változott.

Bevezetett egy új éves jelentést az alkalmazottak tapasztalatairól

2017-ben egy teljesen új éves jelentés jelenik meg a FIU-ban, amelyben a munkavállalók és a vállalkozók szolgálati idejére vonatkozó információkat kell feltüntetni. Formáját SZV-STAZH-nak hívják. Az új éves jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a jelentést követő év március 1-je (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikkének 2. cikkelyének új kiadása). Ennek megfelelően első alkalommal legkésőbb 2018. március 1-ig lesz kötelező ilyen éves jelentés.

Így 2017-ig a munkavállalók szolgálati idejére vonatkozó információk szerepeltek az RSV-1-ben (6. szakasz), és minden negyedév végén bemutatásra kerültek. 2017 óta a tapasztalatokról szóló információk évessé váltak, de a korábbiakhoz hasonlóan be kell nyújtani a FIU-hoz.

Az elektronikus jelentések benyújtásának elmulasztása esetén büntetést vezettek be

2017. január 1-től 1000 rubel pénzbírsággal sújtják őket a személyre szabott elektronikus bejelentések FIU-hoz történő benyújtására vonatkozó szabályok megsértése miatt. Ezt az 1996. április 1-jei 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke 4. részének új változata írja elő „Az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítás rendszerében”. Ezt a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 2. cikke (9) bekezdésének "b" albekezdése vezette be. Emlékezzünk rá, hogy az SZV-M jelentést 25 vagy több személy esetében elektronikusan kell benyújtani (az 1996. 04. 01. 27-FZ szövetségi törvény 3. bekezdésének 2. szakasza, 8. cikk).

A biztosítási díjak 2017 óta történt változásaival kapcsolatos további információkért lásd: „“.

Meghatározta az elévülést a személyre szabott könyvelés területén

2017 óta hároméves elévülési idő került bevezetésre a személyre szabott könyvelés területén elkövetett bűncselekmények elkövetése miatti felelősségre vonás tekintetében (1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke).

Adminisztratív felelősség

Büntetést vezetett be a személyre szabott jelentés FIU-hoz történő benyújtásának elmulasztása miatt

Ha nem adja meg időben a személyre szabott számviteli információkat, vagy hiányosan vagy torz formában nyújtja be, akkor 2017-től a tisztviselők (vezető vagy főkönyvelő) 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók. Ilyen bírság SZV-M-re vagy új éves tapasztalati beszámolóra érvényesíthető. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének új 15.33.2. cikke írja elő. A 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (5) bekezdése vezette be.

Az FSS-nek való információszolgáltatás elmulasztásáért büntetés járt

2017. január 1-jétől a tisztviselők (igazgató vagy főkönyvelő) pénzbírsággal sújthatók, ha nem adják meg az FSS-nek a következőkkel kapcsolatos információkat:

  • kórházi juttatások;
  • további négy nap fogyatékos gyermekek gondozására;
  • temetéshez kapcsolódó szociális juttatások;
  • a garantált lista szerinti temetéssel kapcsolatos szolgáltatások költsége.

A bírság összege 300 és 500 rubel között változhat. Ez a felelősség megjelent az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.33. cikkének 4. részében (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével módosított formában).

Kormányzati kötelesség

Több magánszemély részesülhet majd kedvezményben az állami illeték befizetésekor

2017. január 1-től a magánszemélyek kedvezményben részesülhetnek az állami illeték befizetéséből. Ahhoz, hogy kedvezményt kapjon a jogilag jelentős tevékenységek megszerzéséhez, jelentkeznie kell (vagyis kérelmet kell benyújtania) az állami, önkormányzati szolgáltatások portáljain és más internetes portálokon keresztül. A díj összege ebben az esetben a 0,7-es csökkentési tényező figyelembevételével kerül kiszámításra. Tehát például a házasság állami bejegyzése esetén az állami illeték összege általában 350 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 333,26). De ha 2017. január 1-jétől a házasság bejegyzésére vonatkozó kérelmet elektronikusan nyújtják be az állami vagy önkormányzati szolgáltatások portálján, akkor a díj alacsonyabb lesz - 245 rubel (350 rubel × 0,7). A megfelelő módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdésében a 2016. november 30-i 402-FZ szövetségi törvénnyel „Az orosz adótörvény második része 333-35. cikkének módosításáról szóló Föderáció”.

Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdése korábban hasonló rendelkezést tartalmazott. A fent megjelölt kedvezményt azonban csak akkor lehetett igénybe venni, ha a szolgáltatás eredményét a magánszemély részére elektronikus formában nyújtották. De sokan tudják, hogy az állami és önkormányzati szolgáltatások portálján leggyakrabban csak elektronikusan lehet kérelmet benyújtani, magát a szolgáltatást nem. 2017-től az elektronikus kérelem benyújtásának puszta ténye, nem pedig annak benyújtása jogosítja fel a magánszemélyt a feltüntetett kedvezmény igénybevételére.

A magánszemélyek csődje után fizetendő állami illeték 6000 rubelről 300 rubelre csökkent

2017. január 1-jétől, ha egy magánszemély adós csődbejelentését kéri, az állami illeték 300 rubel, szervezet esetén pedig 6000 rubel. Most a díj 6000 rubel, függetlenül attól, hogy ki nyújt be kérelmet a választottbírósághoz. Így a díj mértéke csak magánszemélyeknél változik (20-szorosára csökken). A cégeknél ez így is marad. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.21. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése ilyen módosításokat hajtott végre a 2016. november 30-i 407-FZ szövetségi törvénnyel „Az adótörvény második része 333-21. cikkének módosításáról”. az Orosz Föderáció”.

Könyvelés

A tárgyi eszközök hasznos élettartamát eltérően kell meghatározni

2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának használatát lehetővé tevő normatívát törölték. Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i 2017. évi rendelete szerint az állóeszközök hasznos élettartamát a PBU 6/01 20. bekezdésének szabályai szerint kell meghatározni.

Egyéb adókat, biztosítási díjakat és béreket érintő változások

Július 1-től emelték a minimálbért.

2017. július 1-től a szövetségi minimálbér 7800 rubel lesz. Ezt a 2016. december 19-i 460-FZ „A minimálbérről szóló szövetségi törvény 1. cikkének módosításáról szóló szövetségi törvény” írja elő. A minimálbér új mértékét mindenekelőtt a bérek szabályozása és az átmeneti rokkantsági ellátások kiszámítása érdekében kell figyelembe venni.

