Értesítés az usn-re való átállásról. Egyszerűsített adózási rendszer (usn, usno, egyszerűsített adózás) Új cég
Az egyszerűsített adózási rendszert választó adóalanyok mentesülnek az áfa-, a jövedelemadó- és az ingatlanadó alól, néhány, az adótörvényben meghatározott kivételtől eltekintve.
Ezen adók helyett a leegyszerűsítő emberek a választott adózási tárgytól függően csak egy adót fizetnek a jövedelem után, illetve a bevétel és a kiadás különbözete után.
Azok számára, akik számára ezek a feltételek vonzónak tűnnek, ebben a cikkben elmondjuk, hogyan válthat át egy egyszerűsített rendszerre.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának megkezdéséhez csak egy dokumentumot kell küldenie az adóhivatalnak - egy értesítést formanyomtatvány szerint 26.2-1, vagy egy szabad formátumú értesítést. Nem kell várni az adóhatóság válaszára. Az USN-re való áttérés tájékoztató jellegű, nem megengedő.
Az átállás feltételei és feltételei attól függően változnak, hogy ki tér át a különleges rendszerre: már működő Kft. és egyéni vállalkozó, vagy újonnan bejegyzett.
Átállás az egyszerűsített adórendszerre 2019-ben a vállalkozás bejegyzésekor
Jelentkezés előtt győződjön meg arról, hogy megfelel ennek a különleges rendszernek a követelményeinek. Ehhez nyissa meg Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkeés be 3. bekezdés olvassa el a meglévő korlátozásokat.
Tehát nem alkalmazhat egyszerűsített adózást a társaság, ha fióktelepe van, vagy az alaptőkéjének több mint 25%-a más jogi személyhez tartozik. A vállalkozók és szervezetek létszámkorlátja 100 fő.
Azok listája, akiknek az egyszerűsített rendszer elérési útja meg van rendelve, a következőket tartalmazza:
- külföldi cégek;
- költségvetési intézmények;
- banki, mikrofinanszírozási, biztosítási tevékenységet folytató szervezetek;
- magán toborzó ügynökségek;
- ügyvédek és közjegyzők;
- befektetési és nem állami nyugdíjalapok;
- zálogházak;
- az értékpapírpiac szakmai szereplői;
- szerencsejáték-szervezők.
Ha az adóalany anélkül alkalmazza a különleges rendszert, hogy ehhez joga lenne, akkor ennek felfedezésekor az OSNO-hoz hasonlóan további adókat kell fizetnie. Ezekre az adókra áfát, jövedelemadót (vagy személyi jövedelemadót), vagyonadót, bírságot és kötbért kell fizetniük, valamint be kell nyújtaniuk a hiányzó nyilatkozatokat. Igaz, az adófizetőknek néha sikerül elkerülniük a felelősséget, erről a cikk végén olvashat.
A korlátozás alá nem eső Kft. vagy egyéni vállalkozó a tevékenység első napjától kezdheti meg az egyszerűsített munkavégzést, ha időben értesíti az adóhivatalt.
Az "időben" az 30 napon belül miután bejegyzést tett a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába vagy az EGRIP-be. Ebben az időszakban lehet bejelentést benyújtani bármilyen formában vagy készen forma 26.2-1. A második lehetőség kényelmesebb, mert tartalmazza az összes kötelező mezőt.
A jelentkezési lapot a weboldalunkon található dokumentumsablonok adatbázisa tartalmazza.
Ha nem tartja be a 30 napos határidőt, akkor az egyszerűsítés csak a következő év január 1-jétől fog ragyogni.
Egyébként egyáltalán nem szükséges megvárni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába és az EGRIP-be történő bejegyzést. Az értesítés a regisztrációs okmányokkal egyidejűleg is elküldhető. Ebben az esetben a TIN-t és a KPP-t nem kell feltüntetni az értesítésben, mert az újonnan regisztrált szervezet vagy vállalkozó még nem rendelkezik ilyenekkel.
A kérelemben jelölje meg, hogy melyik adózási tárgyat választja:
- "Jövedelem";
- "Jövedelem mínusz kiadás".
Legyen óvatos a választásnál, mert. csak a jövő év elejétől lehet egyik objektumot a másikra cserélni. Ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC 2019-ben az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazza, akkor a „Jövedelem mínusz kiadások” opcióra történő módosításához szüksége van tárgyév december 31-ig küldjön értesítést formanyomtatvány szerint 26.2-6.
Ne feledje, hogy az egyszerű partnerségi megállapodásban és a vagyonkezelésben résztvevők nem választhatják ki a „Jövedelem” objektumot. Mindenki más tetszés szerint választ tárgyat, nincs korlátozás. Úgy gondolják, hogy a „Jövedelem mínusz a kiadások” objektumot akkor hasznos használni, ha a kiadások aránya a bevételek teljes tömegében meghaladja 60% .
Átállás egy másik adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre
Ha egy egyéni vállalkozóra vagy LLC-re nem vonatkoznak jövedelemkorlátozások és egyéb paraméterek Az adótörvény 346.12értesíteni kell formanyomtatvány szerint 26.1-1és küldje el az adóhivatalnak.
De az átállás időpontja attól függ, hogy milyen adózási rendszert alkalmaztak korábban.
Átállás az OSNO-ról és az ESHN-ről
Az OSNO-val és az ESHN-nel csak az új naptári év elejétől lehet áttérni az egyszerűsített rendszerre. Az értesítés küldésének határideje az előző év december 31-e előtt, míg a szervezeteknek fel kell tüntetniük az értesítésben:
1. Jövedelem tárgyév október 1-jén. Ha az összeg több mint 112,5 millió rubel- a mód nem alkalmazható, ez szerepel benne Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. szakasza.
Ez a bekezdés a szervezetekre vonatkozik, egyéni vállalkozók nem szerepelnek benne. Ebből következik, hogy a vállalkozók a jövedelemhatár betartása nélkül is áttérhetnek az egyszerűsített rezsimre, és kérelmükben nem kell 9 havi jövedelmet feltüntetniük. Ez azonban nem szünteti meg az egyéni vállalkozó betartási kötelezettségét limit 150 millió rubel. évi bevétel hogy ne veszítse el az egyszerűsített adórendszer használatának jogát.
2. A tárgyi eszközök tárgyév október 1. napján fennálló maradványértéke. Az LLC-k egyszerűsített adórendszerére való átállás szabályai 2018-ban 150 millió rubel küszöbértéket írnak elő.
Limit beállítva Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 16. alpontja, 3. pont, és ez is csak szervezetekre vonatkozik, egyéni vállalkozókat nem említ. A Pénzügyminisztérium számos pontosítása arra vezethető vissza, hogy a vállalkozók áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre a tárgyi eszközök értékhatárának betartása nélkül, de az egyszerűsített adózás alkalmazása során ezt a határt be kell tartaniuk. ellenkező esetben elvesztik a különleges rezsimhez való jogukat.
Ennek megfelelően a befektetett eszközök maradványértékének összege az egyszerűsített rendszerbe való átállást megelőző év október 1-jén, az értesítésben 26.2-1 csak szervezetek.
Új év január 1-jétől bejelentés benyújtása után egyszerűsített adózási rendszerben dolgozhat a szervezet, vállalkozó.
ÁFA behajtás az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az OSNO-tól
Az általános rendszerről az egyszerűsített adórendszerre áttérve az egyéni vállalkozók és a kft-k áfa nélkül kezdenek dolgozni, és vissza kell állítaniuk az áfát a pontban megjelölt levonások után. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza.
Tehát az áfa visszaigényelhető a készleten lévő áruk és anyagok, a befektetett eszközök maradványérték arányában, az átutalt előlegek után. Csak azokat az áfaösszegeket kell visszaigényelnie, amelyeket korábban levont.
Az áfa visszaigénylése az átállást megelőző adózási időszakban történik. Vagyis ha egy szervezet 2019. január 1-től kezdi alkalmazni az egyszerűsített adózási rendszert, akkor 2018 negyedik negyedévében vissza kell állítania az áfa összegét.
Áttérés az UTII-ről
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének 3. szakasza feljogosítja azokat az adóalanyokat, akik megszűntek UTII-fizetők lenni, egyszerűsített rendszer iránti kérelem benyújtására 30 napon belül az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének időpontját követően. Ez az egyetlen eset, amikor a naptári év végének megvárása nélkül lehet áttérni az egyszerűsített adózásra.
Ugyanakkor az átmenet eljárása, korlátozásai és korlátai ugyanazok, mint a többinél.
Hogyan kell értesítést küldeni
Küldheti papír vagy elektronikus formában. Ha papíron küldi be, akkor két példányt kell kiállítania, amelyek közül az egyik az IFTS jelzéssel ellátott kérelmezőnél marad. Az iratot személyes látogatás alkalmával, postai úton vagy képviselőn keresztül átadhatja az adóhivatalnak.
Gyorsabb és kényelmesebb az átállásról elektronikusan értesíteni, ha dokumentumot küldünk a TMS-be, például a Cégem szolgáltatáson keresztül. Személyes fiókjában nyomon követheti az elküldött dokumentum állapotát.
