≡× MENÜ

• Vízellátás
• Szivattyúk
• Víz tisztítás
• Wells
• Szűrők

Mit jelent a számvitelben az elsődleges dokumentáció. Mire kell mindig emlékeznie egy könyvelőnek? Előzetes jelentések "1C"-ben

A jelenlegi gyakorlatban elsődleges számviteli bizonylatok alatt a gazdasági élet tényeit (tranzakciók, áruk és anyagok mozgása stb.) tükröző papírokat értjük. Ezeket a tranzakciók időpontjában vagy azok befejezését követően adják ki, a megtörtént tények megerősítésére. Ezek alapján a könyvelő a vállalkozás számviteli programjába bejegyzéseket készít, összegeket fogad el adóelszámolásra.

Milyen formában van az "elsődleges"

A Pénzügyminisztérium magyarázata szerint a társaságnak jogában áll önállóan meghatározni, hogy mely „elsődleges” formákat alkalmazza. A meghozott döntést a szervezet számviteli politikája rögzíti. A gyakorlat azt mutatja, hogy az üzleti vállalkozások a három lehetőség egyikét használják:

• Az Állami Statisztikai Bizottság által kínált egységes nyomtatványok.
• A cég által önállóan kidolgozott, belső aktusokkal rögzített minták.
• Kombinált opciók: elsődleges dokumentumok egységes formátumban, bizonyos mezőkkel kiegészítve.

A gazdálkodó szervezetek joga az elsődleges nyomtatványok önálló kidolgozására nem vonatkozik a következő típusú dokumentumokra:

• készpénzes dokumentumok (különösen fogyóeszközök és nyugták);
• szigorú jelentési formák;
• szállítási számlák.

Számukra a Pénzügyminisztérium a kötelezőek közé vezeti be az egységes nyomtatványokat.

Ha az ügyletet kötő társaság a szerződésben nem határozta meg az „elsődleges” formáját, az ügyfélnek joga van saját mintái alapján dokumentumokat kiállítani. A szabályozási struktúrákkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a társaságnak a számviteli politikájában rögzítenie kell, hogy a beszállítói és vásárlói által kidolgozott nyomtatványokon papírokat fogad el.

Fontos! Egy adott műveletet közvetítő „elsődleges” jelenléte kötelező feltétele annak a számviteli és adószámvitelben való tükröződésének.

Az „elsődleges” kötelező adatai

Az Art. 9 402-FZ, az elsődleges számviteli bizonylatoknak a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk:

• az üzleti papír neve, például "Elfogadott munkák okmánya";
• szám az összeállító cég belső számozási szabályzata szerint;
• a dokumentum elkészítésének dátuma;
• az „elsődleges” lapot kiállító cég teljes neve;
• a megtörtént üzleti tranzakció jellege (például áru szállítása a vevőnek, készpénz befizetés a pénztárba, elvégzett munka átvétele stb.);
• a bekövetkezett gazdasági tény pénzbeli vagy természeti formában történő mérése;
• a művelet végrehajtásáért vagy nyilvántartásáért felelős alkalmazott beosztása és teljes neve;
• a meghatalmazott kézírásos aláírása.

Az elsődleges számviteli bizonylatok aláírására jogosultak névsorát a szervezet vezetője határozza meg. Az ő parancsa rögzíti.

Egyes űrlapok további részleteket tartalmaznak a szabványos listával kapcsolatban. Például a fuvarlevélnek információkat kell tartalmaznia az autóról, annak tulajdonosáról és sofőrjéről.

Szükséges-e elhelyezni a szervezet pecsétjének lenyomatát az „elsődlegesen”? Ez nem kötelező, csak akkor nem nélkülözhető, ha a cég számviteli politikájában rögzített minta biztosítja a jelenlétét.

Az elsődleges dokumentumok változatai

A hatályos jogszabályok nem határozzák meg a 2018. évi elsődleges számviteli bizonylatok zárt listáját. Sokszínűségüket a gazdálkodó szervezet tevékenységi köre határozza meg. Az egyik cégnél fuvarlevélre van szükség, a másiknál ​​az irodalmat a könyvtárból történő kiírására.

A leggyakoribb dokumentumtípusok a következők:

• fuvarlevél - áruk és anyagok átvételére, átadására vonatkozó ügyleteket közvetít;
• átvételi igazolás - olyan helyzetekben adják ki, amikor az egyik fél elfogadja a második által végzett munka eredményét;
• bérszámfejtés - a személyzet fizetésekor összeállítva;
• OS-1 - tükrözi az állóeszközök tárgyának átvételét vagy elvesztését (az ingatlanok kivételével);
• INV-1 - konszolidálja a leltár eredményeit;
• előzetes jelentés - megerősíti az üzleti útról érkezett munkavállaló költségeit;
• készpénzes dokumentumok (csekkek, PKO, RKO stb.);
• fizetési felszólítás;
• számviteli kimutatás stb.

Az elsődleges számviteli bizonylatok listája nem teljes. A különböző tevékenységi körökbe tartozó cégek a szükséges nyomtatványokat használják a folyamatban lévő tranzakciók tükrözésére.

A megvalósítás módjától függően az „elsődleges” papír és elektronikus. A második opciót olyan vállalatoknál használják, ahol elektronikus dokumentumkezelés van beállítva. Segít az üzleti papírok feldolgozásának egyszerűsítésében és felgyorsításában, a partnerek közötti interakció hibakeresésében.

A hatályos jogszabályok normái szerint minden típusú „elsődleges” terméket öt évig tárolnak a cégben. A visszaszámlálás a beszámolási év végétől történik. Például a 2018-ban kiállított papírokat 2023-ig kell megőrizni. E szabály megsértése eljárást von maga után az adószolgálattal, és szankciókat szab ki a szervezetre.

Elsődleges könyvelés a szervezetben előforduló gazdasági folyamatokat, jelenségeket jellemző egyedi műveletek regisztrációjának rendszerszemléletének kezdeti szakaszát jelenti. Tárgyai: anyagi erőforrások beszerzése, beszerzése, ráfordítása, termelési költségek, félkész termékek és a folyamatban lévő termelés maradványainak mozgatása, a kibocsátás mennyisége, szállítása és értékesítése, elszámolások beszállítókkal, vevőkkel, vevőkkel, bankok, pénzügyi hatóságok, alapítók stb.

A gazdasági folyamatokról és jelenségekről szóló kezdeti információk az elsődleges dokumentumokban jelennek meg.

Elsődleges számviteli bizonylat- ez egy üzleti ügylet írásos igazolása, amely jogi erővel rendelkezik, és nem igényel további magyarázatot és részletezést.

Az elsődleges számviteli bizonylatnak tartalmaznia kell:

• név - az üzleti tranzakció pénzügyi és gazdasági tartalma. A címmel nem rendelkező dokumentum, valamint a nem egyértelmű, rosszul olvasható című dokumentum nem rendelkezik jogerővel;
• a jelen üzleti ügyletben részt vevő felek (jogi és magánszemélyek) neve, esetenként címe és bankszámlája. Az elsődleges dokumentum, amely nem tartalmazza az üzleti tranzakció legalább egyik felének nevét és megfelelő attribútumait, elveszíti célzását, és nem hajtható végre;
• összeállítás dátuma. A dátum hiányában vagy homályos felírása esetén a dokumentum időben elveszíti célzottságát. Valójában egy ilyen dokumentumnak nincs jogi ereje;
• annak a bizonylatnak a nevéből adódó üzleti tranzakció (dokumentációs objektum) tartalma, amelyben az általános formában elérhető;
• a folyamatban lévő üzleti tranzakciók mutatói. A mérőórák hiánya a dokumentumban megfosztja a számviteli és számítási alaptól;
• felelős személyek aláírása - a szervezet igazgatója és a főkönyvelő.