A minimálbér korábbi nagysága 7500 rubel volt. A minimálbér 2017. január 1-től ezen a szinten marad. cm. " ".

2017. augusztus 10-én a részvénytársaságok bekerülnek a KKV-k nyilvántartásába

2017. augusztus 10-től a kis- és középvállalkozási feltételeknek a tőkerészesedés szempontjából megfelelő részvénytársaságokról szóló információk bekerülnek a Kis- és Középvállalkozások Egységes Nyilvántartásába. Ezt a 2016. július 3-i 265-FZ szövetségi törvény 1. cikke (2) bekezdésének „a” albekezdése írja elő, és megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 12-i, GD- számú levele. 4-14 / 19360.

Megszakították a szervezetek és egyéni vállalkozók regisztrációs igazolásainak kiadását

2017. január 1-jétől a jogi személy és egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás helyett az adóhatóság a jogi személyek egységes állami nyilvántartása és az egyéni vállalkozók állami nyilvántartásának bejegyzési ívét állítja ki. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 12-i ММВ-7-14/481 számú rendeletéből következik.

Az OKVED, OKDP, OKUN, OKP és OKPF osztályozók megszűntek

2017-től teljesen megszűnt az OKVED, OKDP, OKUN, OKP és OKPF osztályozó, helyette 2017-től más osztályozókat kell alkalmazni, nevezetesen:

  • a gazdasági tevékenység típusainak összoroszországi osztályozója (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), amelyet a Rosstandart 14.01.31-i, 14-ST sz.
  • a termékek gazdasági tevékenység típusa szerinti összoroszországi osztályozója (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), a Rosstandart 2014. január 31-i, 14-ST számú rendeletével jóváhagyva;
  • A befektetett eszközök összoroszországi osztályozója (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), a Rosstandart 2014. december 12-i, 2018-st. sz.

Új kódok a 2016-os nyilatkozatokban

A 2017-ben benyújtott 2016-os adóbevallások fedőlapjain az OKVED2 (OK 029-2014) szerinti kódot kell feltüntetni. A korábbi időszakokra vonatkozó "korrekciók" benyújtásakor az elsődleges nyilatkozatokban megjelenő OKVED kód kerül feltüntetésre. Az adóhatóságnak nem szabad vitatkoznia ezzel a megközelítéssel.

A szerződő felek adótartozására vonatkozó információk legkésőbb 2017. július 1-ig jelennek meg a Szövetségi Adószolgálat honlapján.

2016 óta megszűnik adótitok a hátralékok és a kötbér- és bírságtartozások összegére vonatkozó információk. Ugyanakkor a tartozásokról, az adóbűncselekményekről és az elkövetésükért való felelősség mértékéről szóló információkat nyilvánosan közzé kell tenni a Szövetségi Adószolgálat honlapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 102. cikkének 1.1. pontja). A Szövetségi Adószolgálat bejelentette, hogy a 2016-os vonatkozó adatokat legkésőbb 2017. július 1-jéig közzéteszik a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Ezt a Szövetségi Adószolgálat GD-4-8 / 21768. sz. levele tartalmazza.

Munkaügyi kapcsolatok

A kisvállalkozások eltekinthetnek a szabályozástól

A munkavállalókkal normál munkaszerződést köthet

2017 óta a mikrovállalkozásokhoz tartozó munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) jogosultak teljesen vagy részben megtagadni a munkajogi normákat tartalmazó helyi szabályozások elfogadását. Ehelyett a munkakörülményeket közvetlenül a munkavállalókkal kötött munkaszerződésben, formanyomtatvány alapján lehet rögzíteni. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 309.2. cikke írja elő, amely 2017. január 1-jén lép hatályba. A munkaszerződés szabványos formáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. augusztus 27-i 858. számú rendelete hagyta jóvá. Lásd még: "", "".

Új követelmények jóváhagyva az állásokra

2017-től új szabályok és előírások lépnek életbe a munkahelyekre: a mikroklímára, a világításra, a zajszintre stb. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ezt az Orosz Föderáció egészségügyi főorvosának 2016. június 21-i 81. számú rendelete írja elő. Lásd: "".

A képesítések független értékelésének eljárási rendje szabályozott

2017. január 1-től a képesítést értékelő központok egységes rendszer részévé válnak. Független értékelést végeznek az alkalmazottakról. Az értékelés egyfajta vizsga a munkavállalók (vagy a jelöltek számára) számára a szakmai normáknak való megfelelésről. Ezt a vizsgát független értékelő központban teheti meg. A központ szolgáltatásait az őket igénylő munkáltatónak kell fizetnie.

Kötelező vagy nem?

Fontos megjegyezni, hogy a független értékelés nem kötelező eljárás. A munkáltató által végzett igazolással helyettesíthető.

Érdemes megjegyezni, hogy ha a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató független elbírálásra küldött egy munkavállalót, aki nem vizsgázott, ez nem ok a felmondásra. Ha a munkavállaló jól látja el a feladatát, akkor sem bocsátható el, ha a független képesítési központban megbukott a vizsgán. Elbocsátás 2017-ben is csak az igazolás eredménye alapján lehetséges.

Ha a jelentkezőt 2017-ben független értékelésre küldik, akkor a vizsga sikertelensége alapos indok a munkavállalás megtagadására. Az a tény, hogy a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató nem jogosult munkaszerződést kötni olyan személlyel, aki nem felel meg ezeknek a normáknak (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2016. május 4-i tájékoztatójának 6. pontja) .

Önkéntes alapon

Független elbírálást nem csak a munkáltató, hanem maga a munkavállaló (illetve a munkavállalójelölt) is kérhet. Ebben az esetben ő fizeti az értékelést. A független értékelés sikeres teljesítése azonban önkéntes. A potenciális munkáltató nem kérheti a jelöltek független értékelését.

Jelentés a Rosstatnak

A statisztikai adatszolgáltatás új formáját vezették be a kis szervezetek számára

A TZV-MP nyomtatványt és a kitöltési eljárást a Rosstat 2016. 07. 29-i 373. számú rendelete hagyta jóvá. A jelentést 2017. április 3-ig kell benyújtani a szervezet székhelye szerinti Rosstat területi irodájába. A Rosstat mintájában szereplő összes szervezetnek új jelentést kell benyújtania. Ilyen feljelentés még nem volt. Az új statisztikai jelentés kitöltésével kapcsolatos információkért lásd: "".

