≡× MENÜ

• Vízellátás
• Szivattyúk
• Víz tisztítás
• Wells
• Szűrők

A pénztárgépben lévő pénztárbizonylatokat figyelembe veszik. A monetáris dokumentumok fogalma, típusai

Az olyan dokumentumokat, mint a benzines vagy diákétkeztetési kuponok, postai bélyegek és bélyeggel ellátott borítékok a levelezéshez, expressz internetes és mobiltelefon-kártyák, valamint egyéb, különös figyelmet igénylő dokumentumok gyakran kerülnek felhasználásra bármely intézmény tevékenysége során. A cikkben megvizsgáljuk, milyen sorrendben kell őket használni és figyelembe venni.

Mik azok a készpénzes dokumentumok

A monetáris bizonylatok intézményben beszerzett és tárolt dokumentumok, amelyeknek van bizonyos értéke. Megszerzésükről a felek között már megtörténtek az elszámolások, de az ezen dokumentumok segítségével elérhető szolgáltatások még nem történtek meg.

Alapján számú utasítás 169. pontja.157n befizetett kuponok benzinre és olajra, élelemre, kifizetett utalványok pihenőotthonokba, szanatóriumokba, táborhelyekre, postai utalványok fogadása, postai bélyegek, bélyeges borítékok és állami illetékbélyegek - ezek mind pénzbeli dokumentumok.

A pénztárbizonylatokat az intézmény pénztárában kell tartani.

Vminek megfelelően számú utasítás 170. pontja.157n Az ilyen bizonylatok pénztári átvétele és pénztári kiállítása bejövő pénztári utalványok (f. 0310001) és kimenő pénztári utalványok (f. 0310002) alapján történik, „készlet” bejegyzéssel.

A bejövő és kimenő készpénzes utalványokat „készlet” bejegyzéssel a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartása a bejövő és kimenő pénztárbizonylatoktól elkülönítve rögzíti, amelyben a készpénzzel végzett műveleteket rögzítik.

Az intézmény pénztárkönyvében (f. 0504514) a monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók külön lapokon kerülnek rögzítésre, amelyen a „készlet” jelzés szerepel.

A pénztárkönyv vezetésére vonatkozó irányelvek szerint jóváhagyva Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának sz.173n, a napi műveletek összessége és a nap végi egyenleg mutatói a készpénzre és a monetáris bizonylatokra külön-külön kerülnek kialakításra. A pénztárkönyv monetáris bizonylatok mozgására vonatkozó adatokat tartalmazó lapjain a „bérrel együtt” és a „nap végi készpénzmaradvány” sorok nem töltődnek ki.

A pénztárkönyvi bejegyzéseket a pénzbeli bizonylatok átvétele vagy kiállítása után haladéktalanul meg kell tennie a pénztárosnak minden készletbevételi és készletkiadási megbízásról.

A monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók elszámolása a pénztári beszámolókhoz csatolt bizonylatok alapján az egyéb ügyletek naplójában történik ( számú utasítás 172. pontja.157n).

Pénzügyi bizonylatok mozgásának tükrözése a könyvelésben

Nézzünk példákat arra, hogy az oktatási intézményekben hogyan használják fel a különféle típusú monetáris bizonylatokat, és hogyan jelennek meg a számvitelben a segítségükkel végzett gazdasági élet tényei. Egyes típusú monetáris bizonylatok szövetségi jogszabályi szintű elszámolására vonatkozóan nem dolgoztak ki konkrét ajánlásokat, ezért véleményünk szerint az intézmény sajátosságai alapján a számviteli politikában rögzíteni kell a számviteli politikában a használatuk és a számvitelben való tükrözésük eljárását.

Élelmiszer kupon diákoknak. Van olyan tanulói kategória, akiknek az oktatási intézmény köteles ingyenes étkeztetést biztosítani. Az ilyen élelmiszereket élelmiszerjegyeken árusítják. A kupon elkészíthető tipográfiai módon, vagy nyomtatóra nyomtatva. Tartalmaznia kell számos kötelező adatot:

Egyéni szám;

Érvényesség;

Ételfajta;

Összeg (költség);

A kibocsátó szervezet pecsétje vagy pecsétje és a felelős tisztviselő aláírása.

Egyes régiókban az önkormányzati intézmények számára szabályokat alkottak bizonyos típusú monetáris dokumentumok forgalmára. Egyértelmű eljárást dolgozott ki például a szentpétervári kormány oktatási bizottsága az oktatási intézmények kedvezményes ellátásához szükséges kuponok kiállítására és elszámolására. 2009. 06. 08-i megrendelés sz.1139-r).

E dokumentum szerint az oktatási intézményeket egyetlen minta kuponokkal látják el. intézményvezető

gondoskodik a kuponos nyomtatványok tárolásáról és az étkeztetésért felelős munkatárs részére a kedvezményes kategóriájú tanulói létszámnak megfelelően kiadja. A szelvények nyomtatványai a törvénynek megfelelően kerülnek átadásra, amelynek formáját külön kidolgozták, és a jelen rendelet 3. számú melléklete tartalmazza. Ez a munkavállaló a kitöltött szelvénynyomtatványokat az osztályfőnöki feladatot ellátó pedagógusnak, vagy az iparképző mesternek (csoportfelügyelőnek) adja ki. A kiállított, de fel nem használt kuponokat visszaküldjük. A szelvényekkel kapcsolatos minden műveletet rögzíteni kell a kuponkibocsátási könyvben, amelynek formája a 2. függelékben található. A szelvények kiállításának és elszámolásának rendje számú rendelettel jóváhagyott  1139-r.

A nevelési-oktatási intézmény saját kedvezményes étkeztetése esetén a rendeltetésszerűen felhasznált kuponokat minden munkanap végén kiszámolják és a pénztári beszámolóhoz csatolják. A pénztárgép okmányaival együtt öt évig tárolják, majd a tárolási idő lejárta után intézményvezetői utasításra megsemmisítik.

A nevelési-oktatási intézményben a kedvezményes étkeztetés során a közétkeztetési szervezet hetente ellenőrzi a kuponok felhasználását, és végrehajtásáról megfelelő okiratot készít a kuponkibocsátási és elszámolási eljárási rend 3. számú mellékletében található formában.

Az állami oktatási intézmény egy közétkeztetési vállalkozással kötött megállapodást tanulói reggelik és komplex ebédek biztosítására. Az intézmény 120 000 rubelt fizetett a szerződés alapján. Az átvételi és átadási okirat szerint erre az összegre élelmiszerkuponok érkeztek. Pénztári bizonylatként jóváírták a pénztárnál. A kuponok egy része a pénztárból 30 000 rubel értékben. elszámoltatható személyhez került, aki ezeket a kuponokat kiállította a hallgatóknak. Miután a diákok e szelvények szerint élelmet kaptak, 30 000 rubel összegű törvényt állítottak össze. (a szelvényeket átvevő számlavezető előlegjelentéséhez csatolva).

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 171n. számú rendelete szerint az állami intézményeknek a diákok meleg étkezésének megszervezésével kapcsolatos szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségek 226. alszakasz"Egyéb munkák, szolgáltatások" KOSGU.

Ezek a tranzakciók az intézmény könyvelésében a 162n számú utasítás szerint az alábbiak szerint jelennek meg:

A megfelelő szintetikus számviteli kód szerint.

Üzemanyag kuponok. Fontolja meg azt a lehetőséget, amikor egy intézményt kuponokkal látnak el üzemanyaggal és kenőanyagokkal: megállapodás alapján bizonyos mennyiségű, megfelelő márkájú benzint fizetnek, miközben az intézmény kuponokat kap, amelyek szerint a járművezetők a benzinkutakon tankolják meg az autókat.

A beszállítói fuvarokmányok (számla, számlák stb.) alapján átvett kuponok készpénz bizonylatként kerülnek jóváírásra az intézmény pénztárában, célszerű feltüntetni a benzin márkáját, a kuponok sorozatát és számát, a kuponok névértéke literben és az átvételi megbízáson feltüntetett költség A kupon rubelben (a szerződésben és a fizetési számlában meghatározott benzinköltség alapján).

Szükség esetén az üzemanyag-átvételi jogot igazoló kuponokat a járművezetőknek vagy egy erre kijelölt alkalmazottnak adunk ki a jelentés alapján.

Általában egy speciális főkönyvet készítenek az ellenőrzéshez, amelyben rögzítik a szelvények mozgását.

A kuponokkal átvett üzemanyagot a kupon ellenében üzemanyagot és kenőanyagot kibocsátó benzinkút bizonylatokkal alátámasztott előlegbevallása után írja jóvá az intézmény készlete.

A költségvetési nevelési-oktatási intézmény az állami (önkormányzati) feladat ellátására irányuló tevékenysége keretében 28 000 rubel értékben 1000 liter AI92 benzinre kapott kuponokat a szállítótól. A kupon névértéke 20 liter, 560 rubel értékben. Felelős személy kiállítva

2 db szelvény, melyre feltankolta az autót, ami után előlegjelentést adott.

Ezek a tranzakciók a számvitelben jelennek meg a számú utasítás  174n a következő módon:

Expressz fizetési kártyák mobil kommunikációhoz és internethez. Az intézmények dolgozói gyakran veszik igénybe a vállalati mobilkommunikációt, vagy kompenzációt kapnak saját kommunikációjuk hivatalos célú felhasználásáért. A mobilkommunikáció és az internet területén elterjedt fizetési mód az expressz fizetési kártya, amelyet egy intézmény vásárol, és monetáris bizonylatként kell elszámolni.