A dokumentumokat a könyvelők egyértelműen, olvashatóan, tintával vagy golyóstollal írt kézzel, írógéppel vagy számítástechnikai eszközökkel töltik ki.

A dokumentumokhoz általában szabványos nyomtatványokat használnak, amelyek tárcaközi jellegűek. Ide tartoznak a megrendelési nyomtatványok, számlák, számlák, kuponok, kimutatások stb. Az elsődleges bizonylatokat a tranzakció időpontjában kell elkészíteni, és ha ez objektív okok miatt nem lehetséges, akkor azonnal a teljesítés után.

Ha hiba történik a mezőgazdasági számlákban, akkor alkalmazhatja a negatív vagy a fordított beviteli módot. Ebben az esetben a hibás bejegyzés megismétlődik piros tintával vagy szabványos színekkel (kék, fekete), a következtetése téglalap alakú keretben történik.

A piros szín vagy a téglalap alakú keret érvényteleníti a hibás bejegyzést, amely után a helyes bejegyzés történik. A könyvelési hibákat áthúzással és további javítással lehet kijavítani (a hibás bejegyzést egy sorral áthúzzák, és alatta helyes bejegyzés történik a javítás dátumának és a könyvelő aláírásának feltüntetésével, szükség esetén igazolással a javítás szükségességét és a hiba okát feltárva).

A készpénzben és a banki dokumentumokban nem lehetnek javítások, törlések, foltok.

Bármilyen dokumentummal való munka során a könyvelő bizonyos hivatalos dokumentumokban rögzített elvekre és módszertani alapokra támaszkodik.

Az elsődleges bizonylatok alapján a könyvelési nyilvántartásokba, kártyákra, kimutatásokra, naplókra, valamint lemezekre, hajlékonylemezekre és egyéb adathordozókra bejegyzések készülnek.

A számviteli bizonylatok külső és belsőek

Külső dokumentumok kívülről lépjen be a szervezetbe - kormányzati szervektől, felsőbb szervezetektől, bankoktól, adófelügyeletektől, alapítóktól, beszállítóktól, vevőktől stb., ezeket szabványos űrlapok szerint állítják össze. Ilyen dokumentumok például a fizetési felszólítás-megbízás, fizetési felszólítás, szállítói számla stb.

Belső dokumentumok közvetlenül a szervezetben összeállítva.

A következő típusú belső dokumentumok léteznek:

• közigazgatási;
• felmentő (végrehajtó);
• kombinált;
• számviteli rendezés.

vezetői- ezek olyan dokumentumok, amelyek megrendeléseket, utasításokat tartalmaznak a gyártásról, bizonyos üzleti műveletek elvégzéséről. Ide tartoznak a szervezet vezetőjének és az általa az üzleti tevékenység végzésére felhatalmazott személyeknek a megbízásai.

Felmentő(végrehajtó) okiratok igazolják az üzleti ügyletek tényét. Ide tartoznak az átvételi megbízások, az anyagátvételi aktusok; tárgyi eszközök átvételének és selejtezésének aktusai; dokumentumok a késztermékek munkásoktól történő átvételéről stb.

Kombinált a dokumentumok adminisztratív és végrehajtó jellegűek. Ide tartoznak a bevételi és kiadási pénztári utalványok, a bérszámfejtések a szervezet alkalmazottainak bérkiadásáról, az elszámoltatható személyek előlegjelentései stb.

Számviteli dokumentumok abban az esetben állítják össze, ha az üzleti ügyletek nyilvántartására nincs szabványos dokumentum, valamint az igazoló és adminisztratív dokumentumok összesítése és feldolgozása során. Ezek igazolások, elosztási lapok stb.

A számviteli bizonylatokat egyszeri és felhalmozó dokumentumokra is osztják. Minden üzleti tranzakció végrehajtása során egyszeri elsődleges bizonylatokat használnak. A kumulatív dokumentumokat a homogén üzleti tranzakciók fokozatos felhalmozódásának bizonyos időszakában állítják össze. Az időszak végén ezek a dokumentumok kiszámítják a vonatkozó mutatók összegeit. Gyűjtő bizonylatok például a kéthetes, havi munkarendelések, limitkártyák a szervezet raktáraiból származó anyagok kiadásához stb.

A számviteli dokumentumok elsődleges és összefoglaló dokumentumokra oszlanak

Forrás dokumentumok az üzleti tranzakció során keletkezett. Ilyen dokumentumok például a szervezet raktáraiból a műhelyekbe történő anyagok kibocsátására vonatkozó fuvarlevelek.

Összefoglaló dokumentumok elsődleges dokumentumok, például bérszámfejtés alapján állítják össze.

Az elsődleges bizonylatokban szereplő adatok rögzítésekor olyan számviteli információ keletkezik, amely nem kerül automatikusan rögzítésre. Minden mennyiségi és minőségi jellemzőjét logikai, számtani és jogi ellenőrzésnek vetik alá az elsődleges dokumentumok elkészítése előtt. Ezt az ellenőrzést mind az elsődleges számvitel vezetésével foglalkozó alkalmazottak, mind a vezetői szolgálatok alkalmazottai végzik.

A nyugták és beszedési pénztári utalványok, bérszámfejtések, fizetési megbízások és követelések, egyéb banki bizonylatok aláírásával a szervezet vezetője alaposan elemzi az egyes üzleti tranzakciókat.

A számviteli információk megszerzésének folyamatában a következő szakaszokat különböztetjük meg:

• előkészítő munka az elsődleges dokumentumok elkészítése előtt;
• elsődleges dokumentumok elkészítése;
• az elsődleges dokumentumok jóváhagyása;
• a számviteli osztály munkája az elsődleges bizonylatok elkészítésében és feldolgozásában.

A számviteli információk gyűjtése magában foglalja a szervezet különböző szolgáltatásainak megfelelő munkáját. Ezt a szakaszt a számvitel legmagasabb szintű analitikussága és hatékonysága jellemzi.

A számviteli folyamat második szakasza a számviteli információk feldolgozása. Ez magában foglalja a funkcionális menedzsment szolgáltatások alkalmazottai által a számviteli információk átvételében való közvetlen részvételt. Tehát a leltári tételek elsődleges bizonylatok alapján történő elszámolása során biztosított az anyagok leltári kártyáiban az adatok csoportosítása és általánosítása. Havi rendszerességgel a kártyák és könyvek adatai átkerülnek az anyagi javak mozgásáról szóló jelentésekhez. A raktárvezetők és az osztályvezetők ezeket a jelentéseket időben benyújtják a szervezet számviteli osztályának.

Az adatfeldolgozásban a vezetők is részt vesznek. Tehát a különböző menedzsment szolgáltatások alkalmazottainak segítségével azonosítják a hiányok és veszteségek felelőseit.