Amikor egy vállalkozó vagy LLC elveszíti a különleges rendszerhez való jogát
Ha a fent felsorolt határértékeket túllépik, nevezetesen:
- Az éves bevétel meghaladja a 150 millió rubelt;
- az alkalmazottak száma több mint 100 lesz;
- az állóeszközök maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt;
- a szervezetnek fióktelepei lesznek, és/vagy más jogi személyek részesedése az alaptőkéből meghaladja a 25%-ot;
- az adózó olyan tevékenységet fog folytatni, amelyre az egyszerűsített adózási rendszer nem megengedett.
Mindezekben az esetekben az egyéni vállalkozók és szervezetek elvesztik az egyszerűsített rendszer szerinti munkavégzés jogát, és úgy tekintik, hogy az OSNO-t annak a negyedévnek az elejétől alkalmazzák, amelyben a jogsértés vagy túllépés történt. Ez azt jelenti, hogy a negyedév elejétől újra kell számolni az adókat, mint az OSNO-ban, be kell fizetni, be kell nyújtani a hiányzó áfa, jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó, ingatlanadó jelentéseket. Ugyanakkor ebben a helyzetben nem lesz pénzbírság és szankció, ha késik az adókkal és az OSNO-jelentésekkel.
Egy külön alosztály megjelenése egy szervezetben fióktelep jelei nélkül nem jelenti az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztését és az OSNO-hoz való átruházást. A tilalom csak a fióktelepekre vonatkozik. Ha egy külön alosztálynak nincs saját mérlege, és nem szerepel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, a szervezet továbbra is alkalmazhatja a különleges rendszert.
Visszatérhet-e az adózó az egyszerűsített adórendszerre, ha elveszíti a különleges rendszerhez való jogát?
Igen, de aszerint cikk (7) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13 legkorábban a jogvesztést követő egy éven belül, és ha az megfelel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának követelményeinek.
Ha egy szervezet vagy egy vállalkozó nem küldött időben értesítést az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról, vagy egyáltalán nem küldte el, ugyanakkor egyszerűsített rendszeren dolgozott, ez nem mindig jelenti azt, hogy felelősséget viselni és többletadót fizetni az általános adórendszer szerint.
Ha az adófelügyelőség egyszerűsített bevallást fogadott el, egyszerűsített jövedelemadó fizetési kötelezettséget írt ki, nem követelte az adózót áfa, jövedelemadó megfizetésére, ezen adók bevallása benyújtására, vagyis egyszerűen „elmulasztotta” a szabálysértést, ill. semmilyen módon nem reagált rá, a bíróság az adózó oldalára állhat.
Ezt erősíti meg például a Központi Kerületi Központi Közigazgatási Körzet rendelete 2017. május 31-i keltezésű А36-2881/2016 sz.és a moszkvai körzet AC rendelete 2016. november 29-i keltezésű А41-92205/2015 sz..
A bíróság a következőképpen érvel: az adóhatóság köteles ellenőrizni az adótörvények betartását, és fellépni a szabálysértőkkel szemben. Ha az adóhatóság higgadtan nézte, hogy az adózó egyszerűsített rendszerben fizet és jelent be, akkor ez azt jelenti, hogy elismerték e speciális rendszer alkalmazásának jogát.
Ám ügyének bizonyítása érdekében az adófizetőnek időt kell töltenie és birkóznia kell a bíróságon, ezért jobb, ha nem kísérti a sorsot, és mindent helyesen és időben megtesz.
Könnyebb lesz az egyszerűsített adók nyilvántartása és bejelentése, ha a Cégem szolgáltatás felhasználója lesz. A rendszer automatikusan kiszámolja az adókat és járulékokat, kitölt egy bevallást, bevételi és kiadási könyvet, állítja elő a fizetési számlákat és az elsődleges bizonylatokat.
Személyes számláján egyetlen gombnyomással fizethet előleget és adót, bevallásokat küldhet és nyomon követheti azok állapotát. Regisztrált felhasználók számára ingyenes elektronikus aláírást adunk ki.
Bármilyen számviteli és adózással kapcsolatos kérdés esetén a „Vállalkozásom” internetes könyvelés felhasználói ingyenes szakértői tanácsot kaphatnak.
Ha a szervezet megfelel bizonyos feltételeknek, az új évtől jogában áll áttérni az általános adózási rendről az egyszerűsített adózási rendszerre. Ehhez legkésőbb 2016. december 31-ig be kell jelentenie az ellenőrzést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). A bejelentési formanyomtatvány (N 26.2-1 nyomtatvány) jóváhagyva A szervezet általános adózási rendről az egyszerűsített adózási rendszerre történő helyes átállására a Clerk algoritmust készített. Tartsd magad hozzá.Állítsa vissza az „előzetes” áfát az általános adózási rendszer keretében vásárolt, de az egyszerűsített adózási rendszer szerint felhasznált eszközök költségvetésbe történő befizetéséhez
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek nem áfafizetők (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye, 346.11. cikk). Ezért azoknál az áruknál, építési munkáknál és szolgáltatásoknál, amelyeket a vállalkozás az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt beszerzett, de jelenlegi tevékenysége során nem vette igénybe, szükséges a korábban levonásra elfogadott áfa visszaállítása (3. pont 2. pont és 2. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza).Az adót az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző év negyedik negyedévében állítják vissza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 5. bekezdése, 2. pont, 3. szakasz).
Azaz egy 2017-től az egyszerűsített adórendszerre áttérő szervezet 2016 negyedik negyedévében állítja vissza az áfát.
Ugyanebben a negyedévben vissza kell állítani a befektetett eszközök és az immateriális javak „beszámított” áfáját, amelyet a szervezet továbbra is az egyszerűsített adózási rendszerben alkalmaz.
A szervezet a következő képlet szerint határozza meg az ezen eszközökre visszafizetendő adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdése, 2. bekezdése, 3. bekezdése, 170. cikk):
Visszaigényelhető áfa = Befektetett eszközök vagy immateriális javak beszerzésekor levonható áfa összege x Befektetett eszközök vagy immateriális javak számviteli maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év december 31-én / Befektetett eszközök vagy immateriális javak bekerülési értéke számvitelben.
A visszaigényelt héa összegének tükrözésére vonatkozó eljárást nem szabályozzák a számviteli előírások, ezért a szervezetnek önállóan kell meghatároznia, és számviteli célból rögzítenie kell a számviteli politikájában (N 402-FZ szövetségi törvény 8. cikkének 4. része, 7. cikk). PBU 1/2008) .
A szervezet által meghozott döntéstől függően a visszaigényelt áfa összege a szokásos tevékenység költségeiként vagy egyéb kiadások részeként vehető figyelembe (PBU 10/99 4., 5., 11. pont).
Ennek oka az a tény, hogy egyrészt az áfa visszaigényelhető összege a szervezetnél a szokásos tevékenysége során felmerülő ráfordításnak tekinthető, így ez az összeg a szokásos tevékenység (adminisztratív) költségeként számolható el. költségek).
Másrészt az áfa-visszaigénylés olyan műveletnek tekinthető, amely nem kapcsolódik a termékek előállításához és értékesítéséhez.
Ezzel a megközelítéssel a visszaállított áfa a szervezet egyéb kiadásai közé sorolható.
Az áfa visszaigénylése a számviteli számlákon mind a 19-es „Gyártott érték áfa” számla előzetes használatával, mind a megadott számla használata nélkül, pl. bejegyzés a 91-2 (26) számla terhére és a 68-as számla jóváírására "Adó- és illetékkalkulációk".
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző év 4. negyedévének értékesítési könyvében a szervezet nyilvántartásba veszi a számlákat, amelyek áfája visszaáll a költségvetésbe történő befizetésre (ÁFA-ban használt értékesítési könyv vezetési szabályzatának 14. pontja). számítások, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának 2011.12.26-i N 1137 számú rendelete hagy jóvá.
A jövedelemadó kiszámításakor a társaság a visszaállított áfa összegét az egyéb költségek közé veszi (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. bekezdése, 2. bekezdése, 3. bekezdése, 170. cikk). Az áruk, anyagok, tárgyi eszközök, immateriális javak induló bekerülési értékét ezzel az összeggel nem jogosult növelni.
A visszaállított áfa az általános adózási rend alkalmazásának utolsó évében (és 2010.01.27. N 03-07-14/03) az egyéb ráfordítások között kerül figyelembevételre.
Például, ha egy szervezet 2017-től áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, akkor a visszaállított áfát a 2016. évi egyéb ráfordítások között szerepelteti.
Példa
A számvitelben és az adószámvitelben a kezelési igényekhez használt eszköz kezdeti költsége 70 000 rubel.
Az eszköz maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év december 31-én 50 000 rubel.
Az áfa összege 12 600 rubel. visszavonásra elfogadott.
Ezután az áfa-visszaigénylési műveletnek a következőképpen kell megjelennie:
Ezzel egyidejűleg a visszaigényelendő áfa összegére bejegyzik az értékesítési könyvbe azt a számlát, amely alapján az áfa összegét levonásra elfogadták (értékszámításnál használt értékesítési könyv vezetésének szabályai 14. pont). hozzáadott adó, az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendeletével jóváhagyva).