Annak érdekében, hogy az ellenőrző- és adóhatóságnak ne legyen kérdéses a mobiltelefonos kommunikáció költségeinek megfizetésének jogszerűsége és célszerűsége, az intézménynek megfelelő

törvényi rendelkezés (belső normatív aktus). Ennek a dokumentumnak tartalmaznia kell a mobil fizetési kártya fogadására jogosult munkavállalók beosztásainak listáját és a teljesítendő feltételeket (például a munkavállalók csak a munkaidőben kezdeményezett hívások után kapnak fizetést, vagy továbbra is lehet fizetni a hívásokért munkaidőn túl (hétvégén)). Célszerű előírni azt az eljárást, hogy az alkalmazottak igazolják mobilkommunikációs költségeiket (a tárgyalások részleteinek benyújtása és az alkalmazotti feljegyzés arról, hogy mely hívások voltak hivatalosak).

Egy autonóm intézmény jövedelemtermelő tevékenységből származó pénzeszközök felhasználásával egy elszámoltatható személyen keresztül 100 db 100 rubel névértékű expressz fizetési kártyát szerzett be. összesen 10 000 rubelért. Ezeket a pénzbeli dokumentumokat az intézmény pénztárában elfogadták. Az igazgatóhelyettes 3 db fizetési kártyát kapott bejelentésre. A számlavezető előlegjelentést nyújtott be igazoló okiratokkal.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 171n sz. rendelete szerinti mobiltelefon-fizetőkártyák vásárlásának költségei 221. alszakasz"Kommunikációs szolgáltatások" KOSGU.

A számvitelben ezek a tranzakciók a szerint jelennek meg számú utasítás  183n a következő módon:

Postai bélyegek és bélyeges borítékok. A technológiai fejlődés ellenére a postai szolgáltatások továbbra is relevánsak és keresettek. A postai küldemények szervezése lehetetlen bélyegek és bélyegzett borítékok vásárlása nélkül, amelyeket a   157n számú utasítás szerint pénzbizonylatként kell elszámolni. Tipikus könyvelési hiba a vásárolt borítékok és bélyegek egyidejű leírása. Hogyan indokolhatja például, hogy 200 bélyegzett borítékot írjon le egyszerre, még akkor is, ha egy hónap alatt 20 levelet küldtek el? Pénzügyi bizonylatként kell elszámolni, és szükség szerint a jegyzőkönyv alapján ki kell adni a levélküldésért felelős személyeknek, akik előzetes jelentést kötelesek készíteni, és ehhez csatolni kell az igazoló dokumentumokat. Ilyen dokumentumok lehet az elküldött levelezés nyilvántartása, sérülés esetén pedig a jegyzőkönyvhöz csatolt sérült boríték.

A postai bélyegek és lepecsételt borítékok elszámolásra történő átvétele és jegyzőkönyv alapján történő kiadása a könyvelésben az alábbiak szerint jelenik meg:

Kormányzati intézmény (162n számú utasítás)		Államilag finanszírozott szervezet (174n számú utasítás)		Autonóm intézmény (183n számú utasítás)
Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
Bélyeg és bélyegzett boríték átvétele az intézmény pénztárában
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Bélyegek és lepecsételt borítékok kiadása
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Utazási jegyek. Alapján Művészet. 166,Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168.1 Azon munkavállalók számára, akiknek állandó munkát közúton látnak el, vagy utaznak, a munkáltató megtéríti a munkavégzéssel kapcsolatos utazási költségeit.

A munkaügyi jogszabályok szerint a munkavállalók szolgálati útjával kapcsolatos kiadások összegét és megtérítésének rendjét, valamint ezen alkalmazottak munkáinak, foglalkozásainak, beosztásainak felsorolását kollektív szerződés, megállapodások, helyi szabályozások állapítják meg. A nevelési-oktatási intézményben olyan szociálpedagógusnál lehet jegyet fizetni, akinek a munkaköre utazással jár (tanulók látogatása lakóhelyükön, kirándulások különböző szakbizottságok, prevenciós tanácsok ülésein stb.).

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 171n. számú rendelete alapján az intézmény utazási jellegű munkája során alkalmazott utazási jegyek vásárlására fordított kiadásokat 222. alszakasz"Szállítási szolgáltatások" KOSGU.

Egy állami oktatási intézmény 950 rubel értékű buszjegyet vásárolt. 2013 szeptemberére szociálpedagógusnak. A jegyet banki átutalással fizették ki költségvetési forrás terhére. A jegyet az intézmény pénztárában jóváírták és a jegyzőkönyv alapján kiállították a pedagógusnak. A hónap végén a tanár előlegjelentést adott be, amelyhez csatolta a már használt úti okmányt.

Az állami intézmény könyvelésében ezeket a tranzakciókat a 162n számú utasítás szerint az alábbiak szerint kell megjeleníteni:

Pénzes dokumentumok hiánya a pénztárnál

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárását az Orosz Föderáció területén szabályozzák. számú rendelet373-P. Alapján 1.11 pontja értelmében a készpénzforgalom, tárolás, szállítás során a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket, valamint a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének rendjét és feltételeit a jogi személy határozza meg. Ez azt jelenti, hogy a pénztár és a készpénzes tranzakciók ellenőrzésének rendjét helyi szabályozások határozzák meg, így például a belső pénzügyi ellenőrzésről, számviteli politikáról, a készpénzforgalomról szóló rendeletben. Az ellenőrzési intézkedések során a készpénz teljes pénztári újraszámlázása mellett a pénztárban tárolt egyéb értékek, köztük a pénzbeli dokumentumok is ellenőrzésre kerülnek.

Az intézmény pénztárában tárolt monetáris bizonylatok leltározási eredményeinek tükrözésére szigorú jelentési nyomtatványok és monetáris dokumentumok leltári listája (összesítő lap) (f. 0504086, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyva). Orosz Föderáció No.   173n) használatos.

Az egyik költségvetési intézmény pénztáránál végzett ellenőrzés során monetáris dokumentumok hiányát fedezték fel - 2 darab 100 rubel névértékű expressz fizetési kártya. egyenként állami feladat végrehajtásához nyújtott támogatás terhére szerzett. Ennek a hiánynak a felelőse azonosításra került, a hiány összegét önként, természetben visszafizette.

Az intézménynek rögzítenie kell a kialakult helyzetet 86, 87 , 109 , 110 Útmutató sz.  174n a következő módon:

Az Állami Hatóságok (önkormányzati szervek), Helyi Önkormányzati Szervek, Állami Költségvetésen kívüli Alapok Kezelő Szervei, Állami Tudományos Akadémiák, Állami (önkormányzati) intézmények Számviteli Egységes Számlatáblázatának használati utasítását elfogadta. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-i 157n.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 15-i 173n számú rendelete „Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzatok, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei által használt elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények és alkalmazásuk irányelvei.

A szentpétervári oktatási intézményekben kedvezményes élelmiszerellátáshoz szükséges kuponok kiállításának és rögzítésének eljárása.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. december 21-i 171n számú rendelete "Az Orosz Föderáció 2013. évi költségvetési besorolásának, valamint a 2014. és 2015. évi tervezési időszakra vonatkozó eljárásról szóló utasítások jóváhagyásáról."

A Számlaterv költségvetési elszámoláshoz való felhasználására vonatkozó utasítás elfogadva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 6-án kelt, 162n sz.

Elfogadva a költségvetési intézmények számviteli számlatervének használati utasítását. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-i rendelete, 174n.

Az önálló intézmények számviteli számlatervének használatára vonatkozó utasítás, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 23-i rendelete, 183n.

Szinte minden cég tevékenysége során szembesül pénzügyi dokumentumokkal: fizetett repülő- és vasúti jegyekkel, utalványokkal, kuponokkal üzemanyagra és kenőanyagokra. Az 1C szakértői a monetáris dokumentumok elszámolásának jellemzőiről beszélnek az 1C: Accounting 8 program 3.0-s kiadásának példáján, beleértve az áfa-célokat is.

Pénzügyi bizonylatok könyvelésének szervezése

A monetáris dokumentumok a fizetés tényét és a munkák vagy szolgáltatások utólagos átvételéhez való jogot igazoló dokumentumok. Általában az ilyen dokumentumokat szigorú jelentési űrlapokon (BSO) készítik.

A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítások szerint (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével jóváhagyva, a továbbiakban: számlatükör). ), a szervezet pénztárában őrzött pénzbeli bizonylatok (fizetett repülő- és vasúti jegyek, szilárd háztartási hulladék elszállítási kuponok, postai bélyegek stb.) az 50-3 „Pénz bizonylatok” alszámlán kerülnek elszámolásra. a tényleges beszerzési költségek összege. A devizában kifejezett monetáris bizonylatok elszámolására az "1C: Számvitel 8" külön 50.23 "Pénzdokumentumok (valutában)" alszámlát szánnak.

Az 50.03 és 50.23 számlákon a program mind összegzésben, mind mennyiségileg nyilvántartást vezet. Az analitikus elszámolást monetáris dokumentumok keretében szervezik (ehhez referenciakönyvet használnak ). Minden egyes monetáris dokumentum esetében fel van tüntetve a típusa:

• Jegyek;
• Utalványok;
• Bélyegek;
• Üzemanyag utalványok;
• Egyéb.

Pénzügyi bizonylat kártyájára történő adatbevitelkor megadhatja annak értékét, majd a megfelelő bizonylat nyugtának vagy kiállításának regisztrálásakor automatikusan bekerül.

Ahhoz, hogy a monetáris dokumentumokkal végzett műveletek a felhasználó rendelkezésére álljanak, engedélyezni kell az alkalmazás megfelelő funkcióit (szakasz Fő – Funkcionalitás). Könyvjelző Bank és pénztár zászlót kell kitűzni Pénztári dokumentumok(1. ábra).

Rizs. 1. Funkciók beállítása

Miután felállította a zászlót a szakaszban Bank és pénztáros programok elérhetővé válnak dokumentumok És Pénzügyi bizonylatok kiállításaés a rönk is Pénztári dokumentumok. A naplóból lehet generálni Beszámoló a monetáris dokumentumok mozgásáról, amely a fogadott és kiadott monetáris dokumentumok ellenőrzésére szolgál. A monetáris dokumentumok mozgásának biztonságának és elemzésének ellenőrzéséhez standard számviteli jelentéseket is használhat.