A számtani számítások ellenőrzése után az elvégzett üzleti ügyletek jogszerűségét, célszerűségét nyilvántartásba veszik a számviteli bizonylatokat, majd azok adatait a szintetikus és analitikus számviteli számlák rendszerében a számviteli nyilvántartásokba történő rögzítéssel gazdaságosan csoportosítják.

A számviteli nyilvántartások bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának és keletkezési forrásainak megfelelően épülnek fel. Arra szolgálnak, hogy tükrözzék az üzleti tranzakciókat.

A számviteli nyilvántartások felépítésüktől függően kronológiai és szisztematikusra oszlanak. A kronológiai nyilvántartásokban az üzleti tranzakciók a végrehajtásuk sorrendjében jelennek meg. A szisztematikus számviteli nyilvántartások az üzleti tranzakciók meghatározott kritériumok szerinti csoportosítását szolgálják.

A számviteli nyilvántartásokat számviteli könyvek, kártyák, kimutatások, naplók, valamint gépi adathordozók formájában vezetik.

A szintetikus könyvelést szisztematikus nyilvántartásokban, az analitikus könyvelést pedig az analitikus nyilvántartásokban végzik. A nyilvántartásokba való bejegyzés manuálisan és számítástechnikai felhasználással történik.

A nyilvántartásban szereplő adatok összessége és elhelyezkedése határozza meg annak formáját, amely a figyelembe vett tárgyak jellemzőitől, a nyilvántartások céljától, a számviteli nyilvántartás módjaitól függ. A számviteli nyilvántartás az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítését jelenti.

A számlakönyvekben minden oldal számozott és be van kötve. Az utolsó oldalon tüntesse fel a számot, és igazolja az arra jogosult személyek aláírásával. Egyes könyvekben, például a pénztárkönyvben az oldalak nemcsak számozva vannak, hanem zsineggel is megfűzik, viaszpecséttel lezárják. A könyvben lévő fiókok mennyiségétől függően egy vagy több oldal van hozzárendelve egyik vagy másik fiókhoz. A számviteli könyveket szintetikus és analitikus könyvelésre használják.

A kártyák vastag papírból vagy laza kartonból készülnek, nincsenek egymáshoz rögzítve. Speciális dobozokban - iratszekrényekben - tárolják. A kártyákat egy évre kinyitják, és egy speciális nyilvántartásba veszik, hogy biztosítsák biztonságuk ellenőrzését.

A kimutatások abban különböznek a kártyáktól, hogy kevésbé sűrű papírból készülnek, és nagyobb formátumúak. Ezeket speciális mappákban, úgynevezett regisztrátorokban tárolják. A lapokat általában egy hónapra vagy negyedévre nyitják ki.

A számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek világosnak, tömörnek, világosnak, olvashatónak kell lenniük. A gazdasági ügylet számviteli nyilvántartásba történő bejegyzése után az elsődleges bizonylaton megfelelő jelölést kell tenni a helyes könyvelés utólagos ellenőrzése érdekében. A hónap végén a számviteli nyilvántartások minden oldalára összesítik az eredményeket. A rendszerező és elemző nyilvántartások végleges nyilvántartását forgalmi ívek készítésével kell igazolni.

Az éves beszámoló elfogadását követően a számviteli nyilvántartásokat csoportosítják, bekötik és letétbe helyezik a szervezet mindenkori archívumában.

A számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek javítási módjai

Létezik három módszer a számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek javítására: korrekciós, pótlólagos bevitel, megfordítás.

Korrekciós módszer csak abban az esetben alkalmazható, ha a hibák a mérleg elkészítése előtt, vagy a számviteli nyilvántartásokban merültek fel, a számlák egyezését nem érintve. Ez a módszer abból áll, hogy vékony vonallal áthúzzuk a hibás szöveget, számot, összeget és feliratot a megfelelő szöveg vagy összeg mellett vagy felett, megfelelő fenntartással.

Például, ha 100 rubel helyett. 200 rubel tükröződik, majd 200 rubelt kell áthúzni. és a tetejére írja be a "100 rubelt", az oldalán pedig tüntesse fel: "200 rubel áthúzva és 100 rubel a tetejére írva, javítva úgy, hogy higgyenek (dátum, aláírás)".

A monetáris bizonylatokon nem engedélyezettek a javítások és foltok, még a megadottak sem, különösen számokban.

További bejegyzések olyan esetekben kerül sor, amikor egy üzleti tranzakció összegét tévesen alulbecsülik. Például a szállító 150 rubelt utalt át a folyószámláról. Ez az üzleti tranzakció a számlák megfelelő levelezésében tükröződik, de összegét 100 rubelre alulbecsülik. A következő könyvelési bejegyzés történt: a „Szállítókkal történő elszámolások” számla terhelése, az „Elszámolási számla” számla jóváírása - 100 rubel.

De mivel a szállítóknak 150 rubelt kell átutalniuk, akkor a hiányzó 50 rubelért. további könyvelést kell végezni: "Elszámolások szállítókkal" számla terhelése, "Elszámolási számla" számla jóváírása - 50 rubel.

További bejegyzések az aktuális vagy a következő hónapban. Ezt a hibajavítási szabályt két esetben alkalmazzák: ha a számviteli nyilvántartásban az elsődleges bizonylat adatai nem szerepelnek külön sorban, és ha egy gazdasági ügylet tévesen alulbecsült összege szerepel a számviteli nyilvántartásban.

Visszafordítási módszer abból áll, hogy a hibás, többnyire digitális bejegyzést egy negatív szám kiküszöböli, azaz a hibás megfeleltetés és a mennyiség piros tintával ismétlődik. Ugyanakkor rendes tintával helyes bejegyzés történik. Visszaírásra akkor kerül sor, ha a számlákat hibásan egyeztetik, vagy ha túlzott összeget rögzítenek.

A műveletek eredményeinek összegzésekor a piros tintával végzett bejegyzések levonásra kerülnek.

Egy darab papír nélkül senki vagy! És egy darab papírral - egy üzletember, aki lelkiismeretesen és professzionálisan vezeti az üzletét. Vagy hozzáértő könyvelő, aki segít neki. A számviteli bizonylatok megfelelő végrehajtása mind a számviteli adatok kialakítása, mind a szervezet adókötelezettsége megállapítása szempontjából fontos. Ha pedig a legértékesebb dolgot szeretné biztosítani, ne kezelje elnézően a dokumentumokat, és alaposan tanulmányozza át, milyen követelményeknek kell megfelelniük. Legalább ezt a cikket olvassa el a kezdéshez!

A könyvelési szolgálat szakembereinek, a kisvállalkozások önálló nyilvántartást vezető képviselőinek ismerniük kell a dokumentumok létrehozásának, feldolgozásának, mozgatásának és tárolásának eljárási rendjének alapvető követelményeit.

1. A dokumentum fogalma

2. Elsődleges számviteli bizonylatok fajtái

3. Elsődleges számviteli bizonylatok formái

4. Elsődleges számviteli bizonylatok jóváhagyása

5. A számviteli bizonylatok kötelező adatai

6. Bizonylatok nyilvántartása a könyvelésben

7. Meghatalmazás az elsődleges dokumentumok aláírására

8. A számviteli bizonylatok munkafolyamatának ütemezése

9. Elsődleges dokumentumok nyilvántartása

10. Számviteli bizonylatok javítása

11. Számviteli bizonylatok tárolása

12. Az elsődleges dokumentumok tárolásának felelőssége

Tehát menjünk sorban.