Forgalmi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete)

A deflátor együtthatója 2017-ben 1,237 lesz

Az iparűzési adóalanyok a deflátor együtthatót használják a kiskereskedelmi piacszervezési tevékenységre meghatározott adókulcs kiigazításához (az Orosz Föderáció adótörvényének 415. cikkének 4. szakasza). Az ilyen arány alapértéke 550 rubel 1 négyzetméterenként. méteres kiskereskedelmi piac területe. A deflátor együttható értéke 2016-ra 1,237. A 2017. évi iparűzési adó ilyen deflátor-együtthatóját a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete hagyta jóvá. Ennek megfelelően a megnevezett tevékenységtípus adókulcsa 2017-ben 680,35 rubel (550 rubel) lesz. × 1,237). 2016-ban ezt az arányt 1,154-ben hagyták jóvá.

Előnyök

Új régiók csatlakoznak a segélyek kifizetésére irányuló kísérleti projekthez

Azokban a régiókban, ahol a kísérleti projekt megvalósul, a biztosítók csak a betegség első három napjára fizetnek rokkantsági ellátást. A betegszabadság fennmaradó részét, valamint az alkalmazottaknak járó egyéb juttatásokat az FSS területi szervei utalják át (az Orosz Föderáció kormányának 294. december 21-i 294. sz. rendeletével jóváhagyott szabályzat 6. és 9. pontja). ). 2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció 20 szövetségese vesz részt a kísérleti projektben. cm. " ".

Az Orosz Föderáció kormányának rendelettervezetéből megtudhatja, hogy az FSS kísérleti projektje 2017-ben hol fog működni (mely régiókban). E dokumentum szerint az alanyok az alábbiak szerint kapcsolódnak az FSS pilot projekthez:

  • 2017. július 1-től 2019. december 31-ig - Adygea Köztársaság (Adygea), Altáj, Burjátia, Kalmykia, Altáj és Primorszkij területek, Amur, Vologda, Omszk, Orjol, Magadan, Tomszk régiók és a Zsidó Autonóm Terület;
  • 2018. július 1-től 2019. december 31-ig - Szaha Köztársaság (Jakutia), Trans-Bajkal Terület, Volgográd, Vlagyimir, Voronyezs, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kurszk, Rjazan, Szmolenszk, Tver régiók;
  • 2019. július 1-től 2019. december 31-ig - Dagesztáni Köztársaság, Ingusföld, Karélia, Komi, Észak-Oszétia - Alania, Hakassia, Kabard-Balkária, Udmurt Köztársaság, Csecsen Köztársaság, Csuvas Köztársaság - Csuvasia, Arhangelszk, Tula, Yaroslavl területek,

Utolsóként Moszkva és Szentpétervár csatlakozik. A kísérleti projekt a tervek szerint 2021 végéig tart. Ezután az összes juttatást közvetlenül az FSS-től fizetik ki.

Bevezették az elektronikus betegszabadságot

Az ellátások visszatérítésére az FSS új igazolás-kalkulációt vezetett be

Nem emelték a munkanélküli segélyt

2017-ben nem emelkedik a munkanélküli segély. A korábbiakhoz hasonlóan 2017-ben a munkanélküli segély minimális összege 850 rubel, a maximális összege pedig 4900 rubel. Így a munkanélküli segély összege 2017 óta nem változott és nem is fog növekedni. Erről az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 8-i 1326. számú rendelete rendelkezik. Ugyanilyen összegű ellátás volt érvényben 2016-ban is.

Kereskedelmi

Szállítási szerződésekben nem lehet a vételár 5%-ánál nagyobb bónuszt előírni élelmiszerek vásárlására és promóciójára.

Korlátozott a bónusz mértéke, amelyet a beszállító jogosult bizonyos mennyiségű élelmiszer vásárlására, promóciójára, logisztikai és egyéb szolgáltatások nyújtására a kiskereskedelmi láncoknak nyújtani. 2017 óta a bónusz nem haladhatja meg a vásárolt termékek árának 5%-át. E tekintetben 2017. január 1-től minden szállítási szerződést módosítani kell úgy, hogy a kereskedési hálózat díjazása megfeleljen a meghatározott keretnek. Ha ez nem történik meg, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.42. cikke alapján pénzbírság szabható ki: tisztviselők számára - 20 000 és 40 000 rubel között, jogi személyek esetében - 1 millió és 5 millió rubel között.

Alkohol árusítás 2017 óta

2017. január 1-től a krími és szevasztopoli cégek kötelesek az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben rögzíteni a városi településeken (vidéki településeken kereskedő szervezetek – 2018. január 1-től) az alkohol kiskereskedelmi értékesítésének minden tényét.

Azok az egyéni vállalkozók, akik sört és söritalokat vásárolnak eladás céljából a Krím vagy Szevasztopol városi településein, 2017. január 1-től minden vásárlási tényt rögzíteni kell az EGAIS-ben. Ha vidéki településeken folyik sör és sörital értékesítés - 2018. január 1-től. Ezt az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény 27. cikkének (7) és (8) bekezdése írja elő.

Pénztárgépek (online pénztárgépek)

2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárra. Ezek a pénztárgépek minden egyes vásárlással kapcsolatos információkat az interneten keresztül továbbítanak az adóhatóságnak. Az online pénztárgépekre való átállás több szakaszban fog megtörténni.

№ Időszak Magyarázat
1 2016. július 15-től 2017. június 30-igAz online pénztárgépek önkéntesen használhatók. Ebben az időszakban a meglévő pénztárat is korszerűsítheti, és az adóhivatalnál újra bejelentheti. Ehhez már lehet jelentkezni a fiskális adatkezelőnél.
2 2017. február 1-tőlMegkezdődik az átállás az online pénztárgépek kötelező használatára. Az új követelményeknek nem megfelelő pénztárakat a továbbiakban nem veszik nyilvántartásba az adófelügyelőségek. Lehetetlen lesz „nem online” pénztárat regisztrálni.
2017. július 1-ig azonban továbbra is használhatják a régi, 2017. február 1. előtt bejegyzett pénztárgépeket.
3 2017. július 1-tőlA legtöbb szervezetnek és egyéni vállalkozónak, amely ma már a régi pénztárgépeket használja, el kell kezdenie az online pénztárak használatát. Egy kivétel:
- az UTII-vel foglalkozó szervezetek és vállalkozók;
- IP szabadalomon;
- szervezetek és egyéni vállalkozók a lakossági szolgáltatások nyújtásában.
4 2018. január 1-tőlCsekk előállítása és átutalása csak elektronikus formában lehetséges. A papíralapú csekket csak az ügyfelek kérésére kell kiállítani.
5 2018. július 1-tőlKötelező online CCP alkalmazása:
- az UTII-n működő szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése alapján működnek;
- IP szabadalomon;
- szervezetek és egyéni vállalkozók a lakosság ellátásában;
- automatát használó szervezetek és egyéni vállalkozók.