Dokumentum Pénzügyi dokumentumok átvétele célja, hogy tükrözze a monetáris dokumentum beérkezésének tényét a szervezet pénztárában. A bizonylat fejlécében meg kell adni a monetáris bizonylatok elszámolásának számláját (50.03 vagy 50.23). Ha az 50.23 számla van kiválasztva, akkor meg kell adnia a monetáris bizonylatok elszámolási pénznemét. A monetáris dokumentum átvételének módjától függően a művelet típusát választják ki:

• Átvétel a szállítótól;
• ;
• Egyéb bevételek.

Ha regisztrált Átvétel a szállítótól, majd a terepen Elszámolási számla meg kell adnia a számlát a partnerrel történő elszámolásokhoz.

A dokumentumban azonban Pénzügyi dokumentumok átvétele nem rendelkezik a partnerrel történő elszámolások elszámolására szolgáló számla és az előleg elszámolási számla egyidejű megjelöléséről. Ezért célszerű elszámolási számlaként a 76.05 „Elszámolások más szállítókkal és vállalkozókkal” számlát használni. Ugyanezt a számlát kell feltüntetni a szállítónak történő fizetéskor is, akkor nem lesz nehézség az előlegek beszámításával.

A beérkezett monetáris dokumentumok minden nómenklatúrájánál fel kell tüntetni azok számát és összegét (adókkal együtt). Az áfa nem kerül beszámításra a bizonylat összegébe, mivel a monetáris bizonylat kézhezvételének ténye nem jelenti az áruk vagy szolgáltatások könyvelésre történő átvételét, az átvételi jogot, amelyet a bizonylat biztosít. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) később is figyelembe vehetőek (például a munkavállaló üzleti úton lévő előzetes bejelentésekor, vagy üzemanyag- és kenőanyag-vásárlás esetén kuponon), akkor főszabályként az áfa figyelembe venni.

dokumentum Pénzügyi bizonylatok kiállítása a következő típusú üzleti tranzakciók jelennek meg:

• Kibocsátás elszámoltatható személynek;
• Vissza a szállítóhoz. Visszaküldéskor meg kell adni a bevallás összegét, valamint a bevételek vagy kiadások elszámolását, mivel a bevallás összege eltérhet a pénzbeli bizonylat értékétől;
• Egyéb kibocsátás.

Üzemanyag és kenőanyagok elszámolása kuponokkal

Az üzemanyagok és kenőanyagok közé tartoznak az üzemanyagok (benzin, gázolaj, cseppfolyósított kőolaj, sűrített földgáz), kenőanyagok (motor-, sebességváltó- és speciális olajok, zsírok), valamint speciális folyadékok (fék, hűtő). A szervezet készpénzért és nem készpénzes formában is vásárolhat üzemanyagot és kenőanyagot.

Ha a szervezet készpénzmentes formát választott, akkor szállítási szerződést kötnek az üzemanyag-beszállítóval, melynek értelmében a szervezet pénzeszközöket utal át a szállító elszámolási számlájára, és cserébe kap kuponokat vagy üzemanyagkártyákat, amelyek alapján a járművezetők tankolják az autókat. benzinkutaknál (benzinkutak).

Széles körben elterjedt a kuponok használata üzemanyag- és kenőanyag-fizetési módként. Az ilyen tranzakciók elszámolásához számít, hogy a szervezet milyen típusú kuponokat használ, és mikor száll át az üzemanyag és a kenőanyagok tulajdonjoga a szervezetre.

Kétféle kupon létezik:

• liter (mennyiségi), amelyek a mennyiség feltüntetése nélkül jelzik az üzemanyag mennyiségét és márkáját (az üzemanyag és a kenőanyagok ára a kuponok kifizetésének napján rögzített, a kuponokon általában nem szerepel);
• összeg vagy érték (készpénz), amelyeken csak az a mennyiség szerepel, amennyiért tankolhat (az üzemanyag és a kenőanyagok ára a tankolás napján kerül meghatározásra, a kuponokon sem az ár, sem a mennyiség nem szerepel, de az üzemanyag márkája feltüntethető).

A kőolajtermékek szállítására vonatkozó szerződés feltételeitől függően az üzemanyag és a kenőanyagok tulajdonjoga átruházható a szervezetre akár a kuponok kézhezvételekor, akár az autó benzinkútnál történő tankolásakor. Tankoláskor a sofőr szelvényt ad, cserébe letéphető szelvényt kap, melyben a felmondott szelvény bélyegzője és a pénztárbizonylat. A kuponok érvényességi ideje az üzemanyag eladóval kötött megállapodásban van rögzítve.

Az üzemanyagok és kenőanyagok a készletekben (IPZ) szerepelnek, és a „Készletek elszámolása” című számviteli rendelettel összhangban (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i, 44n számú, a továbbiakban - jóváhagyott) számviteli rendeletével összhangban tényleges bekerülési értéken fogadják el. PBU 5/01). A Számlatábla szerint a program a 10.03 „Üzemanyag” alszámlát használja az üzemanyag és a kenőanyagok elszámolására.

Ha a beszállítóval kötött megállapodás értelmében az üzemanyag és a kenőanyagok tulajdonjoga a szervezetre száll át a benzinkútnál az autótartályba történő tankoláskor, akkor az üzemanyag- és kenőanyagok kuponjai figyelembe vehetők:

• az 50.03 számlán lévő monetáris bizonylatok részeként (általában összegszelvényeknél, de mennyiségi szelvényeknél is);
• egyenlegen kívüli számlán 006 "Szigorú jelentési formák" (általában mennyiségi szelvényeknél).

Az üzemanyag-fogyasztást, a tényleges futásteljesítményre vonatkozó adatokat és az autó útvonalának gyártási jellegét igazoló dokumentum egy fuvarlevél (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. november 28-i 78. sz. rendeletével jóváhagyva). Ez a dokumentumforma csak a gépjárművek számára kötelező. Más szervezetek kidolgozhatják saját dokumentumnyomtatványukat, amelynek tartalmaznia kell a 2011. december 6-i 402-FZ „Számvitelről” szövetségi törvény 9. cikkében és az Oroszországi Közlekedési Minisztérium szeptemberi rendeletében előírt kötelező adatokat. 18, 2008. 152. sz. „A kötelező adatok jóváhagyásáról és az útilapok kitöltésének rendjéről”.

Ha a szervezet járművei elektronikus futásteljesítmény- (vagy futásteljesítmény- és üzemanyag-) figyelő rendszerrel vannak felszerelve, akkor az üzemanyag-fogyasztás a rendszer felelős személy által aláírt nyomtatott jegyzőkönyve alapján igazolható.

A törvény nem rendelkezik az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek szabályozásáról, de a szervezet maga határozhatja meg az üzemanyag-fogyasztási arányokat a vezető utasítására.

Ebben az esetben az oroszországi közlekedési minisztérium 2008. március 14-i AM-23-r számú rendelete vagy a jármű kezelési útmutatójában meghatározott szabványok vezérelhetők.

Ha a normatívákat nem határozzák meg, akkor a fuvarlevelek alapján a tényleges üzemanyag-fogyasztást a szokásos tevékenységek költségei közé írják le. Ha a szervezet számviteli politikája előírja az üzemanyag-fogyasztási ráták alkalmazását, akkor a normatíva határain belül elfogyasztott tüzelőanyag mennyiségét a szervezet szokásos tevékenységi költségeihez kell hozzárendelni, és a normatívát meghaladóan az egyéb költségek között szerepel.

Az adóelszámolásban az üzemanyag- és kenőanyag-vásárlás költségeit a következő módok egyikén lehet figyelembe venni:

• dologi kiadások részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének (5) bekezdése (1) bekezdése alapján);
• a gyártáshoz és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként, hivatali járművek karbantartási költségeiként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 11. szakasza, 1. cikk).

Az üzemanyag- és kenőanyag-kiadások a jövedelemadózás szempontjából nem egységesek, és teljes mértékben figyelembe veszik, ha azok gazdaságilag indokoltak, dokumentáltak és bevételszerzési célú tevékenység végzésére szolgálnak (Adó 252. § 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

A vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok áfája általánosan levonható a szállító által bemutatott számla alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelye, 171. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza). Orosz Föderáció). Általános szabály, hogy a szállító a hónap végén egy dokumentumcsomagot (fuvarlevél, számla) biztosít a hónap során eladott üzemanyag teljes mennyiségéről. A szállítói számla és a sofőrök előzetes jelentései szerint (letéphető szelvényekkel és pénztári csekkel) meg kell egyeznie az üzemanyag mennyiségének.

1. példa

A Garment Factory LLC (OSNO, ÁFA fizető, RAS 18/02) vásárol benzinkupont 30 db értékben. az Etalon-Kart LLC szervezettől összesen 58 500 rubelért. (a példákban szereplő számok feltételesek). Egy kupon névértéke 50 liter. A szerződés értelmében az üzemanyag és a kenőanyagok tulajdonjoga a jármű benzinkúti tankolásakor száll át a vevőre. A járművezetők a bejelentés alapján kapott kuponok alapján kapják meg a benzint, és előzetes bejelentést tesznek. A hónap során kiválasztott üzemanyagra vonatkozó dokumentumokat (fuvarlevél, számla) a szállító minden hónap utolsó napján biztosítja. A használt benzin költségét a fuvarlevél szerint a hónap végén a költségek tartalmazzák. Az üzemanyag és kenőanyagok kuponjai az 50.03 számlán kerülnek elszámolásra.

A kuponok beszállítója felé történő fizetést bizonylattal rögzítjük a programban Leírás folyószámláról a művelet típusával Egyéb elszámolások partnerekkel, ahol elszámolási számlaként a 76.05 számlát kell feltüntetni.