1. A dokumentum fogalma

A „dokumentum” fogalmát a számviteli szabályozási aktusokban nem hozzák nyilvánosságra. Használjuk a GOST R ISO 15489-1-2007 által meghatározott definíciót:

Dokumentum: egy szervezet vagy magánszemély által létrehozott, kapott és tárolt anyaghordozón rögzített azonosítható információ bizonyítékként a jogi kötelezettségek vagy üzleti tevékenységek megerősítésekor (GOST 3.3. pont).

Milyen dokumentumok az elsődlegesek? Az elsődleges dokumentumok olyan dokumentumok, amelyek kezdeti információkat tartalmaznak a műveletekről, folyamatokról. Ezek azok a bizonylatok, amelyek alapján könyvelési bejegyzések készülnek.

Elsődleges számviteli bizonylatok- ezek olyan dokumentumok, amelyek a gazdasági élet tényeit rögzítik (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 1. pontja "A számvitelről").

Elkészítésük fő követelménye, hogy az elsődleges dokumentumokat a gazdasági élet tényállásának elkövetésekor, illetve (lehetőség szerint) közvetlenül azok elkészülte után kell elkészíteni.

Példák az elsődleges dokumentumokra:

• bejövő és kimenő készpénzes utalványok,
• fuvarlevél (a TORG-12 nyomtatvány szerint),
• előzetes jelentés,
• számviteli információk.

2. Elsődleges számviteli bizonylatok fajtái

A számviteli bizonylatok harmonikus osztályozása, csoportosítása egyetlen normatív aktusban sem található.

Az elsődleges számviteli bizonylatok következő típusai különböztethetők meg attól függően, hogy:

1. összeállítás helye:

• belső,
• külső,

1. használt dokumentumformák:

• egységes (az egységesített űrlapok albumaiban található űrlapok szerint készült),
• nem egységes (a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapok alapján készült),

1. információhordozó típusa:

• papír,
• elektronikus,

1. információ mennyisége:

• elsődleges,
• konszolidált,

1. eszközök és források típusai, számviteli területei:

• tárgyi eszközök elszámolása
• az MPZ könyvelése szerint,
• bérszámfejtés és bérszámfejtés,
• készpénzes tranzakciók elszámolása,
• mások hasonlóak.

3. Elsődleges számviteli bizonylatok formái

A bizonylatok számviteli nyilvántartása magában foglalja mind az önállóan kidolgozott, mind az egységes nyomtatványok használatát. 2013 óta a legtöbb egységes nyomtatvány használata nem kötelező.

Az elsődleges dokumentumok minden formáját a szervezet vezetője hagyja jóvá. Jelenleg az alábbi típusú egységes nyomtatványok használata kötelező:

1. a készpénzes tranzakciók elszámolásáról (Az Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. sz. határozata, az Oroszországi Bank 2014. március 11-i utasítása, 3210-U. sz.),
2. a munkaerő elszámolásáról és fizetéséről (az Állami Statisztikai Bizottság 2004.01.05. 1. sz. határozata),
3. az áruszállítási szolgáltatások elszámolásáról (2011. április 15-i 272. számú kormányrendelet, a különböző szállítási módok chartái).

A fizetési megbízásnak is van szabványos formája, minden mezője mi.

Az egységes nyomtatványok elkészítésekor minden megadott sor (oszlop) kitöltésre kerül. Jelzők hiányában kötőjelet helyeznek beléjük.

1. példa

A szállító szállította az anyagokat, biztosított TORG-12-t és számlát, melynek utolsó sorai „szállítási szolgáltatásként” voltak kitöltve, egyéb bizonylat nincs.

Lehetséges következmények - áfalevonások és jövedelemadó-kiadások el nem fogadása, az ügylet fiktív (képzelt) elismerése, mivel az ügylet valósága (az anyagszállítás ténye, esetleg maga az anyagvásárlás) nem igazolódott be. . Fuvarlevél szükséges.

A szervezetekben továbbra is használatosak az egységesített nyomtatványok, amelyek használata nem kötelező. Az ilyen nyomtatványok a vállalat belső igényei alapján véglegesíthetők, kényelmesebbé, konkrét gazdasági tények tükrözésére alkalmassá tehetők.

Például eltávolíthatja a "nyomtatás helye" attribútumot, megtagadhatja az "elülső / hátoldal" jelölés használatát.

4. Elsődleges számviteli bizonylatok jóváhagyása

A szervezet köteles jóváhagyni a számviteli politikájában használt elsődleges számviteli bizonylatok formáit (PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája" 4. bekezdés). Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy nem elegendő egy hivatkozás az egyesített dokumentumformák egyik albumára.

A számviteli politikának (a számviteli politikához csatolva) fel kell sorolnia az egyesített nyomtatványok albumaiból származó konkrét dokumentumokat, amelyeket a társaság használni fog, valamint az elsődleges dokumentumok aláírására jogosult személyek listáját (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának tájékoztatása 1. sz. PZ-10/2012).

Példa a számviteli politika iránti kérelem regisztrációjára a "" cikkünkben található. A számviteli politikához mellékeljük az önállóan kidolgozott nyomtatványok mintáit a kitöltési magyarázattal.

A nyomtatványokat más helyi szabályozás is jóváhagyhatja. Például az elsődleges dokumentumok jóváhagyásáról szóló rendelet. A számviteli politikában hivatkozni kell az ilyen végzésre.

5. A számviteli bizonylatok kötelező adatai

Követelmények a az elsődleges számviteli bizonylatok kötelező adatai a számvitelről szóló szövetségi törvény határozza meg. Csak 7 ilyen részlet létezik:

1. A dokumentum címe,
2. a dokumentum kelte,
3. az okmányt készítő gazdálkodó szervezet neve,
4. a gazdasági élet tényének tartalma,
5. a természetes és (vagy) monetáris mértékérték, a mértékegységek feltüntetésével,
6. az ügyletért felelős személyek beosztásának neve,
7. felelős személyek aláírása aláírás dekódolással.

Egyes bizonylatok, amelyek nem elsődleges számviteli bizonylatok, ekként használhatók.

Ha a bérleti díjban megjelennek, az ilyen dokumentumok szerződések és bérleti jogi aktusok. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 611. és 622. cikkével összhangban ebben az esetben kötelező a számviteli objektumok átvételéről és átadásáról szóló kétoldalú okiratok elkészítése.

4. példa

A cég irodahelyiséget bérel. A havi bérleti díj kiszámításának alapjául szolgáló dokumentumok a bérleti szerződés és a bérelt ingatlan átvételi és átadási okirata.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 753. cikkével összhangban az egyoldalú aktusok elsődleges dokumentumként használhatók fel.

6. Bizonylatok nyilvántartása a könyvelésben

Vegye figyelembe a különleges eseteket, amelyek gyakran előfordulnak a dokumentumok elkészítése során.

A pecsétek elutasítása

A pecsét célja a felelős személy aláírásának hitelesítése.

2015.07.04-től a szervezeteknek nem kell pecséttel rendelkezniük. A pecsétre vonatkozó információkat meg kell határozni a vállalat alapszabályában (2015. 04. 06-i 82-FZ szövetségi törvény).

A pecsét csak a szövetségi törvényben meghatározott esetekben szükséges.