Az online pénztárakra való átállásról és a használatuk 2017-es szankcióiról a "" című részben talál további információt.

2018. június 30-ig az UTII adózói és a szabadalmi rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók (a sörkereskedők kivételével) nem használhatnak pénztárgépet, feltéve, hogy az ügyfél kérésére a fizetés tényét igazoló dokumentumot állítanak ki. A vonaton történő tea-, sorsjegy- és bélyegkereskedelem, valamint az automatákon keresztüli kereskedelem nem igényli pénztárgép használatát. Nyomdában vagy automatizált rendszerben megengedett a szigorú bejelentőlapok nyomtatása, amelyeket nem kell KSZF alapján létrehozni.

jövedéki

Bővített jövedéki termékek listája

2017. január 1-jétől a jövedéki termékek listája is szerepelt (a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének 6. cikkelye):

  • e-cigaretta;
  • Folyadék elektronikus cigarettákhoz és nikotinleadó rendszerekhez;
  • melegítéssel történő fogyasztásra szánt dohány (dohánytermék).

Az alkohol adóalapját az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben kell ellenőrizni

Előírták, hogy 2017. január 1-jétől hogyan kell megállapítani a jövedéki adó mértékét, ha az alkoholos és alkoholtartalmú termékek adóalapja kisebb, mint az Egységes Állami Automatizált Információs Rendszerben szereplő alkoholos és alkoholtartalmú termékek gyártói, feldolgozói és importőrei. A 2017-től származó termékeknek önállóan kell meghatározniuk az adóalapot és ki kell számítaniuk a jövedéki adó összegét. Eltérés esetén az EGAIS adatai szerint kell meghatározni az adóalapot.

A dohány jövedéki adójának kiszámításához szorzó együtthatót állapítottunk meg

2017-től a dohánytermékek gyártói szeptember 1-től december 31-ig minden évben szorzót alkalmaznak a jövedéki adó kiszámításakor. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének (10) bekezdése vezette be.

Változott a különböző jövedéki kulcsok

A jövedéki termékek adóztatása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 193. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal összhangban történik. 2017. január 1-től számos módosítás történik ezen a bekezdésen. Például 2017-től emelkedik az etil-alkohol, az alkohol és a dohánytermékek jövedéki adója. Például az almabor, a poiret és a méz ára 21 rubelre emelkedik. 1 literenként (2016-ban 9 rubel volt 1 literenként), a szivarok díja pedig 171 rubel lesz. 1 darabra (2016-ban 141 rubel volt 1 darab). A módosítások kapcsán emelkedik például a pezsgő és a habzóborok ára. A vonatkozó módosításokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hagyta jóvá.

2017 óta a biztosítási díjakat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálathoz utalták át. Ez azt jelenti, hogy 2017 óta a munkaadók és a vállalkozók biztosítási díjat fizetnek, és járulékot nyújtanak be Oroszország Szövetségi Adószolgálatának. Próbáljunk meg szakértőkkel segíteni a könyvelőknek, hogy megértsék a 2017 óta tartó biztosítási díjbevallással kapcsolatos újításokat, az esedékességeket, a biztosítási díjak és büntetések befizetésének határidejét.

Új fejezet van az adótörvényben?

Igen. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben a kötelező nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási biztosítási járulékok kezelésének adóhatóságokra történő átruházásával kapcsolatban, Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatot bízták meg a biztosítási járulékok kezelésével.

És mi a helyzet az elmúlt adóidőszakra vonatkozó beszámolókkal és járulékokkal?

A cégeknek a 2016. évi pénzügyi kimutatásukat a jelenleg hatályos nyomtatványok szerint kell benyújtaniuk, és ugyanabban a határidőben. A Szövetségi Adószolgálatnak fizetett járulékokról szóló első jelentést pedig 2017 első negyedévére kell benyújtani.

A 2017. január 1-ig tartó időszakra vonatkozó finomított számításokat a pénztárak is elfogadják a régi formában. A jövő év I. negyedévétől kezdődő időszakra vonatkozó aktualizált számításokat pedig be kell nyújtani az adóhivatalhoz.

Ami a járulékfizetést illeti, a 2017. január 1-jei túlfizetést több forrás visszautalja, az adófelügyelőségek ezen a napon hajtják be a hátralékot. A január 1-jei hátralékot kötbérekkel és pénzbírsággal együtt, amelyet nem lehet visszatartani, az adóhatóság kilátástalannak ismeri el és leírja (). Felhívjuk figyelmét, hogy a decemberi járulékokat januárban kell befizetni az adóhivatalnak az új CBC-hez. be van jegyezve az Igazságügyi Minisztériumban. A különböző alapok kódjai eltérőek lesznek. A vállalkozóknak legkésőbb 2017. január 9-ig kell átutalniuk a 2016. évi fix hozzájárulást. A határidő ünnepnapok miatt december 31-ről tolódik. Ha az utolsó 2016. évi befizetést 2017. január 1. előtt utalja át, akkor a pénzt a régi banki adatokra kell utalni az alapokhoz való hozzájáruláshoz. Január 1. után ezekre a kódokra már nem lehet küldeni semmit, a bank nem fogadja el a fizetést. Még ha el is fogy a pénz, a fizetés megmagyarázhatatlanba esik, és csak vissza lehet adni.

És mi a helyzet a 2017 januárja óta tartó jelentésekkel? Kisebb lesz?