Azonosítsa a kapott előlegek áfáját, amelyek ellenében az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szállítás megtörténik
Ha a szervezet előleget kapott a vevőtől az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt, akkor köteles volt HÉA-t felszámítani annak összegére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikkének 1. szakasza).Joga van elfogadni ezt az áfát levonásra, miután az árut a vevőnek szállították vagy a neki nyújtott szolgáltatásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 8. szakasza és 172. cikkének 6. szakasza).
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után azonban a szervezet nem áfafizető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. pontja).
Azaz a szervezet elveszti az áfa levonási jogát a korábban kapott előlegből.
Ennek elkerülése érdekében vissza kell fizetni az "előleget" a vevőnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25 cikkének 5. szakasza). Ezt kétféleképpen lehet megtenni.
Első módszer - csak az „előleg” ÁFA összegének visszaküldése a vevőnek
A szervezet megállapodik a vevővel, hogy az áruk, munkák vagy szolgáltatások árát az áfa összegével csökkenti.A felek erről megállapodást írnak alá.
Ezután a szervezet visszaadja a vevőnek az előlegből számított áfát.
Minden intézkedést meg kell tenni annak az évnek a kezdete előtt, amelytől a vállalat áttér az egyszerűsített adózási rendszerre.
A szervezet elfogadja az "előleges" áfát levonásra az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző év IV. negyedévében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 5. pontja). Az erre a negyedévre vonatkozó vásárlási könyvben rögzíti a számlát, amelyet a vevő előlegének kézhezvételekor állított ki (az Orosz Föderáció kormányának rendeletével jóváhagyott, az áfa-számításokhoz használt beszerzési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 22. pontja). 2011. december 26-i N 1137).
A második mód az előleg teljes összegének visszaküldése a vevőnek
A mechanizmus és a feltételek ugyanazok.Annak az évnek a január 1-je előtt, amelytől a társaság az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, köteles:
- megállapodást kötni a vevővel az előleg visszaadásáról vagy a szerződés felbontásáról;
- utalja át a vevőnek az előleg teljes összegét, beleértve az áfát;
- rögzítse a vásárlási könyvben azt a számlát, amelyet a szervezet a vevő előlegének átvételekor állított ki (az áfa-számításoknál használt vételi könyv vezetésére vonatkozó szabályok 22. pontja);
- levonja az áfát a vevőnek visszaküldött előleg összegéből (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 5. szakasza).
Az "átmeneti" bevételek azonosítása és elszámolása
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójának előlegét az általános adózási rend szerint kapta meg, az árut (építési beruházást, szolgáltatást) pedig az egyszerűsített adózási rendszer szerint szállítja, a szervezet ezeket az előlegeket nem veszi figyelembe a bevétel kiszámításakor. adót az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző évre.Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első évének január 1-jén azonban a szervezet tartalmazza ezen előlegek összegét a jövedelemben (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 1. szakasza, 346.25. cikk). Vagyis ezeket veszi figyelembe az idei első negyedévi "egyszerűsített" adó kiszámításakor.
Példa
2017 óta a szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerre.
2016-ban az általános adórendszer szerint működött.
A nyereségadó és a ráfordítások kiszámításához az eredményszemléletű módszert alkalmaztuk.
A cég például 2016. december 30-án előleget kapott a vevőtől a számára nyújtott tanácsadási szolgáltatásért.
Ezeket a szolgáltatásokat 2017. február-március között biztosítjuk.
A szervezet ezt az előleget nem veszi figyelembe a 2016. évi jövedelemadó számításánál.
Ám 2017. január 1-jén a társaság az egyszerűsített adózási rendszerben elszámolt jövedelemelőleg összegét beszámítja.
Vagyis ezt az összeget veszi majd figyelembe a 2017. I. negyedévi "egyszerűsített" adó kiszámításakor.
Az általános adórendszer szerint szállított áruk (építési munkák, szolgáltatások),és a kifizetés az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időszakában történik
Ebben az esetben a szervezet figyelembe veszi az áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket a jövedelemadó kiszámításakor.
Nem számít, hogy a kifizetés akkor érkezik meg, amikor a cég módosítja az adórendszert.
Valójában az elhatárolásos módszerrel a fizetés dátuma nem számít (Az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikkének 1. szakasza).
A szervezet nem számítja bele a vevőtől kapott összeget az egyszerűsített adózási rendszerben nyilvántartott bevételek közé (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikkelyének 1. pontja, 346.25. cikk).
Példa
2016 decemberében a szervezet információs szolgáltatásokat nyújtott az ügyfélnek 100 000 rubel értékben.
Az ügyfél 2017 januárjában utalja át a pénzt.
A 2016-os jövedelemadó kiszámításakor a szervezet 100 000 rubelt vesz figyelembe.
A társaság 2017 januárjában az ügyféltől kapott összeget nem mutatja be az egyszerűsített adózási rendszer szerint elszámolt bevételben.
Az „átmeneti” költségek azonosítása és rögzítése
Az „átmeneti” kiadásokat csak azok az „egyszerűsítők” veszik figyelembe, akik a bevételt és a kiadásokat választották adózási tárgyként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza).Ha a szervezet az adózás tárgyát - a bevételt - választotta, semmilyen kiadást nem tud figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 1. pontja). Se nem aktuális, se nem "átmeneti".
Az általános adózási rendszer szerint fizetett költségek, de az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási időszakához kapcsolódnak
Itt például azokról a nyersanyagokról van szó, amelyeket az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt nem vittek át a termelésbe.Vagy olyan munkákról és szolgáltatásokról, amelyek teljesítési okiratát akkor írják alá, amikor a szervezet speciális rezsimre vált.
Vagy a folyamatban lévő termelésnek tulajdonítható közvetlen költségek egyenlegéről.
A társaságnak jogában áll figyelembe venni ezeket a költségeket az "egyszerűsített" adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 1. pontja, 346.25. cikk).
Végül is fizetik, és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási időszakára vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza). Az „átmeneti” kiadások elszámolásának eljárása azok típusától függ:
Az általános rendszer szerint fizetett és az egyszerűsített adózási rendszer szerint elszámolt "átmeneti" kiadások elszámolásának eljárása
A kiadások típusa | Ha az egyszerűsített adózási rendszer költségei között szerepel |
Harmadik fél előadóművészek munkáinak vagy szolgáltatásainak kifizetésének költségei | A munkavégzésről vagy a szolgáltatásnyújtásról szóló aktus aláírásának napjától (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. pontja, 346.17. cikk és 4. szakasz 1. szakasza, 346.25. cikk) |
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt a termelésbe át nem vitt nyersanyagok és anyagok költsége | A könyvelésre való átvétel napjától (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. pontja, 346.17. cikk és 4. szakasz, 1. szakasz, 346.25. cikk) |
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt nem értékesített áruk költsége | Az áruk vevőnek történő átadásának napjától (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk és 4. szakasz, 1. cikk, 346.25. cikk) |
A folyamatban lévő termeléshez vagy az eladatlan árukhoz kapcsolódó közvetlen költségek | Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első évének január 1-jétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 30-i levele N 03-11-06 / 2/233) |
Példa
A negyedik negyedévben vásárolt áruk nagykereskedelmi szállítmányának költsége 177 000 rubel. (ÁFA-val 27 000 rubel).
A következő év első negyedévében az árukat 250 000 rubelért adták el. (ÁFA nélkül), fizetés a vevőtől érkezett II.
Kereskedelmi szervezet könyvelésében az áru beszerzése és utólagos értékesítése, ha az áru beszerzése az általános adózási rendszerben történt eredményszemléletű módszerrel történt, és a szervezetváltást követően a vevőnek eladva és a szállítónak kifizetve történt. az adózás tárgyát képező egyszerűsített adórendszerhez "a kiadások összegével csökkentett bevételnek az alábbiakat kell tükröznie:
Terhelés | Hitel | Összeg, | Elsődleges dokumentum |
|
IV. negyedévi számviteli nyilvántartások |
||||
Áruk vásárlásakor |
||||
Az aktuális áruk ára (177 000 - 27 000) | szállítás a dokumentumok támogató, Átvételi aktus |
|||
A tükrözött ÁFA bemutatva áruszállító | Számla |
|||
ÁFA levonásra elfogadott a szállító bemutatja | Számla |
|||
Az áfa visszaállítása során az egyszerűsített adórendszer alkalmazására való átállás kapcsán |
||||
Visszaállított áfa árut nem értékesítették mielőtt USN-re váltana | Számla |
|||
A visszaigényelt ÁFA összege költségek között szerepel | Könyvelés referencia-számítás |
|||
A tárgyév első negyedévének számviteli nyilvántartása |
||||
Áruk eladásakor |
||||
Elszámolt árbevétel áruk<4> | Árucikk fuvarlevél |
|||
Leírva ténylegesen értékesítési költség | Könyvelés referencia-számítás |
|||
Árufizetéskor |
||||
Fizetett áru a szállítónak | Bankszámlakivonat ehhez Jelenlegi fiók |
|||
A tárgyév II. negyedévének számviteli nyilvántartása |
||||
Fizetés az árukért érkezett innen vevő | Bankszámlakivonat ehhez Jelenlegi fiók |
|||
A költségeket az általános adózási rendszer figyelembe veszi, de az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után fizetik meg
Ezeket a költségeket nem lehet elszámolni az "egyszerűsített" adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelyének 1. pontja, 346.25 cikk).