A bizonylat feladása eredményeként könyvelési tétel keletkezik:

Terhelés 76,05 Credit 51 - az előleg összegére (58 500 rubel).

jegyzet, azon számlák esetében, ahol az adóelszámolást támogatják, a megfelelő összegek a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiba kerülnek adóelszámolási célból. A cikkben tárgyalt példákban nincs különbség a számvitel és az adóelszámolás között.

A monetáris bizonylatok átvételét az azonos nevű bizonylat tükrözi a művelet típusával Átvétel a szállítótól(2. ábra).

Rizs. 2. Pénzügyi dokumentumok átvétele

A bizonylat fejlécében meg kell adni az elsődleges bizonylat adatait: dátum és szám. Könyvjelző Kitől a felhasználó így tölti ki:

Könyvjelző Pénztári dokumentumok gombbal Hozzáadás a bejövő monetáris dokumentumokat a címtárból választják ki A monetáris dokumentumok nómenklatúrája. Az 1. példában a monetáris dokumentum így néz ki Üzemanyag utalványok(3. ábra). Fel van tüntetve a beérkezett monetáris dokumentumok száma és mennyisége.

Rizs. 3. A monetáris dokumentumok nómenklatúrája

Bizonylat feladásakor a következő bejegyzések kerülnek be a számviteli nyilvántartásba:

Terhelés 76,05 Credit 76,05 - az előleg összegére (58 500 rubel). A beszámítás a szerződő felekkel történő elszámolások bizonylatai között történik Pénzügyi dokumentumok átvételeÉs Leírás folyószámláról; Terhelés 50,03 Credit 76,05 - a benzinre kapott kuponok összegére (58 500 rubel) 30 db.

A kuponok kiállítása a sofőr számára a dokumentumban tükröződik Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Kibocsátás elszámoltatható személynek. Könyvjelző Kinek Magánszemélyek.

Könyvjelző Pénztári dokumentumok fel van tüntetve a kupon neve (a telefonkönyvből kiválasztva A monetáris dokumentumok nómenklatúrája) és mennyiség, például 10 db. A jegyárak kiszámítása automatikusan történik.

A bizonylat feladása eredményeként könyvelés jön létre:

Terhelés 71,01 Credit 50,03 - az elszámoltatható személynek kiállított monetáris dokumentumok összegére (19 500 rubel) 10 db.

A sofőr által kuponokkal vásárolt benzin könyvelése és az átvett benzin előzetesen felszámított áfája elszámolása a dokumentumban látható Előzetes jelentés(fejezet Bank és pénztár). Tegyük fel, hogy a sofőr elszámolt minden neki kiállított szelvényt.

A bizonylat fejlécében fel kell tüntetni a beszámolási kötelezettséget és az előlegjelentés elkészítésének időpontját. Ha a szervezet raktáronként vezet készletnyilvántartást, akkor töltse ki a mezőt Raktár.

Könyvjelző Előlegek gombon keresztül Hozzáadás válasszon egy dokumentumot Pénzügyi bizonylatok kiállítása, mely szerint a számlavezető kuponokat kapott.

Mivel az elszámoltatható személy leltári cikkeket szerzett, a bizonylat Előzetes jelentés töltse ki a könyvjelzőt Áruk. Ezen a lapon, a gombon Hozzáadás a táblázatos részt kitöltjük (4. ábra):

Rizs. 4. Táblázatszerű rész az "Előzetes jelentés" dokumentum "Áruk" fülén

• mezőben Dokumentum (költség) feltüntetik a szállítótól kapott elsődleges dokumentumok adatait;
• a vásárolt benzin nómenklatúrája, mennyisége és ára a megfelelő mezőkben szerepel, míg a mező Összeg automatikusan számítják;
• fel van tüntetve az üzemanyag szállítója;
• számla regisztrálásához állítsa be a zászlót a mezőbe SF, és a terepen Számla részletei adja meg a szállítótól kapott számla dátumát és számát. A parancs végrehajtása után éget mezőben Számla részletei dokumentum Előzetes jelentés a létrehozott dokumentumra mutató hivatkozás automatikusan hozzáadódik Átvételkor érkezett számla;
• a mezőkön számviteli számlaÉs Áfás számla tüzelőanyag és kenőanyag számla és ÁFA számla feltüntetve.

Egy dokumentum lebonyolítása során Előzetes jelentés kábelezés jön létre:

Terhelés 10,03 Credit 71,01 - az áfa nélkül kapott benzin költségére (16 525 rubel) 500 liter összegben; Terhelés 19,03 Credit 71,01 - az áfa összegére (2975 rubel).

A vásárolt benzin áfa levonása a számla kézhezvételének napján, a zászló beállításakor jelenik meg dokumentum formájában Átvételkor érkezett számla.

Alapértelmezés szerint a számla beérkezési dátuma az előzetes dátum, de szükség esetén módosíthatja a beérkezés dátumát. Ha a zászlót eltávolítják, akkor a levonás tükröződhet a dokumentumban (fejezet Műveletek – Szabályozó áfaműveletek) az üzemanyag és a kenőanyagok regisztrációját követő 3 éven belül.

Ahhoz, hogy a benzin költségét beleszámíthassa a költségekbe, létre kell hoznia egy dokumentumot Számlakövetelés(fejezet Termelés).

Tegyük fel, hogy a kuponnal vásárolt benzin a fuvarlevélnek megfelelően teljesen elfogyott. A bizonylat fejlécében fel van tüntetve az üzemanyag és kenőanyagok leírásának dátuma (a hónap utolsó napja) és a mező kitöltve Raktár.

Könyvjelző anyagokat fel van tüntetve a benzin neve és mennyisége (500 l). Ha a tételbeállítások előre konfiguráltak, akkor a könyvelési számla automatikusan kitöltésre kerül. Könyvjelző Költségszámla kiválasztásra kerül a költségszámla, amelyre az anyagokat leírják, például a 26. számla „Általános üzleti költségek”.

Dokumentum feladásakor könyvelés jön létre:

Terhelés 26 Credit 10,03 - a költségekben szereplő benzin költségére (16 525 rubel).

Úti okmányok elszámolása

A munkavállalónak az üzleti út helyére és az állandó munkavégzés helyére való visszautazásának költségeit az üzleti utak költsége tartalmazza (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 12. szakasza, 1. cikk, 264. cikk). Az utazási okmányokat (repülő- és vonatjegy) az üzleti útra küldött munkatárs önállóan vásárolhatja meg. Ebben az esetben a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak ezeket a költségeket (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Ezenkívül a szervezet utazási okmányokat vásárolhat speciális közlekedési ügynökségeken keresztül.

Az úti okmányokat szigorú jelentési formanyomtatványokon állítják ki (az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott, a készpénzes elszámolásokról és (vagy) a pénztárgép használata nélküli fizetési kártyával történő elszámolásokról szóló szabályzat 2. pontja) . A munkavállalók kiküldetés helyére és visszaszállításának költsége utáni áfa levonásának alapja egy úti okmány, melyben az adó külön sorban van kiemelve. Az ilyen jegyet vagy annak másolatát a munkavállaló előzetes jelentésének jóváhagyása után kell bejegyezni a vásárlási könyvbe (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i rendeletével jóváhagyott vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok 18. pontja). 1137).

Gyakran minden úti okmányt nem okmányos formában vásárolnak (elektronikus jegyek). Ugyanakkor a szigorú jelentési dokumentumok a következők:

• elektronikus jegy utazási átvétele (Oroszország Közlekedési Minisztériumának 2006.11.08-i, 134. sz. rendeletének 2. pontja);
• kupon elektronikus vasúti jegyhez (Oroszország Közlekedési Minisztériumának 2012. augusztus 21-i, 322. sz. rendeletének 2. pontja).

Az oroszországi pénzügyminisztérium pontosítása szerint az elektronikus formátumú jegyek vásárlásakor a papírra nyomtatott elektronikus utasjegy útiterv-bizonylatában külön sorként feltüntetett áfa összege levonható (lásd a 2015.01.30-i leveleket). 2014.07.30. szám 03-07-11/37594). Ez a pontosítás a gyakorlatban az elektronikus vasúti jegy szelvényére is vonatkozik.

Ha egy alkalmazott repülővel repül üzleti útra, akkor az elektronikus jegy útitervbe vétele mellett beszállókártya is szükséges a repülés költségének megerősítéséhez. Ugyanakkor a szervezetnek jogában áll igazolni a légiközlekedési szolgáltatás igénybevételét bármely más olyan dokumentummal, amely közvetlenül vagy közvetve megerősíti a megvásárolt repülőjegyek felhasználásának tényét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. december 18-án kelt levele, sz. 03-03-РЗ / 84409).

Ha a munkavállaló vasúton utazik üzleti útra, akkor az utazási költségeit igazoló okmány lesz az elektronikus úti okmány ellenőrző szelvénye (a Pénzügyminisztérium 2014.04.14-i levele 03-03-07 / 16777).

E költségek megerősítéséhez nincs szükség elektronikus jegy fizetését igazoló dokumentumokra (például bankkártya-kivonatra) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. december 18-i levele, 03-03-RZ / 84409).

A hatályos jogszabály az elektronikus menetjegy elszámolásának rendjét szabályozó külön szabályokat nem tartalmaz. Az e-jegy vásárlása kezelhető pénzbeli bizonylat átvételeként (mivel az e-jegy teljes mértékben megfelel a kritériumoknak), vagy a szállítási szolgáltatások előlegének fizetéseként (mivel a szolgáltatások később kerülnek felhasználásra). Így a számviteli politikában is tükröződnie kell azon eljárásnak, amely szerint ezek a műveletek a szervezet számvitelében megjelennek.