• Meghatalmazás egy jogi személy érdekeinek bíróság előtti képviseletére (az Orosz Föderáció Polgári Perrendtartásának 53. cikke, az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 61. cikke),
• a vámhatóságnak benyújtott dokumentumok (311-FZ, 2010. november 27.),
• munkahelyi balesettel kapcsolatos cselekmény (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 230. cikke),
• kettős raktári bizonyítvány (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 913. cikke).

A pecsét nem kötelező kellék, de jelenléte biztosítható a szervezet vezetője által jóváhagyott elsődleges dokumentum formájában (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. 08. 06-i levele, 03. sz. 01-10 / 45390).

Idegen nyelvű dokumentumok

Csak az orosz nyelvű dokumentumokat fogadják el a könyvelésre (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 34n számú rendeletének 9. cikkelye).

Legyen egy orosz fordítás, és a fordítás soronként történik. A fordítás hitelesítése nem szükséges (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 20-i levele, 202.03.03.06.1.). Az 1961. évi Hágai ​​Egyezmény írja elő azokat az eseteket, amikor közjegyző által hitelesített fordításra van szükség.

Nem rubelmérők az elsődleges dokumentumokban

A számviteli bizonylatokban szereplő költségadatok rubelben, pénznemben, hagyományos mértékegységekben jelenhetnek meg.

Összehasonlításképpen, az adóelszámolásban a csak rubelben történő elszámolások számláinak kitöltésének követelményét a 2011. december 26-i 1137. számú kormányrendelet írja elő (a számlakitöltési eljárás 1. pontja).

Elektronikus elsődleges dokumentumok

A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény lehetővé teszi az elsődleges dokumentumok papír és elektronikus formában történő elkészítését.

Az elektronikus bizonylatnak tartalmaznia kell a számviteli bizonylatok összes szükséges adatát és egy elektronikus aláírást (ES).

Az elektronikus aláírásnak három típusa van: egyszerű, továbbfejlesztett minősítés nélküli, továbbfejlesztett minősített. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma lehetségesnek tartja bármilyen elektronikus aláírás használatát (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. szeptember 12-i levele, 03-03-06/2/53176).

7. Meghatalmazás az elsődleges dokumentumok aláírására

A szervezet alkalmazottjának aláírási joga van, amikor az egyik dokumentumot végrehajtják:

• aláírási megbízás,
• meghatalmazás az elsődleges dokumentumok aláírására (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185-189. cikke).

Az aláírási jogról szóló végzéssel ellentétben az elsődleges dokumentumok aláírására vonatkozó meghatalmazás olyan állampolgár számára is kiadható, aki nem a szervezet alkalmazottja.

A felek megállapodása alapján faxot lehet használni az aláíráshoz (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 160. cikke, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. december 17-i határozata, VAS-16259/09).

8. A számviteli bizonylatok munkafolyamatának ütemezése

A munkafolyamat ütemezése a dokumentumok létrehozásának, mozgatásának, feldolgozásának és tárolásának folyamatának leírása diagram vagy táblázat formájában. Az ütemterv a számviteli politika mellékleteként, illetve helyi szabályozási aktus formájában is jóváhagyható. Ez utóbbi esetben a számviteli politikának tartalmaznia kell egy ilyen aktusra való hivatkozást.

A munkafolyamat ütemezésében a következőket kell feltüntetni:

• a dokumentumok nyilvántartásának, átadásának, feldolgozásának és tárolásának feltételei,
• a munkafolyamat ütemtervében megjelölt műveletekért felelős személyek beosztásai (a Pénzügyminisztérium 1983. július 29-i, 105. sz. rendeletének 5.4., 5.6. pontja).

9. Elsődleges dokumentumok nyilvántartása

Az elsődleges dokumentumok könyvelési naplójának vezetése inkább a racionális munkafolyamat szabálya, nem pedig a könyvelés.

A bejövő / kimenő dokumentumok nyilvántartásához ilyen elsődleges dokumentumok nyilvántartása szükséges. Javasoljuk, hogy vezessen ilyen naplót abban az esetben is, ha a könyvelést könyvelő program használata nélkül végzik.

Például az 1C program használatakor bármikor létrehozható és kinyomtatható bizonylat-könyvelési napló. Így a beszállítói okmánynyilvántartás "Ikmánynyilvántartás" Nyugta (okmány, számla) néven, a pénztárbizonylatok elszámolási naplója "Pénztári bizonylatok nyilvántartása" lesz kialakítva.

A számvitelben az adószámviteltől eltérően lehetséges a gazdasági élet tényének tükrözése elsődleges dokumentumok hiányában, feltéve, hogy később érkeznek.

Ebben az esetben a gazdasági élet ténye tükröződik a könyvelésben becsült értékben. A bizonylat átvételekor a korábban megtörtént könyvelés nem kerül visszafordításra, hanem csak az irat kézhezvételének napján korrigálásra kerül.

Ezt a megközelítést a következő dokumentumok erősítik meg:

1. PBU 21/2008
2. A Pénzügyminisztérium 2001. december 28-án kelt, 119n sz. „Irányelvek a készletek elszámolásához” rendelete (1. szakasz 5. alpontja)
3. Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2016.07.08-i AKPI16-443 számú határozata.

Ez alól kivételt képeznek a közvetítői ügyletekre vonatkozó dokumentumok. A közvetítőnek át kell adnia az ügylettel kapcsolatos minden dokumentumot. Ha az ügyletről szóló jelentést hibákkal vagy pontatlansággal készítik, a megbízó csak a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül emelhet kifogást (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 999., 1008. cikke).

10. Számviteli bizonylatok javítása

A dokumentumok számviteli nyilvántartásba vétele néha hibákkal és pontatlansággal jár. Ebben az esetben korrekciókra van szükség.

Javítás csak készpénzben és banki bizonylatokban (például papíralapú fizetési megbízás) tilos. Az összes többi dokumentum módosítható.

A számviteli bizonylatok javítása az alábbiak szerint történik:

1. a hibás bejegyzést egy sorral áthúzzuk, hogy az áthúzott olvasható legyen,
2. a helyes érték mellett,
3. rákerül a "Javítva" bejegyzés,
4. rákerül a javítás dátuma és a dokumentumot összeállító személy aláírása aláírásának dekódolásával.

Az ilyen szabályokat a „Számvitelről” szóló 402-FZ szövetségi törvény (a 9. cikk 7. cikke) és a Pénzügyminisztérium 1983. július 29-i 105. számú rendelete állapítja meg.

Nem kell nyomtatnia. Kivételt képeznek a rokkantsági bizonyítványon lévő javítások, amelyeket pecséttel igazolnak.

A javítást a dokumentum készítőjének kell elvégeznie. Ha ez nem lehetséges, például az illető kilép, akkor a helyesbítést az újonnan felvett alkalmazott, vagy közvetlen felettese végzi el.

11. A számviteli bizonylatok tárolása és megsemmisítése

A dokumentumok tárolásának eljárását a Kulturális Minisztérium 2010. augusztus 25-i 558. sz. rendelete határozza meg. A dokumentumok tárolásának teljes időtartama a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 29. cikkével összhangban 5 év. Az iratok tárolásának megszervezéséért a vezető felelős.