Hiszen a szervezet már csökkentette az adóalapot rájuk egy másik adóra - a jövedelemadóra.
Ezért ezeket az „átmeneti” költségeket az általános adózási rendszer tartalmazza.
Az egyszerűsített adózási rendszeren való elszámolásuk nem indokolt.
Nem számít, hogy az erre a speciális módra váltás után fizettek.
Példa
A szervezet 2016 decemberében egy ügyvédi iroda szolgáltatásaihoz fordult.
A Szervezet 2017-től áttért az egyszerűsített adózási rendszerre.
Az ügyvédi iroda tartozását 2017 januárjában törlesztik.
A szervezet figyelembe veszi a jogi szolgáltatások költségeit 100 000 rubel összegben. a 2016. évi jövedelemadó kiszámításakor
Ezeket a kiadásokat ismételten nem veszik figyelembe az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor.
Számítsa ki az alulértékelt ingatlanok, gépek, berendezések és immateriális javak maradványértékét!
Ezt csak "leegyszerűsítéssel" szabad megtenni, az adózás tárgya "bevétel mínusz kiadás".A szervezet azonosítja az összes befektetett eszközt és immateriális javat, amelyet az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt vásárolt, és nem volt ideje teljes amortizációra.
Ezen objektumok esetében a társaság az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző év december 31-i maradványértékét számolja.
Ezt az adószámviteli adatok és a következő képlet vezérlik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 2.1. pontja):
Befektetett eszközök vagy immateriális javak maradványértéke \u003d Beszerzési ár (építés, gyártás vagy létrehozás) - Az elhatárolt értékcsökkenés összege.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet az alulértékelt befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékét a kiadások között szerepelteti (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. szakasza, 3. szakasza, 346.16. cikk).
A leírási eljárás az objektum hasznos élettartamától függ:
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt a szokásos adózási rendszerben beszerzett befektetett eszközök és immateriális javak leírásának eljárása
Alulértékelt tárgyi eszközök vagy immateriális javak hasznos élettartama | A maradványérték kiadásokba való beszámításának eljárása |
Legfeljebb három évig | Teljes mértékben az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első naptári évében. Azaz negyedévente egy eszköz vagy immateriális eszköz maradványértékének 25%-ával |
Több mint 3-15 év, beleértve | az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első naptári évében a maradványérték 50%-a; a második naptári év során a maradványérték 30%-a; a harmadik naptári év során a maradványérték 20%-a |
15 év felett | Egyenlő arányban az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első 10 évében |
Az év során ezeket a költségeket egyenlő arányban veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. bekezdése, 3. bekezdése, 3. bekezdése, 346.16. cikk).
A szervezet ezeket minden negyedév utolsó napján tükrözi a könyvelésben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).
Egyszerűsített adórendszer(STS) az egyik adórendszer. Az egyszerűsítés speciális adófizetési eljárást jelent a szervezetek és egyéni vállalkozók számára, a kis- és középvállalkozások adóztatásának és elszámolásának megkönnyítésére és egyszerűsítésére irányul. Az USN-t a 2002. július 24-i N 104-FZ szövetségi törvény vezette be.
Az USN előnyei:
Egyszerűsített könyvelés;
Egyszerűsített adóelszámolás;
Nincs szükség pénzügyi kimutatások benyújtására az IFTS-hez;
Lehetőség az adózás tárgyának megválasztására (bevétel 6% vagy bevétel mínusz kiadás 15%);
Három adó helyébe egy lép;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adózási időszak egy naptári év, ezért a nyilatkozatokat évente csak egyszer nyújtják be;
A befektetett eszközök és immateriális javak egyidejű bekerülési értékének adóalapjának csökkentése üzembe helyezéskor vagy számviteli átvételkor;
További plusz az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerben a személyi jövedelemadó-mentesség a vállalkozói tevékenységből származó bevételek után.
Az USN hátrányai:
A tevékenységtípusokra vonatkozó korlátozások. Különösen banki vagy biztosítási tevékenységet folytató szervezetek, befektetési alapok, közjegyzők és ügyvédek (magánpraxis), jövedéki termékek előállításával foglalkozó társaságok, nem állami nyugdíjalapok (a teljes lista itt található);
Képviseleti irodák vagy fióktelepek megnyitásának képtelensége. Ez a tényező akadályt jelent azoknak a vállalatoknak, amelyek a jövőben üzleti tevékenységüket bővítik;
Azon kiadások korlátozott listája, amelyek csökkentik az adóalapot az egyszerűsített adórendszer "bevétel mínusz kiadások" adóztatási tárgyának kiválasztásakor;
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti számlakészítési kötelezettség hiánya egyrészt pozitív tényező a cég számára: munkaidő- és anyagmegtakarítás. Másrészt ez a vesztes partnerek, áfafizetők valószínűsége, hiszen ez utóbbiak ebben az esetben nem igényelhetnek áfát a költségvetésből visszatérítésre;
Az adóalapnak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában keletkezett veszteségek összegével való csökkentése, más adózási rendszerre való átálláskor és fordítva, az egyéb adórendszerek alkalmazásának időszakában keletkezett veszteségek elszámolásának lehetetlensége az egyszerűsített adórendszer adóalapjában. Más szóval, ha egy vállalat az egyszerűsített adórendszerről az általános adózási rendszerre, vagy fordítva, az általános rendszerről az egyszerűsítettre vált át, akkor a múltbeli veszteségeket nem veszik figyelembe az egységes adó vagy jövedelemadó kiszámításakor. Csak a jelenlegi adórendszer alkalmazásának időszakában keletkezett veszteségeket kell átvinni;
A veszteségek jelenléte nem mentesít a törvényben meghatározott minimális adóösszeg megfizetése alól (az egyszerűsített adórendszer tárgya "bevétel mínusz kiadás");
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztésének valószínűsége (például a bevételi vagy létszámnorma túllépése esetén). Ebben az esetben vissza kell állítani a számviteli adatokat az „egyszerűsítés” alkalmazásának teljes időtartamára vonatkozóan;
A kapott bevétel összegének, a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének korlátozása;
A vevőktől kapott előlegek beszámítása az adóalapba, amelyekről később kiderülhet, hogy tévesen jóváírt összegek;
Pénzügyi kimutatások elkészítésének szükségessége a szervezet felszámolása során;
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt beszerzett tárgyi eszközök vagy immateriális javak értékesítése esetén az adóalap újraszámítása, valamint pótlólagos adó és kötbér fizetésének szükségessége (az egyszerűsített adó adóztatási tárgyát választó adózók esetében rendszer "bevétel mínusz kiadások").
Az STS alkalmazásához bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:
Alkalmazottak száma 100 fő alatt;
A bevétel kevesebb, mint 60 millió rubel;
A maradványérték kevesebb, mint 100 millió rubel.
Külön feltételek a szervezetek számára:
Más szervezetek részvételi aránya nem haladhatja meg a 25%-ot;
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának tilalma olyan szervezetek számára, amelyek fiókteleppel és (vagy) képviselettel rendelkeznek;
Egy szervezetnek joga van áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha annak az évnek a kilenc hónapjának eredménye szerint, amelyben a szervezet az átállásról szóló értesítést benyújtja, bevétele nem haladta meg a 45 millió rubelt ().
Az egyszerűsített adórendszer alá minden tevékenység tartozik, kivéve a pontban meghatározottakat.
Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására:
1) fiókteleppel és (vagy) képviseleti irodával rendelkező szervezetek;
3) biztosítók;
4) nem állami nyugdíjpénztárak;
5) befektetési alapok;
6) az értékpapírpiac szakmai szereplői;
7) zálogházak;
8) jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezet és egyéni vállalkozó a közönséges ásványok kivételével;
9) szerencsejáték-szervezési és -lebonyolítási tevékenységet folytató szervezetek;
10) magánpraxist folytató közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint az ügyvédi formáció egyéb formái;
11) a termelésmegosztási megállapodásban részes szervezetek;
13) azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik e kódex 26.1. fejezete szerint áttértek a mezőgazdasági termelők adózási rendszerére (egységes mezőgazdasági adó);
14) olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25 százalékot.