2. példa

A Konfetprom LLC egy alkalmazottját üzleti útra küldték Ufába 2018.09.04. és 2018.11.04. között (3 napra). A napidíj a szervezet üzleti utakra vonatkozó szabályzata szerint 700 rubel. A jelentés alapján 9000 rubelt utaltak át az alkalmazott személyes számlájára. Egy szervezet által utazási irodán keresztül vásárolt oda-vissza e-jegy. A repülőjegy ára a Moszkva - Ufa - Moszkva útvonalon 10 574 rubel. Az áfa összege (10%) a jegyen külön sorként van kiemelve, és 930 rubel. A szállítási iroda által felszámított szolgáltatási díj költsége 295 rubel. (ÁFA 18%). A szervezet számviteli politikájának megfelelően az elektronikus utazási jegyek monetáris bizonylatként kerülnek elszámolásra. Az üzleti útról visszatérve az elszámoltatható személy előlegjelentést nyújt be, amelyhez dokumentumokat csatol, beleértve a beszállókártyát és a szállodai szolgáltatótól származó dokumentumokat (7000 rubel áfa nélkül).

A munkavállaló személyes számlájára történő pénzeszközök banki kivonattal megerősített átutalása a dokumentumban szerepel Leírás folyószámláról a művelet típusával Átadás elszámoltatható személynek. A terepen Befogadó elszámoltatható személy van feltüntetve, amelyet a névjegyzékből választanak ki Magánszemélyek.

A dokumentum után Leírás folyószámláról számviteli bejegyzés jön létre:

Terhelés 71,01 Credit 51 - a jelentéshez kiadott pénzeszközök összegére (9000 rubel).

A 76.05 számlán az alábbi okmányok segítségével lehet elszámolni a tranzakcióval:

• Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak - a fizetés regisztrálása;
• Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól- monetáris dokumentumok kézhezvételekor;
• Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások- tükrözni kell az ügynökségi szolgáltatások költségeit.

Ahol a transzagenssel kötött szerződésnek így kell kinéznie:

• Támogató- dokumentumokban Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónakÉs Nyugta (okmány, számla);
• Egyéb- dokumentumokban Pénzügyi dokumentumok átvételeÉs Leírás folyószámláról a művelet típusával Egyéb elszámolások vállalkozókkal.

Így a 2. példában szereplő transzagenssel történő elszámolás két különböző típusú szerződés alapján történik.

A tranzakciós ügynökségnek történő fizetést bizonylattal rögzítik Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak(kilátással megegyezés szerint Támogató). A bizonylat feladása után könyvelési tétel jön létre:

Terhelés 76,05 Credit 51 - a repülőjegyek költségére, figyelembe véve a beszedett szolgáltatási díjat (10 869 rubel).

Normál dokumentum kézben tartása után Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások, a következő bejegyzések kerülnek be a számviteli nyilvántartásba:

Terhelés 76,05 Credit 76,05 - a jóváírt előleg összegére (295 rubel). A beszámítás az elszámolási bizonylatok között történik Nyugta (okmány, számla)És Leírás folyószámláról; Terhelés 26 Credit 76,05 - az ügynöki szolgáltatások költségeire áfa nélkül (250 rubel); Terhelés 19,04 Credit 76,05 - az áfa költségére (45 rubel).

Az elektronikus jegy megvásárlását a dokumentum tükrözi Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól. A 2. példában a monetáris dokumentum így néz ki Jegyek. Bizonylat feladásakor a számviteli nyilvántartásba bejegyzés kerül:

Terhelés 50,03 Credit 76,05 - a kapott jegy összegére (10 574 rubel) 1 db.

Megbeszélés szerint kilátással Egyéb nincs előleg. Beszállítói előleg beszámítása (a típussal kötött megállapodás alapján Támogató) használhatja a dokumentumot Adósságrendezés a művelet típusával Adósságleírás, ami után létrejön a vezetékezés:

Terhelés 76,05 Credit 76,05 - az előleg összegére (10 574 rubel). A beszámítás az elszámolási bizonylatok között történik Pénzügyi dokumentumok átvételeÉs Leírás a folyószámláról. Ezt a műveletet követően a 76.05 számla lezárásra kerül.

Az elektronikus jegy elszámoltatható személy részére történő kiállítása dokumentált Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Kibocsátás elszámoltatható személynekés ezt tükrözi a vezetékek:

Terhelés 71,01 Credit 50,03 - a munkavállalónak jelentés céljából kiállított monetáris dokumentum összegére (10 574 rubel) 1 db.

Üzleti útról hazatérve a számlavezető előlegjelentést nyújt be. Az utazási költségeknek a költségekbe való beleszámításához és az előzetesen felszámított áfa rögzítéséhez létrejön egy dokumentum előzetes jelentés. Könyvjelző Előlegek gombon keresztül Hozzáadás a dokumentumok listája:

• Pénzügyi bizonylatok kiállítása, amely szerint az elszámoltatható személy úti okmányt kapott;
• Leírás folyószámláról, amely szerint pénzeszközöket utaltak át a munkavállaló bankkártyájára.

Az üzleti utazás költségeivel kapcsolatos információk (utazás, szállás és napidíj) a lapon jelennek meg Egyéb. Ez a fül a számlavezető által benyújtott dokumentumok szerint kerül kitöltésre. A mezők a következő adatokat jelzik (5. ábra):

Rizs. 5. Az "Előzetes jelentés" dokumentum "Egyéb" lapjának táblázatos része

Terület	Adat
"Dokumentum (költség)"	Az elsődleges dokumentumokkal kapcsolatos információk megadva
"Elnevezéstan"	A költségnek megfelelő elemet a "Nómenklatúra" kézikönyvből választják ki
"összeg", "áfa"	A bizonylat összege és adókulcsa feltüntetésre kerül, az „Összesen” mező kiszámítása automatikusan történik
"A szállító"	A partner az azonos nevű címtárból kerül kiválasztásra (napidíjnál ez a mező nincs kitöltve)
"SF" és "BSO"	Az elektronikus jegy regisztrációjához zászlókat állítanak be, mint szigorú elszámoltatási űrlapot. Ebben az esetben a „Számla részletei” mező automatikusan kitöltésre kerül a „Dokumentum (költség)” mezőből a BSO számának és dátumának megfelelően. Az „Írás” parancs végrehajtása után az „Előre jelentés” bizonylat „Számla részletei” mezőjében automatikusan megjelenik a „Számla (szigorú jelentési űrlap)” hivatkozás a létrehozott bizonylatra.
„Költségszámla/részleg”	Fel van tüntetve a számviteli költségszámla, amelynek terhelése az utazási költségeket tartalmazza (pl. 26 „Általános költségek”). Ha osztályonként vezetik a nyilvántartást, a megfelelő osztályt kell feltüntetni.
"Subkonto"	A költségszámla elemzése fel van tüntetve (a 26-os számla esetében az "Utazási költségek" költségtétel)
„NU Cost Account” és „NU Subconto”	Alapértelmezés szerint a számviteli adatok szerint töltődnek ki. Szükség esetén szerkesztheti őket.
"ÁFA számla"	Alapértelmezés szerint a 19.04 „Vásárolt szolgáltatások áfája” fiók van beállítva (szükség esetén választhat másik áfaszámlát)

Egy dokumentum lebonyolítása során Előzetes jelentés kábelezés jön létre:

Terhelés 26 Credit 71,01 - a jegy árára áfa nélkül (9 644 rubel); Terhelés 19,04 Credit 71,01 - az áfa összegére (930 rubel); Terhelés 26 Credit 71,01 - a megélhetési költségek (7000 rubel); Terhelés 26 Credit 71,01 - a napidíj összegére (2100 rubel).

Az elektronikus jegy áfa levonása az előlegbejelentés napján, a zászló elhelyezésekor jelenik meg Az áfalevonást az átvétel napjáig tüntesse fel a vásárlási könyvben dokumentum formájában Számla (szigorú jelentési forma).

Ha a zászlót eltávolítják, akkor a levonás tükröződhet a dokumentumban Vásárlási könyvbejegyzések kialakítása.

Az elszámoltatható elszámolások állapotának megtekintéséhez a jelentést használhatja Forgalmi mérleg számla 71.01 „Elszámolások elszámolókkal”.

A 71.01 számla mérlegében a hitelegyenleg 100 rubel. Ez azt jelenti, hogy a túllépést a szervezetnek ki kell fizetnie az elszámoltatható személynek (készpénzben a pénztárból vagy a munkavállaló bankkártyájára utalva).

Úti okmányok cseréje és visszaküldése

A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a jegyet vissza kell adni vagy ki kell váltani. Ugyanakkor a fuvarozó jutalékot (bírságot) tart vissza az úti okmány (beleértve az elektronikusat is) visszaküldéséért vagy cseréjéért. A szállítási iroda további díjat számíthat fel szolgáltatásaiért.

Ha a jegy cseréje vagy visszatérítése működési szükségszerűség miatt van, akkor a szervezet a nyereségadó szempontjából a költségekhez rendelheti mind az eredetileg vásárolt (levonva a légitársaság által visszaadott összeget), mind az új jegy árát (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyeinek 2007. május 2-i sz. 03-03-06 / 1/252). A jegyek újrakibocsátásával és visszaküldésével kapcsolatos bírság formájában felmerülő költségek csökkentik a társasági adó alapját (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. szeptember 8-i levele, 03-03-06/1/57890).

3. példa

A dokumentum után Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak számviteli bejegyzés jön létre:

Terhelés 76,05 Credit 51 - a repülőjegyek költségére, figyelembe véve a jutalékot és a kiegészítő szolgáltatásokat (3880 rubel).

A repülőjegy átutaláson keresztül történő cseréjét a következő dokumentumok tükrözik:

• Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a felelős személytől(ha a könyvelésben szerepelt a számlavezetői jegy kiadása);
• Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Vissza a szállítóhoz;
• Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól.

Ezenkívül létre kell hoznia egy dokumentumot Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások hogy tükrözze az ügynökségi szolgáltatások többletköltségeit (590 rubel). Egy dokumentum kitöltésekor Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a felelős személytől a könyvjelzőn Kitől részletek kitöltve Elszámoltatható személyÉs Vett(A nyomtatott űrlap alkalmazottjának teljes neve).