Annak ellenére, hogy a régi 4-FSS és RSV-1 befizetési űrlapok megszűnnek, a biztosítási díjak bejelentése 2017-ben nem csökken. 2017 óta új számítási módszert vezettek be az adó biztosítási járulékaira vonatkozóan

Ez egy negyedéves jelentés a PFR-hez, az FFOMS-hez és az FSS-hez való felhalmozott és befizetett hozzájárulásokról (az Orosz Föderáció adótörvényének 423. cikke). A regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani. Az új számításban aktualizálódott a munkavállalót és a munkáltatót azonosító mutatók összetétele, valamint csökkentek a felesleges és duplikált mutatók. A 2017-es biztosítási díjakról az adóhivatalnak jelentést kell benyújtani negyedévente - legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 30. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). A papíralapú és az elektronikus formátumú beszámolókra külön határidő nem lesz. Igaz, ahogy most is, átlagosan 25 fős vagy annál kisebb létszám mellett, papír alapon, 25 fő feletti létszám esetén pedig csak elektronikus dokumentumkezeléssel lehet majd bemutatni a számítást (Adó 431. § 10. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Az új évben a biztosítási díj mértéke megmarad, 30 százalékos lesz. A kedvezményes és kiegészítő díjak szintén változatlanok maradnak. Az FSS számára 2017-ben 755 ezer rubel lesz a határ. Ezen az összegen belül 2,9%-os járulékot számítanak fel, ezt meghaladó mértékben nem fizetik meg. A PFR esetében a határ 2017-ben 876 ezer rubel lesz. Ezen az összegen belül a munkavállalót 22% -os járulékkal terhelik, ezen felül 10% -kal. A limit alapokat évente felülvizsgálják.

A biztosítási díj fizetési határideje változatlan marad. Mint most is, ezeket legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig kell átutalni. A járulékokat át kell utalni annak az adóhivatalnak, ahol a társaságot bejegyezték, vagy a munkavállalók javára befizetéseket felhalmozó különálló részlegek telephelyére, vagy a befizetést végző magánszemély lakóhelyére.

Megszűnik a biztosítási díjak Nyugdíjpénztár felé történő bejelentése?

Nem, nem fog eltűnni. A nyugdíjak kiosztása és kifizetése továbbra is a FIU feladata marad. Vagyis az adóhatóság ellenőrzi a bevételekkel kapcsolatos információk megbízhatóságát, a PFR alkalmazottai pedig a tapasztalattal kapcsolatos információk pontosságát.

A társaságok két számítást nyújtanak be a Nyugdíjpénztárhoz: SZV-M nyomtatványt (havi tájékoztató a biztosítottakról), valamint egy új jelentést a társaság minden egyes alkalmazottjának szolgálati idejéről, amelyre biztosítási díj kerül felszámításra. Marad az SZV-M forma. Cégeinek és egyéni vállalkozóinak a mostanival megegyező sorrendben kell átmenniük. Csak az információk benyújtásának határideje tolódik el - legkésőbb a jelentést követő hónap 15. napjáig, és nem a jelenlegi 10. napjáig (az 1996. 04. 01-i szövetségi törvény 11. cikkének 2.2. pontja). No. 27 FZ). A FIU-nak az alkalmazottak szolgálati idejéről szóló jelentést évente kell benyújtani, és legkésőbb a jelentési évet követő év március 1-jéig kell benyújtani (az 1996. január 1-i szövetségi törvény 11. cikkének 10. albekezdése, 2. bekezdés). 27-FZ).

És beszámolni a biztosítási díjakról az FSS-nek?

Szintén nem. Az FSS továbbra is felelős a balesetek és sérülések elleni biztosítási járulékok kezeléséért. Az Alap továbbra is ellenőrzi, hogy a járulékokat helyesen számítják-e ki és sorolják-e fel, és hogy az ellátásokat megfelelően fizetik-e ki. Az ellátások kifizetése is az FSS-t terheli. A vállalatok új, 4-FSS 2017 nyomtatványt nyújtanak be az FSS-nek. Az FSS nyomtatványt és a kitöltési eljárást az FSS 2016. szeptember 26-án kelt, 381. számú végzése hagyta jóvá (az Igazságügyi Minisztériumnál október 14-én iktatva, 44045. sz.). Az új formanyomtatványt a 2017. I. negyedévi beszámolóval kezdődően kell benyújtani.

És milyen szankciókkal jár a biztosítási díj 2017-ben?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti számítási határidő megsértéséért az ellenőröket megbüntetik. Például egy új kalkuláció késedelmes benyújtása esetén az adóhatóságot havonta a ki nem fizetett összeg 5%-ára sújtják. Ennek az összegnek a maximum 30%-a. A minimális bírság 1000 rubel (). A járulékokra vonatkozó dokumentumok kézbesítésének elmulasztása esetén az adóhatóság 200 rubel bírságot szabhat ki minden egyes hiányzó dokumentum után (). Az adóhatóságnak jogában áll bankszámlát zárolni késedelmes fizetés miatt. Most már csak a bevallásra vonatkozik a cikk, de valószínűleg 2017-től az új biztosítási díjszámításra is vonatkozni fognak a cikkben foglaltak. A biztosítási díj elmulasztása, a bevételek és kiadások elszámolási szabályainak durva megsértése, ha a járulékszámítási alap alulbecsléséhez vezetett, a be nem fizetett összeg 20%-os bírsággal fenyeget (,). A járulékalap szándékos alábecsülése vagy más jogsértő cselekmény miatt 2017. január 1-től a bírság mértéke a meg nem fizetett járulékösszeg 40%-a. Szankciókat is kell fizetni a jelentések késedelmes benyújtása esetén. Tehát a szolgálati időre vonatkozó információkkal ellátott új számítás FIU-hoz történő benyújtásának késedelme miatt az alap 500 rubel bírságot szab ki minden alkalmazottra, akit fel kell tüntetni a számításban.

Mi a helyzet a biztosítási díjak ellenőrzésével 2017-ben?

Az adóhatóság 2017-től az adóellenőrzés szabályai szerint ellenőrzi a biztosítási díj számításának és befizetésének helyességét. Ennek megfelelően a helyszíni ellenőrzésen az adóhatóság azonnal ellenőrzi mind az adókat, mind a járulékokat. Ezért a kockázati zónába kerülnek azok a cégek, amelyeknél jelentős eltérések lesznek a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak alapjában. Sőt, az adóhatóság a 2017. január 1-jéig és 2014-ig tartó időszakra vonatkozóan ellenőrizheti majd a járulékokat, mivel az ellenőrzési időszak három évre szól. Az FSS az adóhatósággal együtt helyszíni ellenőrzéseket végez - az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének ellenőrzésére, míg az adóhatóság a biztosítási díjak FSS-hez történő befizetését.