Ez a korlátozás nem vonatkozik:
Azon szervezetek esetében, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék;
Az Orosz Föderáció 1992. június 19-i N 3085-I „A fogyasztói együttműködésről (fogyasztói társaságok, szakszervezeteik) az Orosz Föderációban” törvényének megfelelően működő nonprofit szervezetek, beleértve a fogyasztói együttműködési szervezeteket is, valamint azon gazdasági társaságok esetében, amelyek kizárólagos alapítói fogyasztói társaságok és azok szövetségei, amelyek tevékenységüket az említett törvénynek megfelelően végzik;
A "Tudományról és az állami tudományos és műszaki politikáról" szóló szövetségi törvénynek megfelelően létrehozott költségvetési tudományos intézmények, valamint az állami tudományos akadémiák által létrehozott tudományos intézmények számára, amelyek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazásában (végrehajtásában) áll (programok elektronikus számítógépek, adatbázisok adatok, találmányok, használati modellek, ipari minták, nemesítési eredmények, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how), amelyek kizárólagos joga ezeket a tudományos intézményeket illeti meg;
Az 1996. augusztus 22-i N 125-FZ „A felsőoktatási és posztgraduális szakmai oktatásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően létrehozott felsőoktatási intézmények számára, amelyek költségvetési oktatási intézmények, és amelyeket az Állami Felsőoktatási Intézmények Tudományos Akadémiái hoztak létre, gazdasági társaságok amelynek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazásából (megvalósításából) áll (elektronikus számítógépes programok, adatbázisok, találmányok, használati modellek, ipari minták, nemesítési eredmények, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how), amelyek kizárólagos jogai ezeket a felsőoktatási intézményeket megilletik;
15) szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeknek az adózási (beszámolási) időszakra vonatkozó átlagos alkalmazotti létszáma a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított módon meghaladja a 100 főt;
16) olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Ennek az albekezdésnek az alkalmazásában figyelembe kell venni azokat a befektetett eszközöket, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és amelyeket e kódex 25. fejezete szerint értékcsökkenthető ingatlanként ismernek el;
17) állami és költségvetési intézmények;
18) külföldi szervezetek;
19) azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik a megállapított határidőn belül nem jelentették be az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást;
20) mikrofinanszírozási szervezetek.
Az egyszerűsített adózás alkalmazása kapcsán az adóalanyok mentesülnek az általános adózási rendszerben alkalmazott adófizetés alól:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számára:
társasági adó, kivéve az osztalékból származó jövedelem után fizetett adót és bizonyos típusú adóssági kötelezettségeket;
Társasági vagyonadó;
Áfa.
Egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerben:
Vállalkozási jövedelemre vonatkozó személyi jövedelemadó;
Magánszemélyek vagyonának adója, vállalkozási tevékenységben használt vagyon után;
Általános forgalmi adó, kivéve a vámon árubehozatalkor, valamint egyszerű társasági szerződés vagy vagyonkezelési megállapodás megkötésekor fizetendő áfát).
Figyelem!
STS bevétel 6%
Bevétel mínusz kiadások STS 15%
Az egyszerűsített adórendszer keretében választhat adózás tárgyát bevétel vagy a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel ().
Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik ():
Adóösszeg = Adókulcs * Adóalap
Az egyszerűsített adózási rendszer esetében az adókulcsok a vállalkozó vagy szervezet által választott adózási tárgytól függenek.
A „jövedelem” adózási tárgynál az adókulcs 6% (STS 6%). Az adót a jövedelem összege után kell fizetni. Ennek az aránynak a csökkentését nem tervezik. Az első negyedévre vonatkozó kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, fél évre - a félévre stb.
Ha az adózás tárgya az STS „bevétel mínusz kiadások”, akkor az adókulcs 15% (STS 15%). Ebben az esetben az adó kiszámításához a bevételt veszik figyelembe, csökkentve a ráfordítás összegével. Ugyanakkor a regionális törvények az egyszerűsített adórendszerre 5-15 százalékig terjedő differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg. A kedvezményes kulcs minden adózóra vonatkozhat, vagy bizonyos kategóriákra is megállapítható.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap a választott adózási tárgytól - a bevételtől vagy a kiadások összegével csökkentett bevételtől - függ:
A „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer adóalapja a vállalkozó összes jövedelmének pénzbeli kifejeződése. Ezt az összeget 6%-os adókulcs terheli.
A „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszerben az alap a bevétel és a kiadás különbözete. Minél több a kiadás, annál kisebb az alap nagysága és ennek megfelelően az adó összege. Az egyszerűsített adórendszernél a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú adóalap csökkentése azonban nem minden kiadásnál lehetséges, hanem csak a felsoroltaknál.
A bevételek és ráfordítások az év elejétől felhalmozási elven kerülnek megállapításra. Azon adózókra, akik a „bevétel mínusz kiadások” STS objektumot választották, a minimumadó-szabály érvényes: ha az adózási időszakra az általános módon számított adó összege kisebb, mint a számított minimumadó összege, akkor minimum adót kell fizetni. A ténylegesen kapott jövedelem 1%-át fizetik ki.
Példa a "bevétel mínusz kiadások" tárgy előlegének kiszámítására:
Az adózási időszakban a vállalkozó 25 000 000 rubel bevételt kapott, kiadásai pedig 24 000 000 rubelt tettek ki.
Határozza meg az adóalapot:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel. = 1 000 000 rubel.
Határozza meg az adó összegét:
1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubel.
Számítsa ki a minimális adót:
25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubel.
Ezt az összeget kell megfizetni, és nem az általános módon kiszámított adó összegét.
Nincs egyetlen válasz arra a kérdésre, hogy melyik a jobb, STS 6% vagy STS 15%. Minden a bevételek és kiadások arányától függ, konkrétan az Ön esetében. Ha a kiadások a bevételek több mint 60%-át teszik ki, akkor általában kifizetődőbb az egyszerűsített 15%-os, ha kevesebb, akkor a 6%-os egyszerűsített adórendszer alkalmazása. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az adóalap csökkentése a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett nem minden kiadásnál lehetséges, hanem csak a felsoroltaknál.
Ha STS 6%-ot alkalmaz, de hozzá szeretne adni egy tevékenységtípust, és 15%-ot szeretne alkalmazni, akkor ez nem fog működni. Lehetetlen az USN 6% és az USN 15% kombinálása. A hozzáadott tevékenységtípus szintén az STS 6% lesz.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása önkéntes. Két lehetőség van:
1. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés egyéni vállalkozó vagy szervezet regisztrációjával egyidejűleg:
A bejelentést a regisztrációs dokumentumcsomaggal együtt lehet benyújtani. Ha ezt nem tette meg, akkor még 30 napja van gondolkodni ().
2. Átállás az egyszerűsített adórendszerre a többi adózási rendszerről:
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás csak a következő naptári évtől lehetséges. Az értesítést legkésőbb december 31-ig () kell benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az UTII-ről azon hónap elejétől, amelyben megszűnt az imputált jövedelem utáni egyszeri adófizetési kötelezettségük ().
Az STS 15%-ról az STS 6%-ra és fordítva történő átálláshoz be kell nyújtania az adózás tárgyának változását. Az adózás tárgyának megváltoztatására csak a következő naptári évtől van lehetőség. Az értesítést legkésőbb tárgyév december 31-ig kell benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózó (szervezet vagy egyéni vállalkozó) saját kérelmére az új naptári év kezdetétől értesítéssel (ajánlott nyomtatvány 26.2-3 „Elutasítási értesítés) jogosult eltérő adózási rendre áttérni. az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására") az adóhatóságot legkésőbb azon év január 15-ig, amelyben eltérő adózási rendet kíván alkalmazni. Sőt, ha ilyen bejelentést nem nyújtanak be, akkor az új naptári év végéig az adózó köteles az egyszerűsített adórendszert alkalmazni.
Az egyszerűsített adózási rendszer adózási időszaka 1 év. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózó az adózási időszak vége előtt nem jogosult más adózási rendre áttérni.
Negyed, fél év vagy 9 hónap.
Eljárás:
A szervezetek a telephelyükön, az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön fizetik az adót és az előleget.
1. Adót előre fizetünk:
Legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 25 naptári napon belül. A befizetett előlegek az adózási (beszámolási) időszak (év) () eredménye alapján kerülnek jóváírásra az adó terhére.
2. Az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot kitöltjük és benyújtjuk:
3. Év végén fizetünk adót:
Egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.
Ha az adó (előleg) fizetési határidejének utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a kifizető köteles az adót az azt követő következő munkanapon átutalni.
Fizetési módok:
Nyugta készpénz nélküli fizetésről.
Eljárás:
Az adóbevallást a szervezet telephelyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell benyújtani.
Egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig
A nyilatkozati űrlapot a Pénzügyminisztérium 2009. június 22-i N 58n számú rendelete hagyta jóvá. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. április 20-i 48n számú rendeletével módosított
A nyilatkozat kitöltésének eljárását a Pénzügyminisztérium 2009. június 22-i N 58n számú rendelete hagyta jóvá. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. április 20-i 48n számú rendeletével módosított
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. december 25-i, GD-4-3 számú levelének megfelelően / [e-mail védett] adózóknak az adóbevallások kitöltésekor 2014.01.01-től az új bevallási formák jóváhagyásáig az „OKATO kód” rovatban javasolt az OKTMO kód feltüntetése.
Abban az esetben, ha az adózó megszünteti azt a tevékenységet, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazta, legkésőbb azt a hónapot követő hónap 25. napjáig adóbevallást nyújt be, amelyben az adóhoz benyújtott bejelentése szerint. szerinti hatóság, az a vállalkozási tevékenység, amelyre vonatkozóan Ez az adózó az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazta. Ebben az esetben az adót legkésőbb az adóbevallás benyújtására megállapított határidőig kell megfizetni. Azaz az adót legkésőbb az azt a hónapot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni, amelyben az adózó az egyszerűsített adórendszer alkalmazását abbahagyta. ().
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem mentesít a munkavállalók béréből származó személyi jövedelemadó számítási, forráslevonási és átutalási feladatainak ellátása alól.
Ha a nyilatkozatot 10 munkanapot meghaladó időtartamra nyújtják be, a számlán végzett műveletek felfüggeszthetők (számlazárolás).