Könyvjelző Pénztári dokumentumok a pénzbeli bizonylat neve, mennyisége (1 db) feltüntetésre kerül, értéke automatikusan kitöltésre kerül. A dokumentum feladása után könyvelés jön létre:

Terhelés 50,03 Credit 71,01 - a kapott jegy összegére (10 574 rubel) 1 db.

Dokumentum Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Vissza a szállítóhoz a könyvjelzőn Pénztári dokumentumok nemcsak a monetáris dokumentum neve, mennyisége (1 darab) és költsége (10 574 rubel), hanem a visszatérítés összege (9 374 rubel) is feltüntetésre kerül, mivel a fuvarozó 1200 rubel jutalékot tart vissza. (10 574 rubel - 1 200 rubel = 9 374 rubel) (6. ábra).

Rizs. 6. A monetáris bizonylat visszaküldése a szállítónak

Ezenkívül ki kell töltenie az adatokat a lapon Bevételi és kiadási számlák a monetáris eszközök könyv szerinti értéke és a visszatérítés összege közötti különbségek tükrözésére:

• Bevételek és kiadások tétele- kiválasztva a könyvtárból Egyéb bevételek és kiadások;
• Jövedelemszámla - a hozam összegének a monetáris bizonylatok könyv szerinti értékét meghaladó többletéből származó bevétel elszámolására szolgáló számla;
• Költségszámla - számla a pénzbeli bizonylatok számviteli értékének a bevallás összegét meghaladó többletéből származó kiadások elszámolására.

Terhelés 76,05 Credit 50,03 - a visszaküldött jegy költségére (10 574 rubel); Terhelés 91,02 Credit 76,05 - a visszatartott jutalék összegére (1200 rubel).

Ezután hozzon létre egy új dokumentumot Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól, ahol tükrözze az új repülőjegy érkezését . A dokumentum feladása után feladások jönnek létre:

Terhelés 50,03 Credit 76,05 - a kapott jegy összegére (12 664 rubel) 1 db.

Az elektronikus jeggyel kapcsolatos további műveletek hasonlóak a 2. példában leírtakhoz.

A fel nem használt úti okmányok elszámolása

Az úti okmány visszaküldése vagy kicserélése nem mindig lehetséges. Például a jegyet visszaküldési jog nélkül vásárolták meg, vagy a visszaküldés időpontja már elkésett. Ha az utazást alapos okból mondták le, akkor a szervezetnek joga van figyelembe venni a fel nem használt jegy költségeit a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 14-i levele, 03. sz. -03-04 / 1/338).

4. példa

A fel nem használt úti okmány leírása és költségének költségként történő elszámolása a következő dokumentumokban tükrözhető:

• Pénzügyi dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a felelős személytől(A dokumentum kitöltését a 3. példa tárgyalja);
• Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Egyéb kibocsátás.

Dokumentum Pénzügyi bizonylatok kiállítása a művelet típusával Egyéb kérdés a könyvjelzőn Kinek fel nem használt jegy vásárlásához szükséges a terhelési számla és a költségelszámolási analitika kitöltése (7. ábra):

Rizs. 7. Fel nem használt úti okmány leírása

Terület Kiadott csak a nyomtatott űrlaphoz használható, és üresen hagyható.

Könyvjelző Pénztári dokumentumok a terhelt monetáris bizonylat neve és mennyisége feltüntetésre kerül, értéke pedig automatikusan kitöltésre kerül.

A dokumentum feladása után feladás jön létre:

Terhelés 91,02 Credit 50,03 - egy leírt jegy költségére (10 574 rubel) 1 db.

A pénztárban a „készpénz” mellett, amely kizárólag a céget illeti, értékpapírok és monetáris iratok is tárolhatók. Foglalkozzunk részletesebben a pénztárban található monetáris dokumentumokkal. Számvitelüket elkülönítve vezetik, a jogszabályok a társaságok számára e folyamat önálló megszervezésének kötelezettségét írják elő. Erre a számviteli törvény (1996. november 21-i 129-FZ.) 6. cikkének (3) bekezdése közvetlenül utal. Figyelemre méltó, hogy az ilyen tárgyak teljes monetáris jellege ellenére a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumában (az Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i határozatával jóváhagyva) nincsenek nyilvántartások róluk. 88. szám). Nem szabad azonban feltalálnia a kereket, mert nagyon is lehetséges, hogy ugyanazt a pénztári jelentést vagy könyvelési könyvet a pénztárbizonylatokról és beszedési megbízásokról a pénzbeli bizonylatok elszámolásához igazítsák. A lényeg az, hogy minden szükséges részletet fel kell tüntetni a kidolgozott nyilvántartásokban (az 1996. november 21-i 129-FZ törvény 9. cikkének 2. bekezdése):

A dokumentum címe;

Elkészítés dátuma;

annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;

Üzleti tranzakciók mérői fizikai és pénzben kifejezve;

az üzleti ügylet lebonyolításáért és lebonyolításának helyességéért felelős személyek beosztásának megnevezését;

az említett személyek személyes aláírása.

Vegyük észre, hogy a monetáris bizonylatok kidolgozott "tulajdonos" nyilvántartásait a szervezet számviteli politikájának jóvá kell hagynia. Ellenkező esetben minden kreativitás értelmét veszti.

Úgy tűnik, a legrosszabbnak vége. De nem: a monetáris dokumentumok pénztárba történő átvételekor nemcsak nyilvántartásba kell venni, hanem egyidejűleg a könyvelésben is tükröződni kell. A számlatükör és az alkalmazási útmutató (amelyet a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú végzésével hagyott jóvá) előírja, hogy az ilyen objektumokhoz 3-as alszámlát kell nyitni az 50-es számlára azonos néven "Pénz". dokumentumok". Az ilyen eszközök bekerülési értéke a beszerzési költségek összege alapján kerül meghatározásra. A monetáris bizonylatok analitikus könyvelése típusonként történik.

Nehézségek társulnak a monetáris dokumentumnak tekintett dokumentum meghatározásához. A számlatükörben ezeket az átutalás elve határozza meg, és ez lehetővé teszi néhány fajtájuk egyértelmű megkülönböztetését a számvitelben:

postai bélyegek;

állami illetékbélyegek;

Váltóbélyegek;

repülőjegyek fizetve.

Továbbá megadhatja az "és egyebeket", pl. a főkönyvelőnek minden egyes esetben el kell döntenie, hogy belefoglalja-e ezt a dokumentumot a készpénz összetételébe, és ennek megfelelően melyik számlán jelenítse meg a készpénz-egyenértékét.

A készpénzes bizonylatok NEM tartalmazzák:

immateriális javakra vonatkozó dokumentumok (a 04-es számlán kerülnek figyelembevételre)

értékpapírok (58. számlán nyilvántartva)

szigorú jelentési űrlapok (a 006-os számlán számolva)

részvényesektől visszavásárolt részvények (81. számla)

A számlák besorolása szerint az 50. „Pénztár” számla minden alszámláját a készpénzszámlákhoz kell rendelni, de az úgynevezett pénztárbizonylatok a készpénz helyettesítői, és a készpénzzel ellentétben nem mindig használhatók számlák fedezésére. fizetendő . Valójában nem véletlen, hogy a monetáris bizonylatokat külön 50.3 „Pénzdokumentumok” alszámlához rendelik.

Bemutatunk néhány megközelítést a monetáris dokumentumok meghatározásához.

A monetáris dokumentum egy céligazolás, amelyért pénzt fizettek. A „cél bizonyíték” kifejezés azt jelenti, hogy ez a dokumentum a céljának szigorúan összhangban használható.

Elméletileg felmerül a kérdés, hogy a számvitelben milyen becsléssel kell rögzíteni a monetáris bizonylatokat.

2001-ig olyan eljárást írtak elő, amely szerint a monetáris eszközöket névértékben kellett figyelembe venni. Minden esetben, és a legtöbb volt, amikor a tényleges költség (általában a kifizetett ár) egybeesett a névértéken történő értékeléssel, akkor nem volt probléma, de amikor nem volt egyezés, akkor az tükrözi a fizetett ár és a névérték közötti különbséget. Szerencsére az új számlatükörben nincs ilyen probléma.

A probléma megoldása után azonban a számlatükör összeállítói újabb problémát hoztak létre: az 50.3 „Pénztári bizonylatok” számla egyenlege nehezen ellenőrizhető. Ez annak köszönhető, hogy a leltározás során a monetáris bizonylatok összköltsége csak névértéken tárható fel, míg az 50.3 „Pénz bizonylatok” számlán lévő szintetikus könyvelésben azok értéke tényleges bekerülési értéken jelenik meg. Ebből következően az egyik alapvető számviteli követelmény, a következetesség követelménye sérül. Valójában a PBU 1/98 „Számviteli politika” 7. bekezdése utasítja a vállalkozások adminisztrációját, hogy biztosítsák „az analitikus számviteli adatok azonosságát a szintetikus számviteli számlák forgalmával és egyenlegével minden hónap utolsó naptári napján”.

Természetesen, ha azt mondjuk, egy utalvány, amelynek névértéke 3000 rubel. az adminisztráció vásárolta meg a vállalkozás alkalmazottai számára 2800 rubelért, akkor az 50.3 „pénzügyi dokumentumok” számla terhelése 2800 rubelt fog tükrözni, de a pénztárnál 2800 rubel helyett. lesz egy 3000 rubel pénzbeli dokumentum. számviteli készpénz számla készpénz

Ez további nehézségeket okoz a könyvelő számára, mert az analitikus könyvelésben minden ilyen bizonylathoz két becslést kell adnia - egy névlegeset (ez szinte mindig magán a bizonylaton van feltüntetve) és egy ténylegeset, amelyre vonatkozóan minden esetben a becslések eltérése esetén referencia bejegyzést kell tenni. És csak ebben az esetben lehetséges betartani a PBU 1/98 fenti követelményeit, és biztosítani a szintetikus és az analitikus elszámolás közötti egybevetést.