Sok dokumentumnak meghosszabbított megőrzési ideje van:

A számviteli dokumentumok megsemmisíthetők, ha a tárolási idő lejárt (Oroszország Kulturális Minisztériumának 2015. március 31-i, 526. sz. rendeletének 2.3., 4.11. pontja). A megsemmisítésről egy szakértői bizottság dönt, amely évente létrejöhet, vagy folyamatosan működhet.

Az iratok vizsgálata alapján először javaslatok készülnek a nem tárolásra kötelezett iratok megsemmisítésének kiosztására, majd közvetlenül a nem tárolásra kötelezett iratok megsemmisítésének kiosztásáról szóló törvény. A törvény olyan dokumentumokat tartalmaz, amelyek tárolási ideje a megalkotás évének január 1-jéig lejárt.

Az aktust a vezetőnek jóvá kell hagynia.

A dokumentumokat megsemmisítheti:

1. egymaga. Ebben az esetben a dokumentumok megsemmisítéséről szóló törvényt kell készíteni. Az ilyen aktusban pontosan fel kell tüntetni, hogy mely dokumentumok, milyen mennyiségben és milyen módon semmisültek meg,
2. P speciális szervezetbe történő megsemmisítésre történő átadással. Ezzel egyidejűleg számlát állítanak ki, amely feltünteti az átadott dokumentumok számát és súlyát (a Rosarchívum Szabályzatának 2.4.7. pontja, a Rosarchívum Kollégiuma 2002.06.02-i határozatával jóváhagyva) . Ebben az esetben a dokumentumok megsemmisítéséről szóló aktust egy erre szakosodott szervezet állítja ki.

12. Az elsődleges dokumentumok tárolásának felelőssége

Az elsődleges dokumentumokkal való munkavégzés szankcióit az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.11. cikke határozza meg.

Szankciókat írnak elő a számviteli követelmények súlyos megsértése esetén, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstételt is.

Az egyik a számvitel durva megsértése egy:

„a gazdálkodó szervezet nem rendelkezik elsődleges számviteli bizonylatokkal és (vagy) számviteli nyilvántartásokkal, és (vagy) számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal, és (vagy) a számviteli (pénzügyi) kimutatásokról szóló könyvvizsgálói szakvéleménnyel (ha a számviteli (pénzügyi) könyvvizsgálatot végzi) bejelentése kötelező) az ilyen dokumentumok tárolásának meghatározott időtartamain belül.

A bírságok összege:

1. tisztviselőkre ötezer és tízezer rubel közötti összegben,
2. ismételt megbízásért - tisztviselőkre tízezer-húszezer rubel összegben vagy egy-két évre szóló eltiltás.

Ugyanakkor figyelembe kell venni azt a tényt is, hogy az ellenőrzés során az elsődleges dokumentumok hiánya alatt azt az esetet is értjük, amikor vannak dokumentumok, elegendő számú, de formanyomtatványon készülnek. amelyeket nem hagynak jóvá.

Adókötelezettség az elsődleges dokumentumok biztonságának nem biztosításáért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is megállapítják (120. cikk):

1. Egy jelentési időszak alatt - legfeljebb 10 ezer rubel,
2. Egynél több adózási időszakra - legfeljebb 30 ezer rubel,
3. Ha az adóalapot alábecsülik - a meg nem fizetett adó (járulék) összegének 200% -a, de legalább 40 ezer rubel.

Ha továbbra is kérdései vannak a számviteli elsődleges bizonylatok elkészítésével kapcsolatban, tegye fel őket az alábbi megjegyzésekben.

Dokumentáció a számvitelben: a legfontosabb

A könyvelés kiindulópontja a dokumentumok.

A számviteli dokumentáció a szervezet vezetési dokumentációs rendszerének része az Összoroszországi Vezetési Dokumentáció Osztályozója (OKUD) szerint, amelyet az orosz állami szabvány 1993. december 30-i 299. számú rendelete hagy jóvá.

A számviteli bizonylatok három szintre oszthatók: elsődleges számviteli dokumentáció, számviteli nyilvántartások és beszámolási számviteli dokumentáció.

Maradjunk az elsődleges számviteli dokumentációnál. Ezek olyan dokumentumok, amelyek egy üzleti tranzakció tényeit rögzítik. Az elsődleges számviteli bizonylatot az ügylet lebonyolításakor, illetve ha ez nem lehetséges, akkor annak teljesítését követően haladéktalanul kell elkészíteni.

A mintadokumentumokat a kormányhivatalok hagyják jóvá. Az ilyen dokumentumokat szabványosnak vagy egységesítettnek nevezik.

A számviteli dokumentumokat több szempont szerint osztályozzák:

Bejelentkezés alapján:

Közigazgatási. Például: Megbízások számviteli politikára, szabadságok kiadására, leltározásra stb.

Felmentő (végrehajtó). Például: bejövő és kimenő készpénzes utalványok, áruszállítás, számlák, fuvarlevelek, cselekmények, fuvarlevelek stb. A számlák a fuvarlevelek mellékletei. Az adófelügyelőség érdekében összeállított

Számviteli dokumentumok. Például: bérszámfejtés, szabadságdíj kiszámítása, átmeneti rokkantsági ellátások számítása, értékcsökkenés számítása és mások.

Kombinált dokumentumok – ezeket és egyéb elemeket tartalmaznak. Például kiadási készpénzes utalványok.

Összeállítás helye:

belső. Például: számla belső mozgásról, PKO, RKO, cselekmények.

külső. Például: TTN, számla

Az üzleti műveletek általánosításának mértéke szerint;

elsődleges. Például: PKO, RKO, TTN, okiratok, számlák.

konszolidált. Például: Pénztárjelentés, árujelentés, előlegjelentés, anyagjelentés.

Felhasználási sorrend szerint;

egyszer. Például: PKO, RKO, cselekszik.

halmozott. Például: napi beviteli lap, limit beviteli kártya.

2.2. A számviteli bizonylatok részletei

A dokumentumok külön mutatókból állnak, amelyeket részleteknek neveznek (a latin "szükséges, szükséges" szóból).

A dokumentum részletezése határozza meg annak formáját.

Ahhoz, hogy egy dokumentum megfeleljen a céljának, az ezen dokumentumkategóriára elfogadott formanyomtatvány szerint kell elkészíteni.

De minden esetben a dokumentumnak tartalmaznia kell a következő kötelező adatokat:

A dokumentum neve (űrlap)

Űrlapkód

Elkészítés dátuma

A dokumentumot összeállító szervezet neve

Üzleti tranzakciós mérőórák

A felelős személyek vezetékneve, beosztása, személyes aláírása.

Ha az irat külső dokumentum, akkor a személyes aláírások mellett a szervezet körpecsétjét is el kell helyezni az okiraton.

Az elektronikus dokumentum ugyanazt az információt tartalmazza, mint a papíralapú dokumentum Az elektronikus dokumentum tartalma megtekinthető a számítógép képernyőjén. Az elektronikus dokumentum papír formátumban nyomtatható. Egy elektronikus dokumentum hatalmas számú, teljesen azonos példányban reprodukálható, e-mailben azonnal elküldhető egy másik számítógépre a földkerekség másik részén.

De egy elektronikus dokumentumot könnyebb hamisítani, mint egy papírt, kivéve, ha természetesen különleges biztonsági intézkedéseket tesznek.

Az elektronikus dokumentumok hamisítása elleni védelem problémája megoldható. Oroszországban, mint a világ sok más országában, elfogadták az elektronikus aláírásról szóló törvényt, amelynek célja a probléma megoldása.