A jelentések késedelmes benyújtása a meg nem fizetett adó összegének 5% és 30% közötti összegű bírságot von maga után minden teljes vagy részleges késedelem hónapja után, de legalább 1000 rubel. ().
A fizetés késedelme büntetést vonhat maga után. A kötbér mértéke százalékban kerül kiszámításra, amely a refinanszírozási ráta 1/300-ának felel meg, a nem részben vagy egészben átutalt járulék vagy adó, illetve minden egyes késedelmi nap utáni adó összegéből ().
Adófizetés elmulasztása esetén a meg nem fizetett adó összegének 20–40%-áig terjedő bírságot szabnak ki ().
1. a bevétel összege a naptári évben meghaladta a 60 millió rubelt;
2. az adózó alkalmazotti létszáma meghaladta a 100 főt;
3. az állóeszközök és az immateriális javak költsége meghaladta a 100 millió rubelt.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek a fent felsorolt feltételek közül legalább egyet megsértenek, annak a negyedévnek a kezdetétől elvesztik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, amelyben a jogsértést elkövették. Ugyanazon beszámolási időszaktól az adóalanyoknak az általános adózási rend szerint kell adót fizetniük és fizetniük az újonnan létrehozott szervezetekre (újonnan bejegyzett egyéni vállalkozókra) előírt módon. A havi törlesztőrészletek késedelmes fizetése miatti késedelmes szankciókat és bírságokat abban a negyedévben, amikor az ilyen adózók áttértek az általános adózási rendszerre, nem fizetnek.
Az adózó (szervezet, egyéni vállalkozó) az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának a beszámolási (adó-) időszakban történő elvesztése esetén az eltérő adózási rendre való átállásról 15 naptári határidőn belül bejelentéssel értesíti az adóhatóságot. nappal annak a negyedévnek a végét követően, amelyben ezt a jogát elvesztette, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának elvesztéséről szóló értesítést (ajánlott 26.2-2. sz. nyomtatvány).
1. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról automatikusan, vagy önerőből értesítést készítünk, ehhez letöltjük az egyszerűsített adórendszerre való átállás aktuális igénylőlapot. A 26.2-1 űrlap kitöltésekor szükséges adatok:
Az értesítés kitöltésekor kövesse a lábjegyzetekben található utasításokat;
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a regisztrációt követő 30 napon belül az adózó jelének 2-es kódját kell feltüntetni;
Minden esetben, kivéve az állami nyilvántartásba vételi dokumentumokkal egyidejűleg történő bejelentést, a szervezet pecsétjét felhelyezik (egyéni vállalkozók esetében a pecsét használata nem szükséges);
A dátum mező az értesítés benyújtásának dátumát jelzi.
3. A kitöltött hirdetményt két példányban kinyomtatjuk.
4. Bemegyünk az adóhivatalba, útlevelünket magunkkal visszük, és az ablakon keresztül benyújtjuk az értesítés mindkét példányát az ellenőrnek. Ellenőri jelzéssel megkapjuk az egyszerűsített rendszerre való átállásról szóló 26.2-1. számú értesítés 2. példányát.
Az első abszolút plusz néhány olyan adó hiánya, amelyeket az általános adózási rendszer alapján fizetnek:
- A jövedelemadó az OSNO-ról az USN-re való átálláskor megszűnik;
- Áfa.
- Tulajdon adó.
De még mindig van néhány kivétel. Például jövedelemadót kell fizetni a kapott osztalék után, áfát az import műveletek után és ingatlanadót, ha az ingatlan kataszteri értéken van értékelve, és szerepel a helyi hatóságok által jóváhagyott külön listán.
A fő egyszerűsített adó a negyedéves STS-adó.
Második plusz az egyszerűsítés rugalmasságában. A speciális módban Ön választhatja ki az adózás típusát:
- minden bevételből. Ebben az esetben az adó kiszámításához csak a bevételről kell nyilvántartást vezetnie.
- a bevételek és kiadások különbözetéből.
Ebben az esetben a legfontosabb a szervezet bevételének helyes meghatározása.
Mindkét esetben alacsonyabb az arány, mint az OSNO-n.
Tegyük fel, hogy szervezete ingatlanok bérbeadásával foglalkozik. Ez az üzlet nem jár nagy kiadásokkal, és jövedelmezőbb lesz az összes bevételből történő számítási módszer kiválasztása 6% -os aránnyal. Az Orosz Föderáció egyes alanyaiban ez az arány még alacsonyabb is lehet, 1%-ról.
De ha cége magas költségű tevékenységekkel foglalkozik, válassza a „bevétel mínusz kiadás” módot.
Harmadik plusz előírja az adóbevallás minimális összegét (évente csak egy adóbevallás). Mivel Ön kevesebb adót fizet, csökken az adóhivatallal való viták valószínűsége. Kevesebb a papírmunka és a jelentési mennyiség is.
Az IP és az LLC átállása OSNO-ról USN-re 2019-ben - jellemzők
Annak érdekében, hogy az egyéni vállalkozó és az LLC zökkenőmentesen menjen át az általános adózási rendszerben, kövesse a következő szabályokat, ajánlásokat, és vegye figyelembe az OSNO-ról az USN-re való átállás jellemzőit:
Az átmeneti jövedelem vagy "átmeneti jövedelem" helyes kiszámítása
Egy szervezet OSNO-ról egyszerűsítettre való átállása az egyik legnehezebb pillanat. Próbáld az átállásig ne vegyen fel előleget a vállalkozóktól. Ellenkező esetben ezeket az összegeket be kell számítani a jövedelembe, és magasabb lesz a jövedelemadó.
Halasztott fizetéssel kötött megállapodás alapján az egyszerűsített adózásból származó jövedelem nem jelenik meg, ha azt korábban jóváírják a jövedelemadó számításánál. Például egy kifizetetlen küldemény, amikor az OSNO időszak alatt teljesített küldemény kifizetése már megérkezett az egyszerűsített adórendszerbe.
Fokozatosan fel kell készíteni a szervezetet a szervezet speciális rezsimre való átállására, figyelembe véve az átmeneti időszak bevételeit.
Átmeneti időszak kiadásai az egyszerűsített adórendszerhez a "bevétel mínusz kiadások" tárgyú
A beszállítóktól január 1-ig záró dokumentumokat kérni. Minden teljesített előlegnél költség csak záró bizonylatok bemutatásával vehető figyelembe. A számítás a bizonylatban meghatározott napon történik.
ÁFA behajtás
Speciális rendszerre való átálláskor az OSNO alkalmazása során levonásra elfogadott ÁFA visszaállítása szükséges a fel nem használt árukra, immateriális javakra és tárgyi eszközökre. Immateriális javak és befektetett eszközök után az adó a maradványérték szerint kerül visszaállításra. Áruk és anyagok esetében - teljes egészében.
Az áfa visszaigénylésének elkerülése érdekében lehetőség szerint a negyedik negyedévben írja le az anyagokat és árukat.
Lezáratlan előlegek az OSNO-ról az USN-re való áttéréskor
Az OSNO alkalmazásának utolsó hónapjában az ÁFA levonható a kapott előlegekből. Az ezekből fakadó kötelezettségek teljesítése már a különleges rendszer alkalmazása során megtörténik.
Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszerre való áttérés során "bevétel mínusz kiadás"
A nem teljesen amortizált tárgyi eszközök maradványértéke már egyszerűsített módon is elszámolható.
A helyesen összeállított számviteli politika és az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre való 2019-es átállás szabályai rendet teremtenek, és csökkentik az adóhatósági követelések kockázatát.
Az OSNO-ról az USN-re való áttérés feltételei
Mielőtt az egyszerűsített adórendszer mellett döntene, az egyéni vállalkozónak és az LLC-nek meg kell győződnie arról, hogy jogosult erre.
Az általános adózási rendszerről az egyszerűsítettre való áttérés azok számára engedélyezett, akik megfelelnek a következő kritériumoknak:
- Az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt.
- A bevétel nem haladja meg a 112,5 millió rubelt. áfa nélkül a tárgyév 9 hónapjára. Az egyszerűsített adórendszer kidolgozása során a bevétel nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.
- engedélyezett tevékenység. A bankok és mikrofinanszírozási szervezetek, zálogházak, biztosítók, szerencsejáték-szervezők, nem állami nyugdíj- és befektetési alapok, brókerek és kereskedők, közjegyzők és ügyvédek stb. nem tudnak átállni az egyszerűsített rendszerre.
- Az állóeszközök maradványértéke nem lépi át a 150 millió rubel küszöböt.
- A társaság jegyzett tőkéjének legfeljebb 25% -a tartozik más jogi személyekhez.
Az egyéni vállalkozók a bevételi és tárgyi eszközkorlát betartása nélkül is áttérhetnek az egyszerűsített rendszerre, de az egyszerűsített rendszeren végzett munka időtartama alatt kötelesek betartani ezeket a korlátozásokat.
Ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC áttér az egyszerűsített adórendszerre, majd meghaladja a felsorolt mutatók bármelyikét, az eredmény visszatérés / átállás az általános adórendszerre.
Átmeneti idővonal
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik még a vállalkozás bejegyzése előtt egyszerűsített adózási rendszert választottak maguknak, bejelentést kell tenniük az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az LLC / IP bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt, vagy a regisztrációt követő 30 napon belül.