Milyen alapvetően új adóbevallást vezettek be 2017-ben az Orosz Föderáció jogszabályai?

2017. 01. 01-től a Szövetségi Adószolgálat hatáskörébe tartozik a szociális hozzájárulások kezelése a következő programok keretében:

  • nyugdíjbiztosítás;
  • egészségügyi biztosítás;
  • átmeneti rokkantság és anyasági támogatás társadalombiztosítása.

Ennek eredményeként a cégeknek 2017 óta új adóbevallásuk van. Egy új dokumentum benyújtásáról van szó a Szövetségi Adószolgálatnak - egyetlen számítás a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyott formában. [e-mail védett]

Mikor kell 2017-ben új jelentést benyújtani az adónak? A Szövetségi Adószolgálatnak egyetlen számítást kell biztosítania a negyedév eredményei alapján - a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). Ha a vállalat személyzete több mint 25 fő, akkor a dokumentumot az interneten keresztül nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 431. cikk).

A sérülések utáni járulékok beszedése és az azokról szóló jelentések fogadása továbbra is az FSS hatáskörében maradt.

Az Egységes Kalkulációs formanyomtatványon kívül más, alapvetően új bejelentés nem érkezett az adóhatósághoz 2017-ben. Számos meglévő jelentési űrlapot azonban frissítettek.

Nem ismeri a jogait?

Ingatlanadó: újdonság a jelentésekben

Mindenekelőtt a különféle ingatlantípusokról szóló jelentésekről beszélünk:

  1. Közlekedéssel.
    A jogi személyek 2017. évi közlekedési adóbevallása az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 10-i, ММВ-7-21 / számú rendelete által hatályba lépett. [e-mail védett] Szerkezetében a fő újítás a Platon-rendszer szerinti kifizetések meghatározására szolgáló sorok megjelenése, amelyek a törvényben meghatározott esetekben adólevonásként használhatók fel.
  2. Ingatlanért.
    A jogi személyek 2017. évi ingatlanadójáról szóló nyilatkozatot új formában lehet benyújtani - az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. március 31-i, ММВ-7-21 számú rendeletével forgalomba hozva. [e-mail védett] 2017-re ki kell használni. Ez tartalmazta különösen:
    • 2.1. szakasz (az adóadatok éves átlagáron történő jelentéséhez);
    • 3. rovatban az ingatlantípus kódjának feltüntetésére szolgáló oszlopok.
  3. A szárazföldön.
    2017. 02. 08-tól a telekadó-bevallást új formában is be kell nyújtani - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.10.05. ММВ-7-21 számú rendeletével lép hatályba. [e-mail védett] Ebben különösen:
    • a jogi személy gazdasági tevékenységének típusát megadó mezőt törölték;
    • módosult az adókedvezmények meghatározásának rendje.

Sok „kereskedelmi” bevallás szerkezete is megváltozott – azoké, amelyeket a magánvállalkozások rendszeresen benyújtanak a Szövetségi Adószolgálatnak.

Kereskedelmi adók: újdonság a jelentésekben

2017-ben új bevallási formák igényelhetők:

  1. A jövedelemadó tekintetében (a 2017. I. negyedévi jelentésből), amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i ММВ-7-3/ számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett] Fő újítása az, hogy a vállalat képes teljes mértékben tükrözni a forgalmi adóra vonatkozó adatokat, ami csökkenti a jövedelemadót.
  2. Az UTII szerint (szintén a 2017. I. negyedévi jelentésből), amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i, ММВ-7-3 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett] Legfőbb különbsége abban rejlik, hogy az egyéni vállalkozókat és a munkavállalókat meg lehet határozni a maguk után fizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegével.
  3. A személyi jövedelemadó esetében - az OSN egyéni vállalkozói számára, valamint magánszemélyek számára (2016-ra) a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 számú rendeletével bevezetett formában. [e-mail védett] Legszembetűnőbben megváltoztatta a 2. szakasz szerkezetét, amelyben különösen megjelent:
    • a 002-es oszlop a 3 jövedelemtípus közül 1 feltüntetésére (osztalék, ellenőrzött külföldi cégektől származó nyereség, egyéb bevétel);
    • 091. sorban az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának csökkentésével kapcsolatos kereskedelmi díj összegének feltüntetésére.
  4. Az USN szerint (2016-ra) az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 26-i, ММВ-7-3/ számú végzésével jóváhagyott formában. [e-mail védett] A főbb újítások benne:
    • kedvezményes jövedelemmérték meghatározásának lehetősége;
    • a forgalmi adóra vonatkozó adatok megadására szolgáló alszakasz megjelenése (ami a DOS-hoz hasonlóan csökkenti az adót).
  5. Az Egységes Mezőgazdasági Adó szerint 2016-ról is beszámolnak az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.02.01-i, ММВ-7-3 számú rendeletében bevezetett formában. [e-mail védett]

Az újdonság itt a 045. sor 2. rovatában való megjelenés, amely megadhatja a kulcsot (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.8. cikkének (1) bekezdése szerint alkalmazott, vagy az adóalany által megállapított kulcs). Orosz Föderáció).

Egy másik gyakori adó az üzleti életben az áfa. Tanulmányozzuk az újdonságokat a jelentésben.

Mi az újdonság az áfabevallásban?

Az áfabevallást a 2017. I. negyedévi jelentéstől kezdődően új formában kell benyújtani - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 20-i, ММВ-7-3 számú rendelete alapján. [e-mail védett] Több szakaszt javítottak. Különösen a 3. rovatban jelent meg több olyan új sor, amelyben a vámügyletekre vonatkozó információkat lehet feltüntetni.

További figyelemre méltó újítások az áfabevallás terén:

  1. 4. bekezdésének kiegészítése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke egy olyan normával, amely arra kötelezi a héafizetőket, hogy csak elektronikus magyarázatot adjanak a nyilatkozatról, ha azt a TCS-n keresztül továbbítják.
  2. Bírság megjelenése a megfelelő magyarázatok (és nem csak az áfa, hanem az esetleges adók) elmulasztása miatt az előírt határidőn belül 5000 rubel összegben (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 129.1 cikk).

2017-ben az orosz munkaadóknak új jelentést kell benyújtaniuk a járulékadóról - egyetlen számítást. Emellett a jelenlegi adók többségénél megváltoztak a bevallási formák.