Az elektronikus dokumentumokat már széles körben használják a vállalkozások és a bankok, valamint az adóhatóságok közötti kommunikációban.

A számviteli osztályon található összes dokumentumot három oldalról gondosan ellenőrizzük: jogi, végrehajtási és számtani szempontból.

Az ellenőrzött dokumentumokat az iratnyilvántartási napló rögzíti.

A készpénz és banki bizonylatok javítása nem megengedett. Más elsődleges számviteli bizonylatokon csak az üzleti ügyletekben résztvevőkkel történt megállapodás alapján lehet javítást végezni, amelyet a bizonylatokat aláíró személyek aláírásával kell megerősíteni, megjelölve a javítások időpontját.

Jelenleg kiemelt figyelmet fordítanak a dokumentumok egységesítésére, szabványosítására. A dokumentumok egységesítése egyetlen dokumentumforma kidolgozása Oroszországban a homogén üzleti tranzakciók feldolgozására különböző szervezetekben. Oroszországban egységesítették a készpénzes okmányok, banki okmányok stb.

Minden tevékenységi területen kötelezőek. Az egységesítés mellett fontos a dokumentumok egységesítése. A szabványosítás a szabványos dokumentumnyomtatványok azonos méretű szabványos kialakítása. A könyvelés lefolytatása során fontos a racionális munkafolyamat kialakítása, pl. optimális rendszer a számviteli bizonylatok kialakítására, könyvelésre történő átvételére, a vállalkozás körüli mozgására, aktuális tárolására és irattárba továbbítására. Ez minimális idő és költség mellett magas fokú könyvelési megbízhatóságot biztosít.

Ez az anyag ötletet ad a következőkről:
számviteli információk felhasználói;
a vállalkozás számvitelszervezési feladatai;
elsődleges számviteli bizonylatok, azok típusai és kötelező adatai;
dokumentumáramlás;
számviteli nyilvántartások és típusaik;
számviteli számlák és szerkezetük;
egyszerűsített munkaszámlaterv egy kisvállalkozás számára;
a számviteli szervezés különféle formái.

1. Dokumentumok a számvitelben

A „Számviteli törvény” 9. cikkével összhangban a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik.

Elsődleges számviteli bizonylatok akkor fogadják el a könyvelést, ha azokat az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumaiban szereplő formában állítják össze, és a dokumentumokban, amelyek formáját ezek az albumok nem írják elő, a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk:

• A dokumentum címe;
• a dokumentum elkészítésének dátuma;
• annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
• az üzleti tranzakció tartalma;
• Üzleti tranzakciók mérői fizikai és pénzben kifejezve;
• az üzleti ügyletért felelős személyek beosztásának megnevezését és nyilvántartásának helyességét;
• az említett személyek személyes aláírása.

Az elsődleges dokumentum egy üzleti tranzakció írásos bizonyítéka (áru fizetés, készpénz kibocsátás jegyzőkönyv ellenében stb.).

A folyamatban lévő vállalkozás használhatja az elsődleges bizonylatok önállóan kidolgozott formáit, figyelembe véve az elsődleges bizonylatokra megállapított követelményeket. Az ilyen dokumentumok formáit a vállalkozás számviteli politikájáról szóló rendelet hagyja jóvá.

Minden elsődleges dokumentum a következő csoportokba sorolható:

1. szervezési és adminisztratív;
2. felmentés;
3. számviteli dokumentumok.

Szervezeti és ügyviteli dokumentumok- ezek parancsok, utasítások, utasítások, meghatalmazások stb. Ezek a dokumentumok bizonyos üzleti műveletek lefolytatását teszik lehetővé.

igazoló dokumentumok- ide tartoznak a számlák, követelmények, átvételi megbízások, átvételi igazolások stb. Ezek a dokumentumok tükrözik az üzleti tranzakció lebonyolításának tényét, és a bennük szereplő információk bekerülnek a számviteli nyilvántartásokba.

Egyes dokumentumok megengedőek és indokolóak is. Ilyenek például a költségtérítési utalvány, bérszámfejtés stb.

Számviteli dokumentumok könyvelő fejezte be. Köztük különféle jelentések, igazolások. A bennük található információk a számviteli nyilvántartásokba is bekerülnek.

Számviteli nyilvántartások a hitelesítő adatok regisztrálásához és csoportosításához speciálisan adaptált lapok. Látszólag a számviteli nyilvántartások a következők:

• könyvek (készpénz, fő);
• kártyák (befektetett eszközök könyvelése, anyagelszámolás);
• magazinok (ingyenes vagy grafikonos lapok).

Az előállított iratok típusa szerint a nyilvántartásokat a következőkre osztják:

• időrendi (napló);
• szisztematikus (számlák főkönyve);
• kombinált (magazinrendelések).

A számviteli nyilvántartásokban szereplő információk részletezettsége szerint ezek:

• szintetikus (főkönyvi számla);
• elemző (kártyák);
• kombinált (folyóiratok-megrendelések).

A számviteli osztályhoz (könyvelőhöz) beérkezett elsődleges dokumentumokat ellenőrizni kell:

• formában (a dokumentum teljessége, helyessége, az adatok kitöltése);
• aritmetikailag (összegek számítása);
• tartalom szerint (egyes mutatók összekapcsolása, belső ellentmondások hiánya).

Az elsődleges számvitel helyes lebonyolítása érdekében kidolgozzák és jóváhagyják munkafolyamat ütemezése, amely meghatározza az elsődleges bizonylatok vállalkozáson belüli mozgásának, számviteli osztály általi átvételének rendjét és feltételeit. Az elsődleges számviteli bizonylatok mozgásának ütemezése a következő formában lehet:

Az elsődleges dokumentumokba a bejegyzéseket olyan eszközökkel kell megtenni, amelyek biztosítják ezen iratok biztonságát az irattári tárolásukra meghatározott ideig.

Az elfogadás után az elsődleges bizonylat információi átkerülnek a számviteli nyilvántartásokba, és magán a bizonylaton egy jelölést tesznek, hogy kizárják annak kettős felhasználásának lehetőségét (például rögzítik a számviteli nyilvántartásba való bejegyzés dátumát).

Az elsődleges és összesítő számviteli bizonylatok papíron és számítógépes adathordozón is elkészíthetők. Ez utóbbi esetben a szervezet köteles saját költségén másolatot készíteni az ilyen dokumentumokról papír alapon az üzleti tranzakciók többi résztvevője számára, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ellenőrzést gyakorló szervek kérésére, bíróság és ügyészség.

A szervezetek kötelesek az elsődleges számviteli bizonylatokat, a számviteli nyilvántartásokat és a pénzügyi kimutatásokat az állami levéltári rendszerezésre vonatkozó szabályok szerint megállapított időszakokra, de legalább öt évig megőrizni.

Az archiváláshoz a dokumentumokat időrendi sorrendben kiválasztják, kitöltik, bekötik és mappákba iktatják. A dokumentumok irattárba történő benyújtását igazolás kíséri.

A számla egy módja annak, hogy csoportosítsa és tükrözze a pénzeszközökben (vagyonokban), azok forrásaiban és a vállalkozás kötelezettségeiben bekövetkezett változásokat.