Ha egy újonnan bejegyzett vállalkozás határidőt megszegve nyújt be kérelmet az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre, akkor az egyszerűsített adórendszert a tárgyév végéig nem alkalmazhatja.
Ha lekéste a 30 napos jelentkezési határidőt, vagy egyáltalán nem tudott az egyszerűsített adózási rendszer választásának lehetőségéről, és az OSNO-ra került, akkor csak jövő évtől térhet át az egyszerűsített adórendszerre. Egy szervezetet évente csak egyszer lehet átvinni az egyszerűsített adórendszerbe.
De ha Ön UTII-fizető, és abbahagyja azt a tevékenységet, amelyre imputált adót fizet, akkor a következő év megvárása nélkül válthat az egyszerűsített adórendszerre. Ebben az esetben az adózás változása az UTII-fizetőként való törlést követő 30 napon belül megtörténik.
Lehetetlen azonban az év közepén egyszerűen áttérni az UTII-ről az egyszerűsített adózásra ugyanazon típusú tevékenység esetében. Vállalkozása számára az STS csak új típusú tevékenység megkezdésével lehetséges.
Táblázat - mód/kifejezések
Minden feltételnek megfelelhet-e egy szervezet, ha speciális rezsimre akar átállni. Az alábbiakban egy lépésről lépésre található útmutató található.
Átállás az OSNO-ról az USN-re egyéni vállalkozó és LLC számára 2019-ben: lépésről lépésre
Az algoritmus így néz ki:
1. lépés: Készítse elő az értesítést
Ahhoz, hogy egy szervezetet az általános adózási rendszerből az egyszerűsített rendszerbe helyezzen át, értesítést kell készíteni az adóhatóság számára.
Az értesítési űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. ММВ-7-3/829 számú végzésével hagyta jóvá.
A közleményben kérjük feltüntetni:
- Az adózás tárgya a „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”;
- A befektetett eszközök maradványértéke október 1-jén (IP nincs feltüntetve);
- A bevétel összege október 1-jén (IP nincs feltüntetve).
2. lépés: Bejelentés
A kérelmet a cég bejegyzési helyén kell benyújtani. A beadási határidő jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében legkésőbb december 31.
Jelentkezési módok: személyesen, postai úton, elektronikusan.
Ha Ön kérte az egyszerűsített adórendszerre való átállást, de meggondolta magát, akkor nem szükséges áttérnie az egyszerűsített adózásra, ha legkésőbb január 15-ig értesíti az adóhivatalt.
következtetéseket
- Az egyszerűsített adózási rendszer legfeljebb évi 150 millió rubel árbevételű és legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások számára alkalmas. Nem alkalmas bankok, közjegyzők, fiókteleppel rendelkező jogi személyek számára;
- Kétféle STS létezik: STS 6% ÉS STS 15% ("bevétel" és "bevétel mínusz kiadások"). Válassza ki az adózás tárgyát a vállalkozás típusa alapján;
- az egyszerűsített adórendszerbe évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot, negyedévente fizetnek;
- Az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre csak a naptári év elejétől, illetve vállalkozás és egyéni vállalkozó bejegyzésekor lehet áttérni.
Az OSNO-ról át kell térni az egyszerűsítésre a szabályok szerint. Minden feltétel és feltétel betartásával Ön biztosítja az egyszerűsített adózási rendszerre való könnyű átállást.
Azt is szem előtt kell tartani, hogy az átállás szabályai, a speciális mód használatának feltételei változhatnak. És ha például 2020-ban a céged bevétele több lesz, mint 112,5 millió rubel, akkor még van esélyed az egyszerűsített változatnál maradni.
Jövő évtől magasabbak lehetnek az egy szervezetre jutó létszám- és jövedelemhatárok, mint 2019-ben. A tisztviselők azt tervezik, hogy új módosításokat vezetnek be az adótörvényhez, amely lehetővé teszi a szervezetek számára 200 millió rubel bevétel és legfeljebb 130 alkalmazott egyszerűsített adózási rendszert kell alkalmazni.
Ezzel párhuzamosan magát az adókulcsot is emelni kívánják. Ez attól függ, hogy a vállalat mennyivel lépte túl a jövedelemre és az alkalmazottak számára vonatkozó korlátokat.
Tekintsük az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való 2020-as átmenet jellemzőit. A cikk lépésről lépésre tartalmazza az utasításokat, a jelentkezési határidőket és a letölthető hasznos dokumentumokat.
Figyelem! Az „egyszerűsített” rendszerről az általános adózási rendszerre való áttéréskor megfelelő bejelentést kell tennie az adóhivatalnak. Töltse le ingyenesen ezeknek a dokumentumoknak a mintáit. A relevanciát a BukhSoft program szakértői is megerősítik.
Az USN-ről az OSNO-ra való átállás lehetőségei 2020-tól
Három módja van:
- Önként. Csak a következő naptári év elejétől válthat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. pontja). Tehát, ha 2019-ben úgy döntöttek, hogy az „egyszerűsítést” az általános rendszerre változtatják, akkor 2020. január 1-től kezdheti meg a használatát.
- A tevékenység megszűnése miatt az „egyszerűsített”. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozás az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt a tevékenységi formát zárja be, amelyre egyszeri adót fizetett. A tevékenység megszüntetése bármikor lehetséges.
- A társaság már nem felel meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeinekés át kell váltani az OSNO-ra. Kilépnek az „egyszerűsített” tervből annak a negyedévnek az elejétől, amelyben már nem felelnek meg a kritériumoknak.
Fontos megtenni költözés előtt
Amikor egy cég az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységét megszünteti, a bejelentés benyújtása előtt fontos:
- Nyújtsa be az IFTS-hez az egyszerűsített adórendszer szerint megfizetett adóról szóló zárónyilatkozatot. Határidő - legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.21. cikkének 7. pontja, 346.23. cikkének 2. pontja).
- Ha a tevékenység befejezése után bevétel érkezett, akkor abból adót kell fizetni az OSNO szerint. Ezért biztosnak kell lennie abban, hogy az év végére a cégnek vagy egyéni vállalkozónak már nem lesz bevétele.
Lépésről lépésre, hogyan válthat át USN-ről OSNO-ra 2020-tól
Az üzemmód megváltoztatásához hét lépést kell végrehajtania:
- Értesítse az adót
- Az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képező jövedelem megállapítása.
- Költségek felosztása.
- Határozza meg a befektetett eszközök maradványértékét!
- Adóbevallások elkészítése.
- Kezdje el a jövedelem- és ingatlanadó fizetését.
- Kezdje el az áfát fizetni.
Fontolja meg annak minden lépését, hogyan válthat át az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra 2020 elejétől.
1. lépés Értesítjük az adóhivatalt az átállásról
Önkéntes átállás esetén legkésőbb az áttérés évének január 15-ig az egyszerűsített adórendszer használatának megtagadásáról szóló értesítést kell benyújtani a regisztráció helyén működő IFTS-hez (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció). 26.2-3 számú dokumentum nyomtatvány - ajánlott. A Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-án kelt, ММВ-7-3/829 számú végzésével hagyta jóvá.
Íme egy kitöltési minta:
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó „egyszerűsített” tevékenységet zár be, akkor az egyszerűsített adózási rendszerről az OSNO-ra 2020-tól történő átállás előtt 15 munkanapon belül bejelentést kell benyújtania az IFTS-hez a 26.2-2 számú nyomtatványon, amelyet jóváhagyott: MMV-7-3 /829 rend.
A használati jog elvesztése esetén az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállásról szóló üzenetet legkésőbb a jogvesztés negyedévét követő hónap 15. napjáig kell benyújtani (a törvény 346.13. cikkének 5. pontja). az adótörvény). Nyomtatvány - 26.2-2.
Amíg a dokumentumot be nem nyújtják az adóhivatalhoz, az ellenőröknek nincs okuk az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttéréssel számolni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az ellenőrök maguk állapították meg a kritériumok megsértését az ellenőrzés során.
Ha az ellenőrök az ellenőrzésen kívül eső eltérést tárnak fel, a 26.2-4 számú (a ММВ-7-3/829 számú végzéssel jóváhagyott) üzenetet küldenek. Ilyen helyzetben a cégnek vagy egyéni vállalkozónak jelentést kell benyújtania az egyszerűsített adórendszerhez való jogának elvesztéséről a negyedév végét követő 15 napon belül (a Szövetségi Adószolgálat 2018.08.24-i levele, SD sz. -4-3 / 16474).
A bejelentés elmulasztásáért és a késedelmes bejelentésért adó- és közigazgatási felelősséget kell fizetni. A cég 200 rubel bírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke, a Pénzügyminisztérium 2015. július 14-i levele, 03-11-09 / 40378). Az ellenőrök kérésére igazgatóját a bíróság 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatja. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
Asztal 1. Átállás az USN-ről az OSNO-ra 2020-ban: jelentkezési határidők és űrlapok
2. lépés Meghatározzuk az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képező jövedelmet
Az ilyen bevételek listája attól függ, hogy a társaság milyen módszerrel számítja tovább a jövedelemadót. Két módszer létezik:
- készpénz (újonnan létrehozott jogi személyek esetében);
- díjak.