A monetáris dokumentumok elérhetőségének elszámolását azzal magyarázzák, hogy a szervezetnek utalványokat kell vásárolnia pihenőotthonok és szanatóriumok számára, úti okmányokat, postai bélyegeket, állami illetékbélyegeket stb. Mindegyiknek beszerzési ára van.

A monetáris bizonylatok átvételének és leírásának elszámolása a bejövő és kimenő készpénzes utalványok kivonatával történik. A számviteli osztály nyit könyvet a monetáris bizonylatok mozgatására, de a bejövő és kimenő bizonylatokról havonta egy-két jelentést készít a pénztáros a pénztárkönyvben, amelyben erre egy bizonyos zóna van kijelölve. Az analitikus számvitel könyvnyilvántartását a pénztáros vezeti. A naplórendelési űrlapon a szintetikus könyvelést a könyvelő az 1. számú naplórendben szervezi. A beszámolási időszak végén a naplókönyv és a monetáris bizonylatok mozgáskönyve egyenlege kölcsönösen egyeztetésre kerül.

A monetáris dokumentumokat a beszerzésük tényleges költségeinek összegében veszik figyelembe. Pénzügyi bizonylatok vásárlása történhet készpénzes és nem készpénzes fizetéssel.

A pénztárban jóváírt pénzbizonylatokat (bejövő pénztári utalvány kiállításával) az elszámoltatható személyek részére felhasználásra adják ki, vagy kedvezményes áron értékesítik a szervezet alkalmazottainak (a selejtezést számlapénztári utalvány adja ki).

A pénztárkönyvben a pénztárbizonylatok mozgása külön jelenik meg. A pénztáros minden hónapban jelentést készít a pénztárbizonylatok mozgásáról.

Főbb üzleti tranzakciók:

A szállító utalványát jóváírták - D50.3K76;

Az utalványt alkalmazottnak adják el - D76K50.3.

A következő fejezetben a nem készpénzes és készpénzes fizetési módok eljárásával foglalkozunk.

A mai napig az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendeletével jóváhagyott, a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albuma nem rendelkezik a monetáris dokumentumok elszámolására szolgáló űrlapokról. Ezért maga a szervezet létrehozhatja és jóváhagyhatja a szükséges űrlapokat a számviteli politikában számviteli célokra (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 6. cikkének 3. szakasza, 129-FZ "A számvitelről"). Ilyen bizonylatok lehetnek például a monetáris bizonylatok mozgásáról szóló pénztári jelentés és a monetáris bizonylatok elszámolási könyve. A legfontosabb dolog az, hogy ne felejtsük el, hogy az összes szükséges részletnek jelen kell lennie az önállóan létrehozott dokumentumokban (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 9. cikkének 2. cikke, 129-FZ).

Pénzügyi dokumentumok - értékbecsléssel rendelkező dokumentumok, amelyeket a szervezet beszerzett és a pénztárában tárol.

Az 50-3 "Pénzdokumentumok" alszámlán a postai bélyegeket, az állami illetékbélyegeket, a váltókat, a kifizetett repülőjegyeket és egyéb pénzbeli dokumentumokat veszik figyelembe a szervezet pénztárában.

A készpénzes bizonylatok nem tartalmazzák:

Immateriális javakra vonatkozó dokumentumok (a 04-es számlán kerülnek figyelembevételre);

Értékpapírok (58. számlán nyilvántartva);

A szigorú jelentéstétel formái (006-os számlán elszámolva);

Részvényesektől visszaváltott részvények (81. számla).

A monetáris dokumentumokat a beszerzésük tényleges költségeinek összegében veszik figyelembe. Pénzügyi bizonylatok vásárlása történhet készpénzes és nem készpénzes fizetéssel.

A pénztárban jóváírt pénzbizonylatokat (bejövő pénztári utalvány kibocsátásával) az elszámoltatható személyek részére adják ki használatra, vagy a szervezet alkalmazottai kedvezményes áron értékesítik (a selejtezést számlapénztári utalvány adja ki).

A pénztárkönyvben a monetáris bizonylatok mozgása külön jelenik meg. A pénztáros minden hónapban jelentést készít a pénztárbizonylatok mozgásáról.

A szervezet pénztárában lévő pénztárbizonylatok 50/3 alszámlán kerülnek elszámolásra a tényleges beszerzési költségük összegében. Az analitikus számvitel minden típusnál gondoskodik a monetáris bizonylatok karbantartásáról.

A monetáris bizonylatok vásárlása és könyvelésre történő átvétele a számla 50/3 terhelésén jelenik meg a következő számlák jóváírásával összhangban: 51 - a monetáris bizonylatok beszerzési költsége; 71 vagy 76 és egyéb elszámolási számlák magánszemélyeken vagy jogi személyeken keresztül.

A monetáris bizonylatok felhasználása (kibocsátása, kiadása) az 50/3 számla jóváírásán jelenik meg. A befizetett repülőjegyek számlakötelesek részére történő kiállítása a 71. számla terhelése és az 50/3 számla jóváírása alatt jelenik meg. A 73-as számla terhelésén és 50/3-as jóváíráson jelenik meg a munkavállalók részére költségtérítési utalványok kiállítása, részben vagy egészben. Az utalványok díjmentes kiállítása esetén a megfelelő forrás terhére: terhelési számla 91/2 jóváírási számla 50/3.

Pénztár vezetésének, pénz- és pénzbizonylatok tárolásának követelménye.

A vállalkozás minden pénzbevételét és kifizetését a pénztárkönyvben rögzítik.

Minden vállalkozás csak egy pénztárkönyvet vezet, amelyet számmal kell ellátni, felfűzve és viasz- vagy masztixpecséttel le kell zárni. A pénztárkönyvben lévő lapok számát a vállalkozás vezetője és főkönyvelője aláírásával igazolja.

A pénztárkönyvi bejegyzések 2 példányban, tintával vagy golyóstollal ellátott szénpapíron keresztül kerülnek tárolásra. A lapok második példányának leválaszthatónak kell lennie, és pénztári jelentésként kell szolgálnia. A lapok első példányai a pénztárkönyvben maradnak. A lapok első és második példánya azonos számokkal van számozva.

A pénztárkönyvben a törlések és meg nem határozott javítások nem megengedettek. Az elvégzett javításokat a pénztáros, valamint a vállalkozás főkönyvelője vagy az őt helyettesítő személy aláírásával igazolja.

A pénztárkönyvbe a pénztáros minden megbízás vagy azt helyettesítő egyéb okmány pénz átvétele vagy kiadása után azonnal bejegyzi. A pénztáros minden nap a munkanap végén kiszámolja az aznapi tranzakciók eredményét, a következő napon megjeleníti a pénztárgépben a pénz egyenlegét és elküldi a második letépő lapot (a bejegyzések másolatát a napra vonatkozó pénztárkönyv) bizonylatokkal és kiadási pénztárbizonylatokkal nyugta ellenében a számviteli osztályhoz pénztári jelentésként.pénztárkönyv.

Vállalkozásoknál a pénztárbizonylatok teljes biztonsága mellett a pénztárkönyvet automatizáltan lehet vezetni, amelyben lapjai "Pénztárlap beillesztése" machinogram formájában vannak kialakítva. Ezzel egyidejűleg egy gépgrammos "Pénztárjelentés" keletkezik. Mindkét névre szóló gépgrammot a következő munkanap elejéig kell elkészíteni, azonos tartalmúnak kell lennie, és a pénztárkönyvben előírt valamennyi adatot tartalmaznia kell.

A pénztárkönyv lapjainak számozása ezeken a gépdiagramokon év elejétől automatikusan, növekvő sorrendben történik.

A "Pénztárlap beillesztése" tipogramban minden hónap utolsó lapjának automatikusan ki kell nyomtatnia a pénztárkönyv teljes lapszámát minden hónapra, az utolsónak pedig a naptári évre - a pénztárkönyv lapjainak teljes számát. az évre.

A pénztáros a „Pénztár beillesztési lapja” és „Pénztári jegyzőkönyv” machinogramok kézhezvétele után köteles ezen bizonylatok elkészítésének helyességét ellenőrizni, aláírni és átadni a pénztári jegyzőkönyvet, a bejövő és kimenő pénztárbizonylatokkal együtt, a számviteli osztályra a pénztárkönyv betétlapján található átvételi elismervény ellenében. A pénztári betétlap gépgrammjait a biztonság és a könnyű kezelhetőség érdekében a pénztáros minden hónapra külön őrzi egész évben. A naptári év végén (vagy szükség szerint) a „Pénztárlap beszúró lap” gépgramjai időrendi sorrendben kerülnek könyvelésre. A évi összes lapszámot a vállalkozás vezetője és főkönyvelője aláírásával igazolja és a könyvet lepecsételi.

A pénztárkönyv helyes vezetésének ellenőrzése a vállalkozás főkönyvelőjére van bízva.

Nem fogadható el a pénztárból történő pénzkiadás, amelyet a címzett pénztári utalványon vagy más azt helyettesítő okirattal nem igazolt, a pénztári készpénzállomány igazolására. Ez az összeg hiánynak minősül, és a pénztártól szedik be. A beérkező készpénzes megbízásokkal nem igazolt készpénz készpénztöbbletnek minősül, és a vállalkozás bevételében kerül jóváírásra.

A fő (fő)pénztáros a munkanap kezdete előtt a többi pénztárosnak előre átadja a terhelési műveletekhez szükséges készpénz összegét a pénztáros által átvett és kiállított pénzkönyvben nyugta ellenében.

A pénztárosok a munkanap végén kötelesek a beérkezett előlegben és az átvételi bizonylatok szerint átvett pénzben beszámolni a fő(fő)pénztárosnak, a készpénz egyenlegét és az elvégzett műveletekről szóló pénztárbizonylatokat átadni. (fő) vezető pénztáros átvételi elismervény ellenében a pénztár által elfogadott és kiállított számviteli könyvben pénzt.