2017-ben rengeteg változás történik az adójogszabályokban. Ezért kezdjük a legfontosabbakkal, amelyek a legtöbb szervezet és vállalkozó számára relevánsak lesznek.

1. Már 2016. november 30-tól egy másik személy teljesen legálisan fizethet adót, illetéket, büntetést, bírságot az adózó, valamint az adóügynök számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 8. szakasza, 45. cikk) . Ez az újítás jogi személyekre és magánszemélyekre egyaránt vonatkozik. Korábban, mint emlékszik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szigorú szabályt írt elő, amely szerint csak maga az adózó teljesítheti adófizetési kötelezettségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. szakasza, novemberig érvényes 2016. 30.).

De van egy fontos árnyalat: ha egy másik személy után fizette az adót, akkor nem tudja visszaadni.

2. A társaság ellenőrzés eredményeként keletkezett és több mint 3 hónapja vissza nem fizetett adótartozását a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei ezentúl nemcsak az anya-, leány- vagy függő cégétől hajthatják be, hanem az adósszervezettel kapcsolatban álló magánszemélytől is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakaszának 2. cikkelye, 45. cikk). Ez lehet például az alaptőkében legalább 50%-os részesedéssel rendelkező szervezet alapítója, igazgatója vagy részvényese (ha részt vett az adós bevételeinek vagy vagyonának visszavonására irányuló műveletekben).

Nyereségadó módosítások: mérték, kétes tartozásokra képzett céltartalék stb.

1. A fő dolog, ami 2017 óta változott, az a szövetségi és a regionális költségvetés aránya a jövedelemadó fizetése tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkének 1. cikkelye). Bár az általános kulcs ugyanazon a szinten marad - 20%.

Ezen túlmenően az adózók egyes kategóriáira a kedvezményes kulcsot a regionális hatóságok 12,5%-os szinten határozhatják meg (korábban 13,5% volt az alsó határ). Hasonló helyzet alakult ki a szervezetek - a különleges gazdasági övezetek lakosai - maximális jövedelemadó-kulcsával: a szélsőérték 13,5% volt, most pedig - 12,5% (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1., 1.7. pontja). módosításokkal, hatályos 2017.01.01-től).

2. Új szabályok kerültek megállapításra a kétes követelésekre vonatkozó maximális tartalék meghatározására. 2017 óta a maximális összeget veszik fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikkének 4. szakasza).

  • tartalékképzéskor a jelentési időszak eredményei alapján - az előző évi vagy a jelenlegi jelentési időszak bevételének 10% -a (áfa nélkül), attól függően, hogy melyik érték nagyobb;
  • az év végi tartalék képzésekor - a tárgyévi bevétel (áfa nélkül) 10%-a.

Módosult ugyanakkor a kétes tartozás összegének számítási rendje is abban az esetben, ha az adózónak viszontkötelezettsége van a szerződő féllel szemben. Az adósság kiszámításakor a lejárt követelések összegét csökkenteni kell az ugyanazon partner felé fennálló számlákkal (2017. 01. 01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikkének 1. szakasza).

3. A szervezeteknek új módon kell számolniuk az elmúlt évek veszteségeivel. 2017-től 2020-ig legfeljebb 50%-kal (az alap összegének) csökkenthető az adóalap, de nem csak a veszteség keletkezésének évétől számított 10 éven belül (Kbt. 283. § 2. 2.1. pont). Az Orosz Föderáció módosított adótörvénye, érvényes 2017.01.01-től).

4. A jövedelemadó célú kiadások listája kiegészült a szakmai standard program keretében végzett képzések és vizsgák, valamint a képesítés független értékelésének költségeivel (Adó 23. pont 1. pont, 3. pont, 264. sz. Az Orosz Föderáció módosított kódexe, hatályos 2017. 01. 01-től). Mellesleg, 2017-től ugyanazokat a kiadásokat az egyszerű emberek is figyelembe vehetik a „jövedelem mínusz a kiadások” tárggyal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. szakasz 1. szakasza, 346.16. cikk, módosított, hatályos). 2017. 01. 01-től).

ÁFA: az adójogszabályok főbb változásai 2017-ben

  1. A garanciák és garanciák olyan szervezet általi kibocsátása, amely nem bank, 2017 óta mentes a héa alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 15.3. szakasza, 3. szakasz, 2017.01.01-től hatályos). Ezért egy ilyen társaság többé nem állíthat ki számlát az adósnak.
  2. Az áfakulcs megváltozott az Orosz Föderáció területén átnyúló távolsági vonatokon végzett vasúti személyszállítási szolgáltatások tekintetében. Korábban 10%-os, 2017 óta pedig 0%-os kulcsot alkalmaztak (2017.01.01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 9.3. szakasza, 1. pontja). Ez az információ elsősorban azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyekben gyakran küldik az alkalmazottakat üzleti útra.
  3. A külföldi szervezetek által nyújtott elektronikus szolgáltatások, amelyek értékesítési helye az Orosz Föderáció területe, 2017-től az új követelményeknek megfelelően HÉA-kötelesek (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 174.2. cikkének módosítása, hatályos 2017.01.01-től). Az orosz cégeknek - az ilyen szolgáltatások ügyfeleinek adóügynökként kell fellépniük.
  4. Bármilyen szintű – szövetségi, regionális, helyi – költségvetésből támogatásban részesülő szervezetek az áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetési költségeinek megtérítésére, 2017. július 1-től vissza kell fizetnie ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) után az áfát. Ezután a visszaállított adó figyelembe vehető az egyéb költségek között (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 3. pontja, 170. cikk, 2017. 01. 01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkelye Föderáció). Addig az időpontig ez a szabály csak a „szövetségi” támogatásokra vonatkozik.

Büntetés-újítások

2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kifejezetten bírságot ír elő a magyarázatok elmulasztása / elavult benyújtása esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 129.1 cikk, 3. szakasz, 88. cikk, hatályos: 2017. 01. 01.):

  • ellentmondást vagy ellentmondást találtak az adózói nyilatkozatban szereplő adatok és az adóhatóság rendelkezésére álló adatok között;
  • a módosított bevallásban a fizetendő adó összege a korábban benyújtotthoz képest csökkent;
  • a jövedelemadó-bevallásban vagy az egyszerűsített bevallásban veszteséget jelentettek be a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárggyal.