Az első esetben nincs külön eljárás a bevételszerzésre. Az USN-ről az OSNO-ra való áttérés után nem lesz alapvető változás.
Az eredményszemléletű módszerre speciális szabályok vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 2. pontja). Tehát az „átmeneti” bevételnek tartalmaznia kell a vevőkkel szembeni követelések összegét, amely az egyszerűsített adórendszer alapján alakult ki. Végül is a különleges rendszernek van készpénzes bevételelszámolási módja. A fizetés beérkezésekor figyelembe veszik őket. Az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítésének dátuma nem játszik szerepet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. pontja). Ezért az egyszerűsített adórendszerben a kiszállított, de ki nem fizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét nem vették figyelembe a bevételben.
Az eredményszemléletű módszer magában foglalja a bevételnek a bevételbe való beszámítását a szállítás során (az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikkének 1. cikkelye).
Az „egyszerűsített”-re való áttérés hónapjában a „kintlevőségnek” meg kell jelennie a bevételben. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizetik vissza.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a szabály csak az adóelszámolásra vonatkozik. A számvitelben a bevétel mindig a kifizetéstől függetlenül szerepel (IV. PBU 9/99. szakasz).
Ugyanakkor a számvitelnek nem kell módosítania az egységes adó kiszámításakor figyelmen kívül hagyott bevételeket. Hiszen korábban felismerték.
A társaság által az egyszerűsített adórendszerről az alapadórendszerre való áttérés előtt kapott le nem zárt előlegek az átmeneti időszak adóalapját nem érintik. A bevétel magában foglalja az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek összegét, amelyet az átállás előtt nem tudtak kifizetni (az adótörvénykönyv 346.25. cikkének 1. alpontja, 2. cikk). Ha a pénz az átállás előtt érkezett meg, akkor az OSNO-n nincs vevőtartozás.
Azokat az előlegeket, amelyeket a társaság az átállás előtt kapott, az egyszerűsített adórendszerben egyetlen adóra kell beszámítani az adóalapba. Ezt abban az esetben is megteszik, ha az előleg fejében végzett munka vagy szolgáltatás kiszállítása (végrehajtása, nyújtása) az átállást követően megtörténik.
Így ha egy vállalkozás „egyszerűsített” előlegben részesült, és ennek fejében árut szállított, munkát végzett, szolgáltatást nyújtott, az átállást követően az abból befolyt bevétel nem növeli az adóalapot. Pénzügyminisztérium 2009. 01. 28. 03-11-06. szám /2/8).
3. lépés: A költségek felosztása
Fontos, hogy a társaság milyen módszerrel számolja el továbbra is a jövedelemadót: készpénzt vagy időbeli elhatárolást.
A készpénzes módszer szerint a jogszabály nem ír elő külön eljárást a kiadások elszámolására.
Az eredményszemléletű módszer szerint az „átmeneti” kiadások közé tartoznak a partnerek felé fennálló tartozások, a költségvetés, a személyi állomány stb.
Ha a szerződő fél az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés előtt szolgáltatásokat nyújtott a társaságnak, és az átállás után fizetett, akkor a költséget az adóalap számítása tartalmazza. Az „egyszerűsített” módszernél a készpénzes költségelszámolási módszert alkalmazzuk. A kiadások kifizetésükkor keletkeznek (az adótörvény 346.17. cikkének 2. pontja). A ki nem fizetett kiadások nem csökkentik az „egyszerűsített” adóalapot.
Az OSNO alkalmazásának megkezdése után a fennálló előlegek a költségek között szerepelnek, mivel a korábban kifizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások jóváírásra kerülnek.
A kiadott előlegek nem számítanak bele az „egyszerűsített” adó számításába. A beszámításhoz a tényleges fizetésen túl a kötelezettségek kölcsönös felmondása is szükséges (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja). Az áru átvételéig, a munkavégzésig vagy a szolgáltatásnyújtásig az előleg összege nem csökkenti az „egyszerűsített” adó alapját (FM 2012.03.30. 03-11-06/2/49 sz. ).
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor rossz „követelés” keletkezik, az annak leírásából származó veszteség nem kerül beszámításra az „egyszerűsített” adóalapba. Nem szerepelnek az adótörvény 346.16. cikkében. Ezek a veszteségek nem tudhatók be az átmeneti időszak költségeihez. Nem tartoznak alá. 2. cikkének (2) bekezdése az adótörvény 346.25.
A behajthatatlan követelés kialakulása az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt jelenti, hogy az ilyen veszteség nem kapcsolódik a jövedelemadóhoz (a Pénzügyminisztérium 2014.06.23.-i levele, 29799.03.03-06.1. ).
De ha a „követelés” az egyszerűsített adórendszeren keletkezett, és azt az OSNO-ra való átállás után reménytelennek nyilvánították, akkor a nem működési kiadások között szerepelhet (265. § 2. pont, 2. pont, 266. §). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az összeget az „átmeneti” jövedelem összetétele tartalmazza (az adótörvény 346.25. cikkének 1. alpontja, 2. cikk).
4. lépés A befektetett eszközök maradványértékének meghatározása
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átálláskor a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének kiszámítására külön eljárást alkalmaznak. Ez az objektum vásárlásának dátumától függ - az átállás előtt vagy után.
Az adóelszámolásban az általános rendszerre való áttérés időpontjában az áttérés előtt beszerzett tárgyak maradványértékét kell feltüntetni.
A maradványértéket a következő képlettel számítjuk ki:
A képletet attól függetlenül alkalmazzák, hogy a vállalat milyen adózási tárgyat alkalmazott - „bevétel” vagy „kiadások összegével csökkentett bevétel”.
A „bevétel mínusz kiadások” tárgy használatakor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában vásárolt értékcsökkenthető ingatlanok költségét az üzembe helyezés időpontjától egyenlő arányban az év végéig leírják (1., 2. albekezdés). , 8. bekezdés, 3. bekezdés, 346.16. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az USN-ről az OSNO-ra való önkéntes áttérés azt jelenti, hogy az új rendszer alkalmazását legkorábban a következő adózási időszak elején kezdik meg (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 3. szakasza). Az új évre a tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének minden költsége teljes mértékben figyelembe vehető a évi „egyszerűsített” adó kiszámításakor. Ebből következően az „egyszerűsített” alapon vásárolt tárgyak maradványértéke az átállás idejére nulla lesz.
Az átállás után lízingelt ingatlan a lízingbevevő mérlegében jelenik meg, amely eredményszemléletű jövedelemadót állapít meg.
Az ingatlan a bekerülési értéknek megfelelően az értékcsökkenési leírás csoportba kerül. Az elhatárolt értékcsökkenési leírás a ráfordítások között kerül elszámolásra, összege nem haladja meg az időszakra vonatkozó lízingdíj összegét.
Az alaptőke-hozzájárulásként kapott értékcsökkenthető ingatlan az áttérés időpontjában az OSNO adónyilvántartásaiban az alapító hozzájárulásaként szerepel. Ugyanakkor az alapító dokumentumaiban feltüntetett maradványértéken kerül értékelésre. Az átállás után elhatárolt értékcsökkenést a jövedelemadó számításánál figyelembe veszik.
5. lépés: Adóbevallások kitöltése
Az új évtől az OSNO-ra való áttéréskor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó évéről az általános módon számolnak be. Beszámolnak az ingatlanadókról és a biztosítási díjakról is.
Ha a társaság egy éven belül elvesztette az „egyszerűsítés” igénybevételi jogát, elkészíti és benyújtja:
- „egyszerűsített” adóbevallás;
- azokról az adókról, amelyek alól a társaság az egyszerűsített adórendszer alapján nem kapott mentességet;
- adókra, melynek egy részében a társaság az OSNO-ra való átállás után befizető lett.
6. lépés: Jövedelemadó és ingatlanadó fizetése
Az átállást követően a társaság jövedelemadó-fizető státuszt szerez. Köteles betartani a jövedelemadó befizetésére, az előlegek átutalására és az erről szóló jelentésekre vonatkozó határidőket (az adótörvénykönyv 287. és 289. cikke). Több:
A jogszabály nem tartalmaz speciális szabályokat az ingatlanadó kiszámítására az OSNO-ra való áttérés esetére. Általánosan van meghatározva.
Az objektum maradványértéke az USN alkalmazásának hónapjaira nullával egyenlő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. szakasza, 55. cikke, 379. cikkének 1. pontja, 346.13. cikkének 4.1. pontja; betűk A Szövetségi Adószolgálat 2012. március 2-i BS-4-11/3419 sz., 2005. február 17-i GI-6-21/136 sz.
7. lépés: ÁFA fizetés
A társaság azon negyedév első napjától szerzi meg az áfa-fizető státuszt, amelyben elvesztette az „egyszerűsített” jogát (az adótörvény 346.13. cikkének 4. pontja). A társaságnak minden adóköteles ügylet után ÁFA-t kell felszámítania.
Felhívjuk figyelmét, hogy bizonyos esetekben az OSNO-ra való áttérés után levonhatja az egyszerűsített adórendszerben vásárolt áruk, munkák vagy szolgáltatások áfáját. Ezek olyan költségek, amelyek elszámolására a cég jogosult volt, de még nem jött el az elismerés dátuma.