A munkabérre, ösztöndíjra kapott előlegekről a pénztáros a bérjegyzékben meghatározott határidőn belül köteles bejelenteni azok kifizetését. Ezen időszak lejártáig a pénztárosok kötelesek átadni a pénztárnak a nem bérjegyzék szerint kiállított készpénz egyenlegét. Ezt a pénzt pénztárosok által lepecsételt zsákokban, csomagokban és egyéb csomagokban a bevallott összeg megjelölésével átvételi elismervény ellenében a vezető (fő)pénztárosnak adják át.

A (3) bekezdés szerint a vállalkozások vezetői kötelesek pénztárat (a készpénz átvételére, kiadására és ideiglenes tárolására kialakított elkülönített helyiséget) felszerelni, és gondoskodni a pénz biztonságáról a pénztárban, valamint a pénztárból történő kiszállításkor. bankintézetnek és átadták a banknak. Abban az esetben, ha a vállalkozásvezetők hibájából nem teremtették meg a szükséges feltételeket a pénzeszközök biztonságának biztosításához azok tárolása és szállítása során, a törvényben meghatározott eljárás szerint felelősséget viselnek.

A pénztár helyiségét el kell szigetelni, a pénztárba vezető ajtókat a tranzakciók során belülről zárni kell. Tilos a pénztár helyiségébe olyan személyek bejutni, akik nem kapcsolódnak a pénztárhoz.

A vállalkozások pénztárai a vonatkozó jogszabályok szerint biztosíthatók.

A vállalkozásoknál minden készpénzt és értékpapírt rendszerint tűzálló fémszekrényekben, egyes esetekben pedig kombinált és közönséges fémszekrényekben tárolnak, amelyeket a munkanap végén kulccsal zárnak és pénztári pecséttel zárnak le. A fémszekrények kulcsait, pecsétjeit a pénztárosok őrzik, akiknek tilos azokat a megbeszélt helyen hagyni, illetéktelen személynek átadni, másolatot készíteni.

A kulcsok könyvelt másodpéldányait a pénztárosok által lepecsételt csomagokban, koporsókban stb. a vállalkozásvezetők őrzik. Negyedévente legalább egy alkalommal a vállalkozás vezetője által kinevezett bizottság ellenőrzi, amelynek eredményét a törvény rögzíti.

A kulcs elvesztésének észlelése esetén a vállalkozás vezetője jelenti az esetet a belügyi szerveknek, és intézkedik a fémszekrény zárjának azonnali cseréjéről.

Tilos készpénzt és egyéb olyan értéket a pénztárban tartani, amely nem ehhez a társasághoz tartozik.

A pénztáros a pénztár és a fém szekrények kinyitása előtt köteles a zárak, ajtók, ablakrácsok, tömítések biztonságát ellenőrizni, a biztonsági riasztó működését ellenőrizni.

A pénztáros a zár megsérülése, eltávolítása, zárak, ajtók, rácsok törése esetén köteles haladéktalanul jelenteni a vállalkozás vezetőjének, aki az esetet bejelenti a belügyi szerveknek, és intézkedik a pénztár védelméről. alkalmazottaik érkezése előtt.

Ebben az esetben a vállalkozás vezetője, főkönyvelő vagy az őket helyettesítő személyek, valamint a vállalkozás pénztárosa a belügyi szervek engedélyének beszerzése után ellenőrzi a pénztárban tárolt készpénz és egyéb értéktárgyak rendelkezésre állását. Ezt az ellenőrzést a készpénzes tranzakciók megkezdése előtt kell elvégezni. Az ellenőrzés eredményéről 4 példányban okirat készül, amelyet az ellenőrzésben résztvevő valamennyi személy aláír. A törvény első példányát a belügyi szervekhez, a másodikat a biztosítóhoz, a harmadikat a felsőbb szervezethez (ha van), a negyedik pedig a vállalkozásnál marad.

Az önkormányzati és állami intézmények tevékenységük során igénybe veszik pénzes dokumentumok. költségvetési számvitelben névértékű fizetőeszközök. Ezeket az eszközöket olyan esetekben alkalmazzák, amikor az elszámolások megtörténtek, de a kifizetett szolgáltatások még nem történtek meg.

A készpénzes dokumentumok...

A szóban forgó pénzügyi eszközök például a fizetett élelmiszerjegyek, üzemanyag, olaj. A számviteli politikában a szervezet jellemzi tevékenységének fő szempontjait. Meghatározza az üzleti tevékenységek során felhasználandó monetáris dokumentumok listáját is. A választás során az intézmény a 157n számú utasítás 169. pontja alapján vezérel. A rendelkezések szerint készpénzes dokumentumok vannak:

1. Értesítések postai utalványokról.
2. Fizetett utalványok táborhelyekre, szanatóriumokba, pihenőházakba. Kivételt képeznek az intézményekhez az FSS regionális részlegeitől kapott, szakszervezetektől, állami és egyéb szervezetektől ingyenesen beérkező beutalások.
3. Postai bélyegek és borítékok hozzájuk.

Az intézmény a számviteli politikájába és egyéb pénzes dokumentumok. Ez lehet:

1. Városi tömegközlekedésben használt utazási kártyák.
2. Fizetési kártyák mobilkommunikációhoz, nemzetközi / távolsági hívásokhoz, Internet hozzáféréshez.
3. Vasúti és repülőjegyek.

Árnyalatok

A pénztárbizonylatok forgóeszközök,összefoglalva. Az Útmutató szerint azokat az intézmény pénztárában kell tárolni. A nyugtát és a kiadást jóváírási/kiadási megbízással kell kiállítani. Ez utóbbi nyomtatványait a Pénzügyminisztérium 173n. számú rendelete hagyta jóvá. A bejövő/kimenő megbízásokat a készpénzforgalmat rögzítő papíroktól elkülönítve kell a megfelelő naplóban rögzíteni.

Könyvelés

Pénztári dokumentumok a pénztárkönyv külön lapjain tükröződik. Ugyanakkor „Raktáron” jelzéssel vannak ellátva. Az elemzésben típusonként veszik figyelembe az elszámolások alapjairól és műveleteiről szóló összesítő kártyán. A kártya az év elején a fennmaradó összegek bejegyzéseivel nyílik meg. Az aktuális információkat legkésőbb a művelet dátumát követő napon kell megadni. A hónap végén megtörténik az egyenlegek kiszámítása.

Utalványok

Ezeket a jelentés tartalmazza. A szanatóriumokban a rekreáció megszervezését az intézmény alapító okiratának vagy más helyi jogszabályának kell biztosítania. Visszaérkezés után a dolgozók előzetes jelentést adnak, melyhez csatolják az utalvány csonkot (retúrjegyet).

Jegyek

Előzetes vásárlás esetén tárolásuk szükséges. A megvásárolt jegyeket a pénztárosnak adjuk át. ként regisztrálja őket. Jegyeket azoknak az alkalmazottaknak adnak ki, akiknek munkája állandó utazással jár.

Fizetési kártyák

Általában az üzemeltetőktől vásárolják. Minden kártya egyedi számmal rendelkezik. Az intézménynek ki kell dolgoznia és jóvá kell hagynia a hírközlés használatát szabályozó helyi törvényt. Meghatározza a fizetési kártya igénybevételére jogosult munkavállalók listáját, valamint azokat a feltételeket, amelyeknek a használat során be kell tartaniuk. Kompenzációt biztosítanak például a munkaidőben kezdeményezett hívások költségeiért. Ezenkívül szabályozni kell a személyzetnél felmerült kiadások igazolásának eljárását.

Élelmiszerbélyeg

A jogszabály meghatározza azon tanulói kategóriák listáját, akiknek az intézménynek ingyenes ebédet és reggelit kell biztosítania. Az étkezést utalványok biztosítják. A következő adatokat kell tartalmazniuk:

1. Szám.
2. Érvényesség.
3. Teljesítmény típusa.
4. Ár.
5. Intézmény bélyegzője.
6. A felelős tisztviselő aláírása.

Üzemanyag kuponok

Ha a szerződésnek megfelelően a megfelelő márka üzemanyag- és kenőanyag-mennyiségéért fizetnek, akkor készpénzként kell elszámolni azokat a dokumentumokat, amelyeket az intézmény a járművezetők tankolására kap. A kuponokat szükség szerint adjuk ki a jelentés alapján illetékes tisztviselőnek. A tüzelőanyag elszámolása leltár formájában, előzetes jelentés benyújtását követően történik. Mellékeljük a járművet feltöltő benzinkút igazoló okmányait készpénzes okmányok ellenében.

Bejegyzés

A nyilvántartás vezetése során a könyvelőnek tükröznie kell a pénztárbizonylatok pénztári átvételére vonatkozó információkat:

1. A főintézmény és részlegei közötti elszámolások részeként.
2. Állami intézményektől díjmentesen átvételi és átadási okirat alapján.
3. A természetbeni kártérítés részeként.
4. A leltár során azonosított többlet. Az információforrás a vonatkozó ellenőrzési aktus lesz.
5. A főintézménytől az alosztályokig ingyenes.

Ezen túlmenően, a szakembernek tükröznie kell a dokumentumok kiállítására és selejtezésére vonatkozó információkat lopás, hiány, sérülés esetén, beleértve a vis maior miatti esetet is.

Normatív alap

A fizetőeszközként szolgáló bizonylatok elszámolása a számlán történik. 201 35 000. A pénzügyi eszközök mozgásának nyilvántartása során a szakembereknek a 157n számú utasítást kell vezetniük. Ez a dokumentum jóváhagyta az állami és területi hatóságok, az állami tudományos akadémiák, a költségvetésen kívüli állami alapok kezelő szervei egységes számlatáblázatát. Ezenkívül a 174n számú utasításban ajánlások találhatók. Ez a dokumentum jóváhagyta a költségvetési intézmények számlatervét és annak magyarázatait.