A bírság összege 5 ezer rubel, és a naptári év során ismételt elmulasztása esetén 20 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1. és 2. pontja, 2017. 01. 01-től hatályos módosításokkal).

Az elektronikus áfabevalláshoz 2017-től egyébként csak elektronikus formában kell magyarázatot benyújtani. Az adóhatóság nem fogadja el a papíralapú magyarázatokat, és rögzíti, hogy az adózó egyszerűen nem nyújtotta be azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. bekezdése, 2017. 01. 01-től hatályos). Ez pedig 5 ezer rubel bírságot von maga után. vagy 20 ezer rubel. Ez a szabály vonatkozik a 2016. év időszakaira vonatkozó bevallási ellenőrzések eredményei alapján az adóhatóság által kért magyarázatokra is.

„Főbb” változások az adójogszabályokban 2017-ben

2017 óta az értékcsökkenési leírási csoportokban szereplő állóeszközök új osztályozása van érvényben (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i rendelete, N 640). A tárgyi eszközök új, össz-oroszországi osztályozóján, az OKOF-on (a Rosstandart 2014. december 12-i rendelete, N 2018-st) alapul.

Az Osztályozásban rengeteg változás van: egyrészt olyan objektumok kerültek bele, amelyek az Osztályozás előző verziójában elvileg nem voltak, másrészt sok operációs rendszer „költözött” egyik értékcsökkenési csoportból a másikba.

Vegye figyelembe, hogy az új besorolás szerint meg kell határozni az SPI-t és az amortizációs csoportot azon állóeszközök esetében, amelyeket 2017-től kezdenek üzembe helyezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. szakasza).

Különleges szabályok: 2017 januárja óta az adójogszabályok változásai

2017. január 1-től kezdik meg működésüket (az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i rendelete, N 2496-r):

  • a tevékenységtípusok kódjainak listája a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója szerint;
  • a szolgáltatási kódok listája a termékek össz-oroszországi osztályozója szerint a személyes szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenység típusa szerint.

Vagyis ma már egy szervezet (IE) biztos lehet abban, hogy személyes szolgáltatásokat nyújt, ha a fenti listákból „kóddal” végez tevékenységet. Ez akkor fontos, ha az adózó az UTII-t (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. záradékának 2. cikkelye, 346.26. cikke, 346.27. cikkelye, 2017.01.01-től hatályos módosításokkal) vagy a szabadalmi adózási rendszert alkalmazza. Végül is a regionális hatóságoknak jogukban áll meghatározni a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó tevékenységek „szabadalmi” típusainak további listáját (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 8. cikkelye, 346.43. cikk, 2001/01-től hatályos módosításokkal). /2017).

Ezenkívül a munkaadók végül csökkenthették az UTII-t a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításhoz saját maguk után fizetett fix járulékok összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.32. cikkének módosítása, 01/01-től hatályos). 01/2017). Korábban nem volt ilyen joguk.

Változások az egyszerűsített adórendszert alkalmazók számára

A 2017. 01. 01-i adójogszabályok következő változásai az egyszerű emberek számára relevánsak:

  • az állóeszközök maradványértékének határa 150 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 16. záradéka, 3. cikk, 2017.01.01-től hatályos);
  • jövedelemhatár - szintén 150 millió rubel összegben. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. és 4.1. pontja, 2017.01.01-től hatályos, módosított változat).

A meghatározott határértékek bármelyikének túllépése esetén az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek (vagy egyéni vállalkozónak) attól a negyedévtől kell átállnia az általános adózási rendszerre, amelyben a túllépés bekövetkezett (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Az Orosz Föderáció a módosításokkal, hatályos 2017.01.01-től).

Egy másik újítás: a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítőknek ugyanarra a CCC-re kell fizetniük a minimális adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. cikke), amelyre az évet magasabb nyereséggel végző egyszerűsítők pénzt utalnak át - 182 1 05 01021 01 1000 110 (A Pénzügyminisztérium 2016.08.19-i levele N 06-04-11/01/49770).

Változások az adójogszabályokban 2017 októberétől a bírságokról

A késedelem hosszától függ, hogy 2017. október 1-jétől milyen mértékben kell kiszámolni a szervezetekre kiszabott bírságot. Ha nem haladja meg a 30 napot, akkor a refinanszírozási kamatláb napi 1/300-a, ha több mint 30 nap, akkor a késedelem 31. naptári napjától kezdődően a refinanszírozási kamatláb 1/150-a kerül alkalmazásra (4. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkével módosított, 2017.10.01-től érvényes).

Az állampolgárok és a vállalkozók számára a büntetések kiszámításának eljárása változatlan marad.



 
Cikkek tovább téma:
Nem banális ötletek banális ajándékokhoz
Nem banális ötletek banális ajándékokhoz
Sziasztok kedves olvasók. Ma cikkemben arról fogunk beszélni, hogy mit adjak a feleségemnek március 8-án, és egyáltalán nem fogunk beszélni a banális ajándékokról. Az ajándék egy szeretett személynek szól? Exkluzívnak kell lennie. Az exkluzív fordítása "különleges
Ajándékok fiataloknak a szülőktől
Ajándékok fiataloknak a szülőktől
A gyerekek esküvője nagyon fontos és izgalmas esemény a szüleik számára. És ha a menyasszony és a vőlegény ezt a napot vidám és régóta várt ünnepnek tekinti, akkor az idősebb generáció számára a fia vagy lánya esküvője izgalmat és könnyű gyászt okoz.
Születésnap Pókember stílusában
Születésnap Pókember stílusában
4 éves korától a fia elkezdett bekapcsolódni a Pókemberbe. És emlékezve arra, hogyan játszottunk 4 évig kalózokat - magabiztosan kijelentette, hogy a következő születésnapon Spidermannel játszunk, ezért át kellett gondolnom, hogyan és mit tegyek. Találkoztam egy készlettel az interneten, volt egy
Mit tud adni az ifjú házasoknak egy esküvőre a szüleiktől?
Mit tud adni az ifjú házasoknak egy esküvőre a szüleiktől?
Az esküvő ünnepélyes és örömteli nap nemcsak az ifjú házasok, hanem szüleik és rokonai számára is. És az esküvőn szokás ajándékokat adni nemcsak a menyasszonynak és a vőlegénynek. Az ősi szokás szerint a fiataloknak ajándékot kell készíteniük szüleiknek és gyermekeiknek.