A számlákon végzett műveletek a pénzmérőben megjelennek, azaz a vállalkozás minden vagyonát, annak forrásait és kötelezettségeit (tartozásait) értékelik, értékét a számlákon rögzítik.

A vállalkozás pénzeszközei növekedhetnek vagy csökkenhetnek. A pénzeszközök növekedésének és csökkenésének külön elszámolásához a számla két részre oszlik. A fiók bal oldalát hívják terhelés, és a számolás jobb oldalát hívják hitel.

Grafikusan egy fiók általában két oszlopból álló táblázat formájában jelenik meg:

Attól függően, hogy mi jelenik meg a beszámolókban, ezek lehetnek:

1. aktív;
2. passzív;
3. aktív Passzív.

A aktív fiókok tükröződik a vállalkozás pénzeszközeinek elszámolása és azok mozgása (például befektetett eszközök, készletek, késztermékek, készpénz, elszámolások stb.).

Az aktív számla terhelésnövekedése, vagyis az azt növelő tranzakciók a számla bal oldalán (terhelés) jelennek meg.

Az aktív számlaegyenleg - az időszak végi és eleji egyenleg - is a terhelésre kerül.

Aktív fiók felépítése:

A passzív számlák tükröződik a vállalkozás pénzforrásai (például alaptőke vagy jegyzett tőke, nyereség) és a vállalkozás kötelezettségei (például bankhitel, ki nem fizetett bérek stb.).

A passzív számla a jóváírással növekszik, vagyis az azt növelő műveletek a számla jobb oldalán (jóváírás) jelennek meg.

A passzív számla egyenlege - az időszak végi és eleji egyenleg - szintén jóváírásra kerül.

Passzív számlastruktúra:

A aktív-passzív fiókok Az egyenleg lehet jóváírás vagy terhelés.

A számlatükröt a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.

3. Számviteli formák

A számviteli nyomtatványok a felhasznált nyilvántartások számában, céljukban, megjelenésükben és tartalmukban különböznek egymástól.

A számvitelnek három fő formája van:

• emlékrend;
• folyóirat-rendelés.

A legegyszerűbb forma a „”, mivel az elsődleges bizonylaton (vagy homogén műveletek csoportján) végzett bármely műveletet a „Fő napló” könyv rögzíti, amely egyesíti az üzleti tranzakciók naplóját (időrendi bejegyzés) és a szintetikus számlákat (szisztematikus bejegyzés). A "Magazin-main" könyv így néz ki:

Először a beszámolási időszak eleji számlaegyenlegeket rögzítik ebbe a könyvbe, majd az összes bizonylaton történt tranzakciót, amely után meghatározzák a beszámolási időszak forgalmát (ebben az esetben a bejegyzés helyességét ellenőrizzük: A beszámolási időszak forgalmának meg kell egyeznie az összes számla terhelési forgalmának összegével és az összes számla jóváírási forgalmának összegével) és a beszámolási időszak végén fennálló számlaegyenlegek feltárásra kerülnek. A számlákon lévő egyenlegek szerint készül a végleges mérleg.

Ezt a formanyomtatványt a kis létszámú és kevés tevékenységet folytató vállalkozások használják. A könyvet egy könyvelő vezetheti.

A „magazin-main” elszámolási séma így néz ki:

Emlék-rend elszámolási forma kronológiai és rendszerezett nyilvántartás külön vezetése alapján. A számviteli bejegyzések nyilvántartása speciális bizonylatokkal - emlékjegyekkel történik, amelyeket az elsődleges bizonylatok alapján állítanak össze. Az emlékparancsokat külön naplóban (időrendi nyilvántartásban) rögzítik és ez alapján készítik el főkönyvi számla bejegyzései(szisztematikus nyilvántartás).

A főkönyvi számlaűrlap a terhelések és jóváírások lebontásával készült minden egyes beszámító számlához, és így néz ki:

A főkönyvet ebben a formában ellenőrzőlistának is nevezik.

A főkönyvi számlákon csak a beszámolási időszak aktuális forgalmát veszik figyelembe. Ezért a főkönyvi számlák szerint a szintetikus könyvelési számlákhoz forgalmi lapot állítanak össze (egyidejűleg ellenőrzik az üzleti tranzakciók rögzítésének teljességét, helyességét, a számlák terhelési és jóváírási forgalmának összegét összehasonlítják a a regisztrációs napló végösszege). Meghatározza a beszámolási időszak végén fennálló számlaegyenlegeket is, amelyekről új mérleget készítenek.

A főnaplóhoz képest az emlék-megrendelő lap nem korlátozza a rögzített tranzakciók számát, pontosítja a számlákon lévő pénzeszközök változásait, bővíti a könyvelők közötti munkamegosztás és a könyvelés automatizálásának lehetőségeit.

Ennek a számviteli űrlapnak a sémája a következő:

Ennél a könyvelési formánál azonban ugyanazok a bejegyzések sokszor megismétlődnek a különböző számviteli nyilvántartásokban, ami növeli a munka mennyiségét. Ennek az űrlapnak van egy egyszerűsített változata a kisvállalkozások számára - használva számviteli nyilvántartások: tárgyi eszközök, elhatárolt értékcsökkenés (elhasználódás); készletek és késztermékek; gyártási költségek; készpénz és pénzeszközök; elszámolások és egyéb műveletek; elszámolások beszállítókkal; bérek.

A kivonat egy számviteli számla, amely a beszámolási időszak kezdeti egyenlegét, terhelési és jóváírási forgalmát mutatja be bizonylatok alapján beszámítási számlák szerinti bontásban, a beszámolási időszak végi egyenleget. Például a pénztárgép űrlap így néz ki:

A kimutatások adatait sakklapban összesítjük, amely alapján forgalmi ívet állítunk össze. A mérleg szerint mérleg készül.

Az egyszerűsített számviteli forma sémája a következő:

Nál nél napló-rendelő számviteli forma elsődleges dokumentumok alapján halmozódó kimutatások és fejlesztési táblák készülnek. Ugyanakkor a naplókban az adott számlához kapcsolódó homogén tranzakciók a megfelelő számlák szerint időrendben kerülnek rögzítésre. A hónap végén minden folyóirat kiszámítja a megfelelő számlák teljes forgalmát. Ezek a végösszegek a főkönyvi számlákon történő könyvelési tételek (emlékrendelések).

A kumulatív naplókat rendelési naplóknak nevezzük. A rendelési naplók jóváírási alapon épülnek fel, pl. a tranzakciók egy adott számla javára kerülnek rögzítésre, a különböző számlák terhelésével összhangban.

A rendelési napló így néz ki:

A rendelési naplók havi forgalmi összegei átkerülnek a főkönyvi számlákra, amelyek a következő formájúak:

A jóváírási forgalom havonta egy főkönyvi összegben kerül átvezetésre a főkönyvi számlára, mivel azt kibővített formában tartalmazza a garancianapló. A főkönyvi számlán lévő terhelési forgalom más számlákkal való levelezésben kerül feladásra. A főkönyvi számlán a terhelési forgalom összegyűjtése a különböző rendelési naplókból származó adatok feladásával történik. A rendelési naplókból a főkönyvi számlákra történő forgalom könyvelésének befejezése után az egyes számlák terhelésének végösszege kiszámításra kerül, a hónap végi egyenleg megállapítása és a mérleg elkészítése.

A könyvelés naplórendelet formája a következő formában nyújtható be: