• Vízellátás
• Szivattyúk
• Víz tisztítás
• kutak
• Szűrők

Jövedelemadó mértéke. Válogatás a magazinoktól a könyvelőig Milyen jövedelemadó egy évben

Január 1-től a cégek nem jogosultak az adóelszámolásban LIFO módszerrel árukat és anyagokat leírni. Már csak három út maradt: FIFO, átlagos költségen és készletegység árán (az Orosz Föderáció szövetségi adótörvénykönyve 254. cikkének 8. cikke és 268. cikkének 3. albekezdése). 2014. április 20-i 81-FZ törvény) . A jogalkotók ezt a módosítást azért vezették be, hogy az adóelszámolást közelebb hozzák a számvitelhez. Valóban, a számvitelben a LIFO módszert már régóta törölték. Azoknak a vállalatoknak, amelyek a LIFO módszert alkalmazták az adóelszámolásban, más módszert kell előírniuk számviteli politikájukban. 2015. január 1-től az adóelszámolásban nyilvántartott áru egyenlegek értékét nem kell újraszámolni. 2015-ben az új szabályok szerint le kell írni.

A kölcsönök és kölcsönök kamatainak arányosítása

Az új szabályok szerint a kölcsönök és kölcsönök kamatai teljes egészében, arányosítás nélkül beszámíthatók a kiadások közé. De feltéve, hogy a megállapodásban részes felek nem függnek egymástól (az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke, amelyet a 2013. december 28-i 420-FZ szövetségi törvénnyel módosítottak). A 420-FZ törvény nem tartalmaz átmeneti rendelkezéseket. Ezért még ha a felek 2015 előtt kötöttek is megállapodást, a január 1-je után felhalmozott kamatot nem kell normalizálni.

Munkaruházat és felszerelés leírása

A nem értékcsökkenthető ingatlanok mostantól nemcsak egyszerre, hanem fokozatosan is leírhatók - élettartama során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének (3) bekezdésének (1) bekezdésének új változata). Ezek overálok, eszközök, eszközök, készlet. Vagyis olyan ingatlan, amely „nem éri el” az állóeszközt, például a hasznos élettartam több mint egy év, de 40 000 rubelbe kerül. vagy kevesebb.

Az új módszer segítségével közelebb kerülhet egymáshoz a számvitel és az adóelszámolás. A számvitel során mindig lehetséges volt a készletek és az overallok egy időben vagy az élettartam alatt történő leírása (Irányelvek, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. december 26-i, 135n számú rendeletével jóváhagyva). Ez a módszer hasznos lehet egy olyan vállalat számára, amely egyenletesen szeretné elosztani a kiadásokat (hogy ne jelenjen meg veszteség). Fokozatos leírást akkor választhat, ha az ingatlan 2015 óta került üzembe.

Példa
A Vega LLC 35 000 rubelért vásárolt egy gépet. (ÁFA nélkül). Mivel az ingatlan értéke kevesebb, mint 40 000 rubel, az adóelszámolásban nem értékcsökkenthető. A könyvelési osztály úgy döntött, hogy a gép élettartama során fokozatosan írja le a gépet. Ez három évnek felel meg. A számviteli osztály minden hónapban leírja az ingatlanvásárlás költségeit 972,22 rubel összegben. (35 000 rubel : 36 hónap).

Adó az adományozott ingatlan értékesítése után

A társaság ingyenesen kapta meg az ingatlant, és a piaci értékét a bevételbe foglalta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke). Aztán az ingatlan eladása mellett döntöttek. 2015 óta ilyen helyzetben az értékesítésből származó bevétel csökkenthető azzal az értékkel, amelyen az ingatlan szerepel az adóelszámolásban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének új változatai és az adótörvénykönyv 268. cikkének 1. szakasza). az Orosz Föderáció). Leegyszerűsítve, lehetővé vált, hogy a bevételeknél figyelembe vett összeget a kiadásokba beszámítsák. Régen veszélyes volt ezt csinálni. A tisztviselők úgy vélték, hogy mivel az ingatlant ingyenesen kapták meg, a cégnek nem volt kiadása a vásárláshoz (az orosz pénzügyminisztérium 2011. szeptember 26-i levele, 03-03-06/1/590).

Példa
A "Vega" LLC 2014 decemberében ingyenesen kapott egy számítógépet a bérbeadótól. A társaság ezt az ingatlant a nem működési bevételek közé sorolta 38 000 rubel piaci értéken. Januárban a cég vezetése úgy döntött, hogy 45 000 rubelért eladja a számítógépet. Az eladás időpontjában a Vega 45 000 rubelt tartalmazott. jövedelemben, és 38 000 rubel. - a kiadásokban. Az adót 7000 rubeltől kell fizetni. (45 000 − 38 000).

Az előző évek veszteségének leírása

Az új szabályok lehetővé teszik a társaság számára, hogy a korábbi évek veszteségeit ne csak az évre vonatkozó jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe, hanem az előlegek kiszámításakor is (az Orosz Föderáció adótörvényének 283. cikkének 2. szakasza).

Példa
A "Vega" LLC havi előleget fizet a jelentési időszakban az előző negyedév nyeresége alapján. 2010-ben a Vega LLC 200 000 rubel veszteséget szenvedett el. A társaság a veszteség egy részét a 2011-2013-as eredményeket követően leírta. Három éven keresztül a társaság 100 000 rubel veszteséget vett figyelembe a költségekben. 2014 végén a cég nyeresége 50 000 rubel.

Emiatt a társaságnak márciusban semmit sem kell befizetnie a költségvetésbe, mert a 2010-es veszteség egyenlege nagyobb, mint a befolyt nyereség. A 2010-es veszteség fennmaradó része áprilisig 50 000 rubelt tett ki. (100 000 - 50 000). A társaság ezzel az összeggel csökkenti a 2015 első negyedévére fizetendő előleget. De a január-márciusi előlegek biztonságosabbak, ha nem csökkentik a veszteséget.

Az orosz pénzügyminisztérium korábban engedélyezte a korábbi évek veszteségének figyelembevételét a beszámolási időszakok eredményei alapján (2012. augusztus 3-i levél, 03-03-06/1/382 szám). Most van egy közvetlen szabály a kódban

Az összegkülönbségek árfolyammá váltak

Nincs több összegkülönbség az adóelszámolásban. Ha az áruk, munkák, szolgáltatások költségét egyezményes mértékegységben fejezzük ki, akkor árfolyamkülönbözet ​​alakul ki. Ezeket minden hónap végén meg kell határozni. Ám van egy átmeneti időszak: a 2015 előtt kötött ügyleteknél figyelembe kell venni az összegek különbségét. A fizetés napján keletkeznek

Egy táblázatban foglaltuk össze a 2015-ben életbe lépő összes személyi jövedelemadó változást:

A társasági adó mértéke 2017-ben. Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, milyen feltételekkel kell fizetni a jövedelemadót.

Jövedelemadó Oroszországban

Jövedelemadót minden progresszív országban alkalmaznak. Számos alapvető funkciója van:

Egy társaság számára a jövedelemadó kulcsa a társaság teljesítményének egyik legjobban bevált mutatója: a társaság összes bevételét terhelő adóteher átlagos értékét jelenti. Ha a jövedelemadót matematikai törtként képzeljük el, akkor a számláló az összes adó összege lesz, a nevező pedig a vállalat összes tevékenységéből származó összes bevétel.

Figyelembe véve az orosz adójogszabályok összetettségét, az effektív jövedelemadó-kulcs segítségével megérthető a szervezet munkájának hatékonysága, objektíven értékelhető jövedelmezősége.

Jövedelemadó mértéke 2017-ben

A jövedelemadó kulcsa a szervezet nyeresége és vesztesége, a vállalkozás nyeresége és a megállapított levonások összegének különbsége.

Az adózás tárgya a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke értelmében a vállalkozás nyereségét a beszámolási időszakban a jövedéki adó és a hozzáadottérték-adó figyelembevétele nélkül kell elszámolni. A jövedelem megállapításánál nem vették figyelembe, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke:

A nyereség pedig az ugyanabban az időszakban kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete. Ugyanakkor minden költségnek nemcsak okirati bizonyítékokkal kell rendelkeznie, hanem a vállalkozás gazdaságossága szempontjából is indokoltnak kell lennie.

Jövedelemadó-fizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke):

A jövedelemadó tárgyként az adózó által kapott nyereséget jelenti (levonva a termelési, kereskedelmi és szállítási költségek összegét):

Hány százalékos a személyi jövedelemadó mértéke 2017-ben? Az előző évhez hasonlóan - 20%. 2017-ben azonban megváltozott a szövetségi és a regionális költségvetés aránya. 2016-ban a levonásokat szétosztották: regionális - 2%, szövetségi - 18%. 2017-ben - 3%, illetve 17%. Az új kulcsokat a 2017 és 2020 közötti időszakra fogadták el.

Ugyanakkor számos cég élhet 2017-ben a nulla nyereségkulcs jogával. Ezek szociális, ipari, tudományos tevékenységre, valamint lakossági háztartási szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások.

Ugyanakkor nem szabad elfelejteni, hogy az adókedvezmények igénybevételéhez számos szigorú feltételnek kell teljesülnie a teljes beszámolási időszak alatt. A legkisebb eltérés esetén a pénzügyi eredményre teljes húsz százalékos kulcs vonatkozik.

A regionális jogszabályok szerint a mérték 2017-ben 12,5%-ra csökkenthető - ez a 1. cikk (1) bekezdésében meghatározott minimális lehetséges mérték. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.

A 2017-es adóévi haszonkulcs számításának módszertana

A jövedelemadó kulcsának kiszámítása többféleképpen lehetséges (lásd 1. ábra). Az egyik leggyakoribb lehetőség:

1. ábra - Jövedelemadó számítási módszer

Ugyanakkor meg kell érteni, hogy a bevételeket és kiadásokat egyértelműen egy adott időszakhoz kell kötni, amelyre vonatkozóan a jelentést benyújtják. A kérdés az, hogy a vállalkozó készen áll-e ezek felismerésére ebben az időszakban. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 271-273. cikke két lehetőséget határoz meg erre a helyzetre:

2. ábra - Nem működési bevétel

Mikor kell nyilatkozatot tenni

Az adóidőszak az az időszak, amelyre az adóalap és a befizetés összege kialakul. Sok szervezet havi jövedelemadó-előleget fizet. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke tartalmazza azoknak a listáját, akik ezt negyedévente megteszik.

Az adóbevallást az előírt formában kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat 2012. március 22-én kelt, ММВ-7-3/174 számú végzésével összhangban a szervezet székhelye szerinti regionális irodához vagy annak külön alosztályához.

2015-től megváltozott a jövedelemadó-bevallások űrlapja. Az adózási időszak lezárását követő 28 napon belül be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Egyes kategóriák esetén négy, hat, kilenc hónapon belül vagy havonta küldhet be jelentéseket.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2017. január 1-től emelkedett az adó- és járulékfizetési késedelmi kötbér mértéke. Az első 30 nap késése esetén a Szövetségi Adószolgálat a korábbiakhoz hasonlóan az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-ának megfelelő kamatot számít fel, a 31. naptól kezdődően. a refinanszírozási kamatláb 1/150-e.

Lehetséges-e csökkenteni az adóalapot

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke meghatározza azokat a kiadásokat, amelyek nem használhatók fel az adóalap csökkentésére:

a szervezet tulajdonosa által a saját értékpapírjaira kapott osztalék;

Az állami költségvetésbe történő befizetéshez szükséges pénzbírságok és egyéb kifizetések;

Hozzájárulás az alaptőkéhez, hozzájárulások különböző társulásokhoz.

Természetesen az olyan tevékenységek, mint az eladási és pénztárbizonylatok kibocsátásának mellőzése, a pénz beváltása, az áfa minimalizálása, az offshore zónák használata (külföldi gazdasági tevékenységet folytató szervezetek számára) szintén „törvényen kívüliek” - erősen nem ajánlottak, mivel szinte soha nem kerülik el a az adóhatóság tekintete .

Az adóalap csökkentésének népszerű jogi módjai között szerepel:

Munkavállalók képzése és átképzése;

Vállalati ruházat költségei;

A bérleti, javítási, karbantartási költségek túlbecslése;

Befektetett eszközök értékcsökkenése és felszámolása;

A vállalat védjegyével kapcsolatos költségek.

Minden vállalkozás tulajdonosi formától függetlenül keresi az adóalap legális csökkentésének módját. Ebben az esetben az a fő feladat, hogy ne lépjük át a törvény finom határát, mert számos jogos lehetőség van.

2017-ben módosult a korábbi évek veszteségei leírásának rendje. Korábban a nyereséget nullára lehetett csökkenteni a korábbi évek veszteségének teljes leírásával. A törvényhozók most eltörölték a 10 éves korlátot, de a veszteség mértéke nem csökkentheti több mint felére a nyereséget. A 2017-2020-as adózási időszakokra vonatkozik a korábbi évek veszteségeinek jövedelemadó-bevezetésének új eljárása. Az utolsó, 2016-os évre vonatkozóan az adóalanyok továbbra is jogosultak az adóalap csökkentésére a korábbi időszakokban elszenvedett veszteség teljes összegére.

A 25. fejezet a jövedelemadó-számítási és -fizetési eljárással foglalkozik a profilkódban Ez az adó közvetlen besorolású: a fizetendő végösszeget a pénzügyi-gazdasági tevékenység eredménye, azaz a nyereség összege határozza meg, azaz a bevétel és a felmerült költségek különbözete.

Ki a jövedelemadó?

pontjában foglaltakat. Az adótörvény 246. cikke kimondja, hogy az NNP-t jogi személyek terhelik. az orosz jog hatálya alá tartozó személyek minden szervezeti formában (beleértve a CJSC-t, az OJSC-t, az LLC-t); külföldi jogi személyek az Orosz Föderációban jövedelemmel rendelkező vagy Oroszországban található leányvállalatokon és képviseleti irodákon keresztül működő személyek.
Jövedelemadót nem vonnak le:

• meghatározott adózási rendek valamelyikén tartózkodó személyek: egyszerűsített adórendszer, egységes mezőgazdasági adó, UTII;
• a szerencsejátékkal kapcsolatos adót levonó személyek;
• az "Innovációs Központ" Skolkovo " állami projekt résztvevői, a 2010. szeptember 28-i 244. sz. szövetségi törvény értelmében;
• a 2015. évi 22. olimpiai és 11. paralimpiai játékok külföldi alapítói;
• FIFA és a FIFA világbajnokságot, FIFA Konföderációs Kupát szervező kapcsolódó intézmények.

Az adózás tárgya

Az NNP tárgya a jövedelem (áfa nélkül). Ez magában foglalja az alaptevékenységből származó, építési beruházások, áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételt, valamint a melléktevékenységekből származó nyereséget.

A bevétel összegét mindenekelőtt az elsődleges bizonylatok tartalma és a számviteli adatok alapján határozzák meg. Az Art. 251. §-a nem érinti a szóban forgó adó kiszámítását:

• Zálogként (vagy letétként) kapott vagyontárgyak és vagyoni értékű jogok;
• az alapítók hozzájárulása az alaptőkéhez;
• hitel vagy kölcsönzött pénzeszközök és így tovább.

Két költségcsoport került megállapításra, amelyeknek bizonyítékokon kell alapulniuk.

• Az első a gyártás során felmerülő költségek, valamint a fő termék értékesítése (bérek, alapanyagok ára, berendezések értékcsökkenése).
• A második csoport a nem termelési költségek (kártérítés, jogi költségek).

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke felsorolta azokat a kiadásokat, amelyekkel nem lehet csökkenteni a vállalkozás bevételét és ennek megfelelően az adóalapot:

1. a gazdálkodó szervezetek által saját részvényeikre, kötvényeikre, értékpapírjaikra felhalmozott osztalék összege;
2. a költségvetésbe, valamint az állami kötelező biztosítási alapokba utalandó pénzbírságok és egyéb szankciók;
3. alaptőkéhez való hozzájárulás, valamint befektetési vagy egyszerű társasági hozzájárulás.

Jövedelemadó számítás: módszerválasztás

Mivel a kifizető beszámolási időszakon belüli kiadásaival csökkentett bevétele adóköteles, mindkettőt egyértelműen egy bizonyos időszakhoz kell kötni. A gazdálkodó egység minden alkalommal meghatározza, hogy egy adott beszámolási időszakban mely bevételeket és ráfordításokat kell elszámolnia, és melyeket nem. Az Adótörvénykönyv 271-273. cikkei erre két módszert határoztak meg.

1. Számítási módszerek. Az eredmény elszámolásának időpontja nem függ a pénzeszközök tényleges beérkezésének vagy kiadásának pillanatától. Ugyanabban a beszámolási időszakban kerülnek megjelenítésre, amikor az indokolásuk felmerült.
2. A készpénzes módszer ezzel szemben a nyereség és a ráfordítások elszámolását feltételezi a pénzeszközök pénztárba való tényleges beérkezésének vagy kifizetésének időpontjában.

A 2019-ben fizetendő jövedelemadó összege

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 315. cikke kötelezi a fizetőt, hogy az alap kiszámításakor tüntesse fel:

• az időszak, amelyre meghatározzák;
• a kapott bevétel, a nem realizált bevétel, valamint a kiadások összege;
• az alaptevékenységből és egyéb műveletekből származó nyereség vagy veszteség;
• adóalap számítások eredményei.

Jövedelemadó mértéke 2019

Az alapadókulcs 20%, amelyből 2% a szövetségi költségvetésbe, 18% pedig az Orosz Föderáció megfelelő alanya költségvetésébe kerül (a regionális hatóságok ezt a százalékot az adófizetők bizonyos kategóriái esetében legalább egy szintre csökkenthetik 13,5%).

Vannak speciális árak is:

1. 15% a szövetségi és önkormányzati szintű értékpapírokra felhalmozott kamatból származó bevételre;
2. 10% a külföldi vállalatok által a járművek (és konténerek) nemzetközi fuvarozás megszervezése céljából történő átadásából származó nyereségre, ha azok nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban folytatott tevékenységhez állandó képviseleti irodákon keresztül;
3. 9% az orosz cégek által kapott osztalékra;
4. 0% erre:
   bizonyos értékpapírok kamatai;
   az Orosz Föderáció Bankja által a pénzforgalom elszámolásából kapott nyereség;
   oktatási vagy egészségügyi intézmények bevétele.

Beszámolási időszakok

Az adóidőszak az az időszak, amely után az adóalap kialakítása befejeződik és a befizetés összege véglegesen meghatározásra kerül. Az NNP esetében ez 1 naptári év.

A beszámolási időszak lehet 9 hónap, fél év és negyedév.

A legtöbb adófizető havi jövedelemadó-előleget fizet. Azok névsorát, akik ezt negyedévente megteszik, az Art. 286 NK. A 2019-es adóbevallások benyújtása:

• legkésőbb az adóidőszak végétől számított 28 napon belül;
• 2019. évi eredmények szerint - legkésőbb 2019.03.28.

Különleges ajánlat áll az oldalunk látogatói számára - ingyenes tanácsadást kaphat egy profi jogásztól, ha egyszerűen csak az alábbi űrlapon hagyja kérdését.

Jelenleg a jövedelemadó-bevallást az előírt formában (a Szövetségi Adószolgálat 2012. március 22-i végzése, ММВ-7-3/174 sz.) kell benyújtani a vállalkozás vagy annak székhelye szerinti regionális adóosztályhoz. külön részleg.

2016.01.01-től hatályba lépett változások

1. A kérdéses adó kiszámításának költségei immár figyelembe vehetik a hajók és repülőgépek élelmiszeradagjának költségeit.
2. Az ingatlan, amelynek megvásárlását a szövetségi költségvetés biztosítja, nem vonatkozik az értékcsökkenésre, feltéve, hogy ezt az ingatlant teljes egészében a költségvetés terhére vásárolják meg.
3. Új tétellel bővült az értékcsökkenést elszámoló immateriális javak listája - az audiovizuális alkotások tulajdonjogával.
4. Az állami szintű koncertszervezetek, színházak, múzeumok ezentúl nem fizethetnek jövedelemadó-előleget, hanem a teljes naptári év eredményéről beszámolhatnak.

Az LLC-t a számvitelről szóló 402-FZ szövetségi törvény hozta létre.

A 2015. évi pénzügyi kimutatások benyújtásának határideje.

A kisvállalkozások számviteli kimutatásai a Mérleg és az Eredménykimutatás. A 2015-ös pénzügyi kimutatásokat be kell nyújtani a MIFNS-hez legkésőbb 2016. március 31-ig.

Az egyéni vállalkozók nem kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat készíteni.

Beszámolási határidők, pénztári biztosítási díj befizetési határidők 2015. IV. negyedév.

A költségvetésen kívüli alapoknak szóló jelentéseket minden szervezet összeállítja és benyújtja. És ezeket a jelentéseket olyan egyéni vállalkozók nyújtják be, akiknek van alkalmazottja és munkaadóként regisztráltak. Ha a 4. negyedévben nem volt alkalmazott, akkor nulla bevallást kell benyújtani.

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek átlagos létszáma meghaladja a 25 főt, kötelesek a pénztárhoz elektronikus formában, távközlési csatornán jelentkezni. segít ebben a kérdésben, ha úgy dönt, hogy nem teszi meg ezt maga.

1. Az FSS (Társadalombiztosítási Alap) felé történő beszámolás határideje 2015. IV. negyedév:

   • Papír formában: legkésőbb 2016. január 20.
   • 2016. január 25.

2. Nyugdíjpénztári (Nyugdíjpénztári) beszámolási határidő 2015. IV. negyedév:

   • Papír formában: legkésőbb 2016. február 15.
   • Elektronikusan: legkésőbb 2016. február 22. (a határidő utáni első munkanap 2016. február 20.).

3. Az alapokba történő biztosítási hozzájárulások fizetési feltételei

   A pénztári biztosítási hozzájárulást havonta, legkésőbb a járulékszámítás hónapját követő hónap 15. napjáig kell befizetni. Ha az esedékesség hétvégére vagy ünnepnapra esik, az esedékesség az esedékesség napját követő következő munkanap.

   A pénztárakba történő befizetések fizetési feltételei 2015. IV. negyedévben. és 2015 IV. negyedévére. legkésőbb: október 15-ig (szeptemberhez), november 16-ig (októberhez), december 15-ig (novemberhez), január 15-ig (decemberhez).

Az adóbevallás benyújtásának és az adófizetés határideje 2015. évre (2015. IV. negyedévre)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden adóra saját határidőket ír elő.

1. Bevallási és adófizetési határidők az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 2015. évre.

   Adófizetők - szervezetek legkésőbb 2016. március 31-ig.

   Adófizetők - egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóbevallást kell benyújtania 2015-ről legkésőbb 2016. április 30-ig. De mivel hétvégéről van szó, a határidő a következő munkanapra tolódik, mégpedig a 2016. május 3.

   Az egyszerűsített adórendszer szerinti adót legkésőbb az adóbevallás benyújtásának határidejéig kell megfizetni.

   Az egyéni vállalkozók USN-adójának fizetési határideje legkésőbb 2015. április 30. De mivel hétvége van, a határidő a következő munkanapra tolódik.

   Emlékeztetünk arra, hogy az „egyszerűsítők” mentesek az áfa (vannak korlátozások), a jövedelemadó (vannak korlátozások), az ingatlanadó alól. És az egyszerűsített vállalkozók is mentesülnek a személyi jövedelemadó alól (az „egyszerűsített” tevékenységből származó bevétel tekintetében).

   Az egyéb adókat az "egyszerűsítők" fizetik a szokásos módon, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

   Bejelentési határidők UTII használata esetén, UTII fizetési határidők 2015 IV. negyedévére.

   Az UTII-fizetőknek negyedévente adóbevallást kell benyújtaniuk és adót kell fizetniük. A 2015. IV. negyedévi UTII nyilatkozat benyújtásának határideje: legkésőbb 2016. január 20.

   (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész) 346.32. cikk, 2000.08.05. N 117-FZ (a 2012.12.03-i módosítással):

   Az egyszeri adót az adózónak az adóidőszak végén, legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig kell megfizetnie.

   Az adózási időszak eredménye alapján az adóalanyok legkésőbb a következő adóidőszak első hónapjának 20. napjáig nyújtják be az adóhatósághoz az adóbevallást.)

   Áfa bevallási határidők, ÁFA befizetési határidők 2015 IV.

   2015. IV. negyedévi áfa befizetési határideje: 2016. január 25., február 25., március 25. (egyenként a IV. negyedévre felszámított adó összegének 1/3-a).

   Jövedelemadó bevallási határidők, jövedelemadó befizetési határidők 2015-re (2015 IV. negyedév)

   A 2015. évi adóbevallást legkésőbb ig 2016. március 28.

   Az év közben befizetett jövedelemadó-előlegeket a 2015. évi adófizetés terhére jóváírjuk.

   A negyedév során esedékes havi előleget legkésőbb a negyedév minden hónapjának 28. napjáig kell megfizetni. Mégpedig: október 28., november 30. (november 28. utáni első munkanap), december 28.

   A ténylegesen kapott nyereség havi előlegét legkésőbb a tárgyhónapot követő 28 napon belül kell kifizetni. Mégpedig: szeptember - október 28-ra, október - november 30-ra, november - december 28-ra, december - január 28-ra.

   A személyijövedelemadó-bevallások benyújtásának határideje 2015-re (a szervezettől bevételt szerzett magánszemélyek jövedelemadója)

   Az LLC-k és az adóügynökként működő egyéni vállalkozók kötelesek benyújtani az adóhatóságnak a 2015. évi adatokat minden olyan magánszemélyről, aki az év során szervezettől vagy vállalkozótól kapott adóköteles bevételt, legkésőbb 2016. április 1. kényelmesebb a szakemberek irányítása mellett.

   Köteles alkalmazni az új bevallási űrlapot.

   Az új jövedelemadó-bevallás ellenőrzési arányait a Szövetségi Adószolgálat 2015. július 14-i ED-4-3 / „A társasági adóbevallás mutatóinak ellenőrzési arányairól” című levele tette közzé.

   Az adónyomtatványok mutatóinak ellenőrzési arányainak táblázata, valamint az ellenőrzési arányok képleteit tartalmazza, amelyek a bevallás dokumentumait, sorait és lapjait jelzik.

   Az ellenőrzési arányok be nem tartása esetén a táblázat az Orosz Föderáció jogszabályainak esetleges megsértésének leírását tartalmazza, hivatkozással az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkére, valamint az ellenőr intézkedéseit, ha ez a jogsértés észlelt.

   A táblázat a dokumentumokon belüli és az interdokumentáris ellenőrzési arányokat egyaránt tartalmazza.

   Például a jövedelemadó-bevallás 03-as lapjának ellenőrzésekor az adó- és pénzügyi kimutatások dokumentumközi aránya van.

   A 401-403. sorok a 400. sor mutatójának korábbi adózási időszakokra vonatkozó bontását adják meg, amely tartalmazza az azonosított hibákat (torzulásokat).

   A 400-403. sorok nem tartalmazzák a tárgyidőszakban azonosított és a 02. lap N 1. függelékének 101. sorában és a 02. lap N 2. számú mellékletének 301. sorában szereplő múltbeli adózási időszakok bevételeinek és veszteségeinek összegeit. a Nyilatkozat.

   A Nyilatkozat 02. lapjának 100. sorában szereplő mutató kialakításánál a 400. sor mutatóját veszik figyelembe.

   Az adóelszámolási hibák kijavításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 54. §-a, amely szerint, ha hibákat (torzulásokat) észlelnek az elmúlt adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap kiszámításában, az aktuális adózási (beszámolási) időszakban az adóalap, ill. az adó összegét újraszámítják arra az időszakra, amikor ezeket a hibákat elkövették (torzítás).

   Ezzel egyidejűleg az Art. (1) bekezdésének harmadik bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke előírja, hogy ha lehetetlen meghatározni a hibák (torzulások) időszakát, akkor az adóalapot és az adó összegét újra kell számítani arra az adózási (jelentési) időszakra, amelyben a hibák (torzulások) kiderültek. . Az adózónak jogában áll újraszámítani az adóalapot és az adó összegét arra az adózási (beszámolási) időszakra, amelyben a korábbi adózási (beszámolási) időszakokkal kapcsolatos hibákat (torzulásokat) észlelt, abban az esetben is, ha az elkövetett hibák (eltorzítások) azt eredményezték, a túlzott adófizetésre.

   „Az osztalék formájában szerzett jövedelmek társasági adókulcsáról” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. február 9-i N 03-03-10/5145 levelével együtt)

   Ezt a dokumentumot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat (http://www.nalog.ru) „A Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, kötelező az adóhatóságok számára” című szakaszában közzétették.

   Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, N ММВ-7-3 / számú rendeletével jóváhagyott társasági adóbevallási forma (a továbbiakban: nyilatkozat) (az orosz igazságügyi minisztérium decemberében regisztrálta). 17, 2014, regisztrációs N 35255), nem veszi figyelembe a meghatározott adókulcs változásait.

   E tekintetben az említett adóbevallás formájának módosítása előtt, az A. szakasz „Az osztalék formájában szerzett jövedelemre (az Orosz Föderációban székhellyel rendelkező egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevétel)” című A. szakasz kitöltésekor, a 03. a nyilatkozatot, a következőkből kell eljárni.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott orosz szervezeteknek kifizetendő osztalékösszegek, valamint azon osztalékok összegei, amelyek után 13 százalékos adókulcsot számítanak ki, a következők: tükröződik a 023-as, illetve a 091-es sorban.

   Ha az adózás után fennmaradó nyereség felosztásáról 2015. január 1-je előtt döntöttek, és az osztalékot részben 2014-ben fizették ki 9 százalékos adókulccsal, akkor a 2015. évi beszámolási (adó-) időszakokra vonatkozó nyilatkozatok benyújtásakor :

   • az orosz szervezeteknek kifizetett és 2014-ben 9 százalékos adókulccsal kifizetett osztalékot a 022. sor tünteti fel;
   • Az orosz szervezeteknek kiosztott, 2015-ben 13 százalékos adókulccsal kifizetett osztalék a 023-as sorban szerepel.

   A 091. sor az osztalékok teljes összegét mutatja (figyelembe véve a nyereséget felosztó szervezet által kapott osztalék összegével a megállapított eljárásnak megfelelő csökkentést), amely után az adót 9 és 13 százalékos mértékkel visszatartják. A meghatározott adókulcsokkal számított adó a 100. sorban szerepel teljes összegként.

   Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.02.09-i levele N 03-03-10/5145

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 1. szakasza kimondja, hogy a nem működési bevétel más szervezetekben való részesedésből származó bevétel, kivéve a társaság részvényesei (résztvevői) között elhelyezett további részvények (részvények) kifizetésére irányuló bevételt. a szervezet.

   A 2014. november 24-i 366-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” módosította az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkét (a továbbiakban: RF adótörvényként), amely 2015. január 1-jén lépett hatályba.

   Tehát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a fenti szövetségi törvénnyel módosított) 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése szerint 2015. január 1-jétől az orosz és külföldi szervezetektől osztalék formájában kapott bevételből Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésében nem szereplő orosz szervezetek, valamint a részvényekből származó osztalék formájában szerzett bevételek, amelyekhez való jogot letéti igazolások igazolják, az adókulcs 13 százalékot alkalmaznak az adóalapra.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. cikke (4) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban az egyéb szervezetek tevékenységében nem működési célú tőkerészesedésből származó osztalék formájában kapott bevétel esetén a bevétel beérkezésének időpontja az a dátum pénzeszköz beérkezéséről az adózó elszámolási számlájára (készpénzre).

   Így a 2015. január 1-től kapott osztalékra 13 százalékos adókulcsot kell kivetni. Ugyanakkor a 2014-ben ténylegesen kapott osztalékra, amelyből az orosz szervezet az adóügynök általi levonás hiánya miatt önállóan köteles társasági adót számítani és fizetni, a hatályos adókulcsot kell alkalmazni. 2014-ben, azaz 9 százalékos adókulcs.

   A Szövetségi Adószolgálat 2015. február 2-i levele N BS-4-11 /

   "Az Orosz Föderáció Minisztériuma Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztálya 2015. január 29-i, N 03-04-07 / 3263 számú, a jövedelemre vonatkozó információszolgáltatásról szóló levelének tájékoztatás céljából történő megküldéséről és a munkában való felhasználásáról magánszemélyek, amikor értékpapír-tranzakciókból bevételt kapnak"

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (4) bekezdése szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226.1. cikke értelmében adóügynöknek elismert személyek a nyilvántartásba vételük helye szerinti adóhatósághoz információkat nyújtanak be a bevételükről. amelyre vonatkozóan adót számítottak és visszatartottak, az e bevételek címzettjeiről (ha erre vonatkozó információ rendelkezésre áll), valamint a felhalmozott, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalt adók összegéről ebben az adózási időszakban. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 289. cikkében meghatározott formanyomtatványon és határidőn belül az adóügynökök által a társasági adóra vonatkozó adószámítások benyújtására.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikkének (4) bekezdésében előírt, az egyének jövedelmére vonatkozó információkat az adóügynökök személyesen nyújtják be minden egyénre - a jövedelem címzettjére.

   Ugyanakkor az értékpapírokkal végzett tranzakciókból és az azokra történő kifizetésekből (szelvények, orosz szervezetek részvényei utáni osztalékok) származó bevételek tekintetében, amelyekre vonatkozóan a jövedelemre vonatkozó tájékoztatást a jövedelemadó-bevallás 2. számú melléklete szerint adják meg Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdése szerint az ilyen jövedelemre vonatkozó információ nem szükséges.

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (1) bekezdése értelmében az osztalék minden olyan bevétel, amelyet a részvényes (résztvevő) kap egy szervezettől az adózás után fennmaradó nyereség felosztása során (beleértve az elsőbbségi részvények kamatait is). ) a részvényes (résztvevő) tulajdonában lévő részvényekre (részvényekre) a részvényesek (résztvevők) e szervezet jegyzett (részvény)tőkéjében való részesedésének arányában.

   Ha az értékpapírokból származó bevételt olyan szervezet fizeti ki, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226.1 cikke értelmében nem minősül adóügynöknek, hanem az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke alapján adóügynök. Föderáció, az egyének jövedelmére vonatkozó információkat ez a szervezet nyújtja be az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakaszában meghatározott formában és módon. Az ilyen szervezetek közé tartoznak különösen azok a szervezetek, amelyek olyan osztalékot fizetnek, amely nem kapcsolódik az orosz szervezetek részvényeinek osztalékához.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226.1. cikkének (14) bekezdésével összhangban, ha az értékpapír-tranzakciókból származó jövedelemre számított személyi jövedelemadót és az orosz szervezetek részvényei után járó osztalékot nem lehet visszatartani, az adóügynök szervezet értesíti az adóügynököt. írásban a következő év március 1-jéig a nyilvántartásba vétel helyén lévő szerv a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (5) bekezdésében meghatározott formában és módon lehet üzenetet benyújtani az adó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikke (3) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban az adóügynökök a magánszemélyek kérelmére igazolást állítanak ki a magánszemélyek által kapott bevételekről és a visszatartott adóösszegekről.

   Az adóügynökök által az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (4) bekezdésével összhangban az adóhatóságnak benyújtott, a jövedelemre vonatkozó információkkal kapcsolatban a munkavállaló kérésére igazolást lehet kiállítani a kapott bevételről és az adóról. visszatartott összegek a 2-NDFL „Magánszemély 20__. évi jövedelmi igazolása” formában.

   A Pénzügyminisztérium ezen felvilágosításaiból az alábbi következtetés vonható le: a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség az adóhatóság felé a jövedelemadó-bevallás 2. számú melléklete formájában csak azokat a szervezeteket terheli, amelyek fizetést teljesítenek. magánszemélyek értékpapírokból vagy értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó bevétele. Az LLC részvényei nem értékpapírok, ezért a nyereség résztvevők közötti felosztásakor (azaz osztalékfizetéskor) az Art. alapján adóügynökként jelennek meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke, és nem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. Ha az adóalanynak (az egyszerűsítettet alkalmazó, csak magánszemélyeknek osztalékot fizető kft.) nem terheli a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség a jövedelemadó-bevallás 2. számú melléklete szerint, nem tartozik a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettsége sem. az adóügyintéző által visszatartott bevételből a jövedelemadó-kalkuláció benyújtásának kötelezettsége az adóhatósági szervezeteknél (bevallás 03. lapja).

   Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 25-i levele N GD-4-3 / 11052 „Az egyéb szervezetekben való részesedésből származó jövedelem megadóztatásáról” (a következővel együtt)<Письмом>Az orosz Pénzügyminisztérium 2015. május 14-i N 03-03-10 / 27550) pontosította, hogy az LLC-ben való részesedésből származó bevétel kifizetésekor megengedett az osztalék kiszámításának képlete az adó 275. cikkének (5) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció kódexe

   Az Orosz Föderációt alkotó testületek Oroszországi Szövetségi Adószolgálatának osztályai utasítást kapnak arra, hogy ezt a levelet juttassák el az alacsonyabb adóhatóságokhoz, valamint az adófizetőkhöz.

   Az 1998.02.08-i N 14-FZ „A korlátolt felelősségű társaságokról” szóló szövetségi törvény 28. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy a társaságnak jogában áll határozatot hozni a nettó nyereségének a társaság résztvevői között történő felosztásáról negyedévente, minden hat hónapig vagy évente egyszer.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 24. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóügynökök olyan személyeknek minősülnek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében felelősek az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásáért és az adók átutalásáért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.

   Azok az orosz szervezetek, amelyek osztalék formájában fizetik ki az adófizetők jövedelmét, minden egyes ilyen adóalanyra külön-külön határozzák meg az adó összegét az említett jövedelem minden egyes kifizetése kapcsán (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 5. pontja).

   Az egyéb szervezetekben való részesedésből származó jövedelem adóalapjának meghatározásának jellemzőit az Orosz Föderáció adótörvényének 275. cikke határozza meg.

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (5) bekezdésével összhangban az adóalany - az osztalék kedvezményezettje - jövedelméből visszatartandó adó összege, amely nem szerepel az adótörvény 275. cikkének (6) bekezdésében. Orosz Föderáció, az adóügynök számítja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (4) bekezdésével összhangban, az NK RF 275. cikkének (5) bekezdésében meghatározott képlet szerint.

   Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (1) bekezdésével összhangban a részvényes (résztvevő) által az adózás után fennmaradó nyereség felosztásában részt vevő szervezettől kapott minden bevétel (beleértve az adózás utáni kamatokat is). a részvényes (résztvevő) tulajdonában lévő részvényekre jutó elsőbbségi részvények osztalékként kerülnek elszámolásra (részvények) az árverezőknek (résztvevőknek) e szervezet jegyzett (részvény)tőkéjében való részesedésének arányában.

   Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikke (1) bekezdésének rendelkezése, amely meghatározza az osztalék fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében, az osztalékra, mint olyanra nem csak a részvényes által a részvényes tulajdonában lévő részvények után adózás után fennmaradó nyereség felosztásában működő szervezet, de a részvényes részesedése szerint kapott hasonló bevétel is.

   Ebben a tekintetben úgy gondoljuk, hogy amikor az adózás után fennmaradó nyereséget egy korlátozott részesedéssel rendelkező társasági tagnak osztják fel, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint az osztalék formájában szerzett jövedelem tekintetében adóügynökként elismert személy, Az adó összegének az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (5) bekezdésében meghatározott módon és képlet szerint kell meghatározni.

   A kapott osztalék társasági adóbevallásban való feltüntetésének eljárása.

   Az adózó által kapott osztalék összege az adószámviteli adatok szerint a nem működési célú bevétel részeként a 02. lap 1. számú mellékletének 100. sorában és a 02. számú lap 020. sorában kerül feltüntetésre. Ekkor már a 02. sz. nyereséget, ugyanezt az összeget a 02. lap 070. sora tartalmazza (a társasági adó bevallási rendjének 6.2, 5.2, 5.3 pontja). Így az osztalék, amelynek jövedelemadóját az adóügynök visszatartotta, nem képezi azt az adóalapot, amelyből a jövedelemadó összegét számítják (02. lap 180. sora). A kapott osztalékbevallásban is ugyanezt a sorrendet alkalmazták korábban.

   Az adóügynök kötelezettségéről a külföldi szervezeteknek történő bevétel kifizetésekor

   2015. január 1-je óta új fogalom jelent meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkében „Az adózási kérdésekről szóló nemzetközi szerződések” - olyan személy, akinek tényleges joga van a jövedelemhez. Nézzük meg, hogyan érintette ez az újítás az adóügynökök adóügyi feladatait.

   Emlékezzünk vissza, hogy az adóügynöknek a külföldi szervezetekkel kapcsolatos jövedelemadó-kötelezettségei az orosz adófizetőknek akkor merülnek fel, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikkében felsorolt ​​jövedelmet fizetik ki ezeknek a szervezeteknek, ezek az úgynevezett passzív jövedelmek - kamatai adósságkötelezettségek, osztalékok, jogdíjak, licenc- és lízingfizetések, bírságok stb.

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 310. cikke meghatározza a külföldi szervezeteknek az Orosz Föderációban található forrásokból kifizetett jövedelemre vonatkozó kulcsokat. Ugyanakkor kedvezményes adókulcs alkalmazható a külföldi szervezeteknek kifizetett jövedelmekre, vagy a bevétel egyáltalán nem adóköteles az Orosz Föderáció területén, ha ezt a kettős fizetés elkerüléséről szóló nemzetközi szerződések (megállapodások) előírják. adózás.

   2015. január 1-ig a kedvezményes adókulcsok alkalmazásához vagy a jövedelem teljes mentességéhez elegendő volt, ha egy külföldi szervezet a bevétel kifizetése előtt bemutatta az adóügynöknek egy igazolást arról, hogy ez a külföldi szervezet állandó telephellyel rendelkezik. az az állam, amellyel az Orosz Föderáció megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerüléséről. Ezt a visszaigazolást az érintett külföldi állam illetékes hatóságának hitelesítenie kell, és le kell fordítani orosz nyelvre.

   2015. január 1-től a nemzetközi szerződések rendelkezéseinek helyes alkalmazása érdekében a külföldi szervezet olyan államban való adóügyi illetőségének igazolása mellett, amellyel az Orosz Föderáció a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást kötött, adót kell fizetni. A bevételt fizető ügynöknek joga van igazolást kérni egy külföldi szervezettől, hogy ez a szervezet ténylegesen jogosult a megfelelő bevételre.

   Egyrészt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve az adóügynök jogát, nem pedig kötelezettségét írja elő, hogy információkat kérjen a kedvezményezettről, másrészt, ha az adóügynök nem él ezzel a jogával, akkor bizonyos feltételek mellett. ilyen körülmények között a jogainak ilyen elhanyagolása oldalra fordulhat.

   Például az Orosz Föderációnak az adóügyekben nyújtott kölcsönös adminisztratív jogsegélyről szóló egyezményhez (Strasbourg, 1988. január 25.) való csatlakozása keretében folytatott információcsere során az adóhatóságok azonosítani tudják a kedvezményezettet (Strasbourg, 1988. január 25.) ETS N 127 (a 2010. május 27-i jegyzőkönyvvel módosított) Az Orosz Föderáció csatlakozott az egyezményhez, és a 2014. november 4-i szövetségi törvénnyel ratifikálta, az Orosz Föderáció tekintetében pedig 2015. július 1-jén lépett hatályba.

   Felhívjuk figyelmét, hogy hivatkozva az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 2013. július 30-i N 57 rendeletére „Az orosz adótörvénykönyv első részének választottbíróságok általi alkalmazásából eredő egyes kérdésekről Föderáció” 2014. április 14-én kelt N 03-08-РЗ / 16905 levelében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma emlékeztet arra, hogy az adó helyes kiszámítása és visszatartása az adóügynököt terheli.

   Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának álláspontja szerint jogában áll erőszakkal behajtani az adóügynöktől a külföldi szervezetnek történő bevétel kifizetésekor le nem vont adó összegét (a plénum határozatának 2. pontja). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. július 30-i határozata N 57). Ez az álláspont azon a tényen alapszik, hogy a bevételben részesülő külföldi személyeket nem regisztrálták az Orosz Föderáció adóhatóságainál, ezért adóigazgatásuk lehetetlen. Ugyanakkor mind az adó, mind a kötbér az adófizetési kötelezettség teljesítéséig halmozódott fel az adóügynöktől (2013. július 30-i 57. számú határozat 7. bekezdése, 2. pont, Oroszország Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének határozata). Szövetségi sz. 5317/11, 2011. szeptember 20.).

   A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat legfrissebb felvilágosításaiból arra a következtetésre juthatunk, hogy a szabályozó hatóságok nyomatékosan javasolják, hogy az adóügynök, mielőtt kedvezményes adóztatást alkalmazna a kifizetett jövedelemre, győződjön meg arról, hogy az a személy, akinek a bevételt utalják, és a jövedelem felett önállóan rendelkezni jogosult egy és ugyanaz a személy (haszonélvező).

   Például a Szövetségi Adószolgálat 2015. április 13-i N OA-4-17 / levelében arra a következtetésre jutottak, hogy ha egy külföldi szervezet, amelynek bevételt fizetnek, nem kéri a kedvezményes adókulcsok alkalmazását a rendelkezésekkel összhangban. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződés értelmében, és nem ad tájékoztatást a személyről - a jövedelem tényleges címzettjéről, akkor az adózás az orosz adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok normái szerint történik. Vagyis kedvezményes adózást nem alkalmaznak, és külföldi szervezetnek történő bevétel kifizetésekor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. Tehát az Art.1.p.1. bekezdései szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke szerint az adósságkötelezettségekből származó kamatjövedelem 20%-os adókulccsal fizetendő. Az Art. (3) bekezdésének (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 284. §-a szerint a külföldi szervezetek által az orosz szervezetek részvényei után fizetett osztalék formájában kapott bevételek, valamint a szervezet tőkéjében más formában való részvételből származó osztalékok mértéke 15% .

   Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. február 2-i, N 03-08-05 / 3841-es levelében ugyanakkor kifejti, hogy ha a bevételt kifizető adóügynök nem alkalmazta a Az Orosz Föderáció szerződése értelmében, és a külföldi szervezet bevétele után teljes mértékben levont adót, vagy a külföldi szervezet bevételére kivetett adót az adóellenőrzési intézkedések során számították ki és vonták vissza, az e jövedelem megszerzésére ténylegesen jogosult személy (4) bekezdése alapján jogosult az e cikkben meghatározott okiratok bemutatásával adó-visszaigényelni az adóügynök telephelye szerinti adóhatósághoz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 312.

   Változások az adósságkötelezettségek kamatai elszámolásának rendjében, ideértve a tartozást is

   Általános szabályok 2015. január 1-től

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének alkalmazásában adósságkötelezettség alatt áru- és kereskedelmi kölcsönöket, kölcsönöket, betéteket, bankszámlákat vagy egyéb kölcsönöket kell érteni, függetlenül azok nyilvántartásba vételének módjától.

   alpontja alapján a nem működési költségek között szerepel a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek kamata. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke, figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. A kölcsön kamatának összegét a jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú függelékének 200. és 201. sora tartalmazza (a társasági adóbevallás kitöltési eljárásának 7.2. pontja (a szövetségi rendelettel jóváhagyva). Oroszország Adószolgálata, 2014. november 26-i ММВ-7-3 /)).

   Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke meghatározza az adósságkötelezettségek kamatai adózási célú elszámolásának sajátosságait.

   2015. 01. 01-től az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint ellenőrzött ügyletként elismert ügyletekből származó bármely típusú adósságkötelezettség esetén a kamat bevételként (ráfordításként) kerül elszámolásra, a tényleges kamatláb alapján számítva, figyelembe véve a céltartalékokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve V.1. szakasza, hacsak a meghatározott cikk másként nem rendelkezik.

   Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének 1.1. pontja kimondja, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint ellenőrzött ügyletként elismert ügylet eredményeként keletkezett adósságkötelezettség esetén az adóalany jogosult bevételként (ráfordításként) elszámolni az ilyen adósságkötelezettségek tényleges mértéke alapján számított kamatot, a hitelviszonyt megtestesítő kamatlábak meghatározott határértékei között.

   Az adósságkötelezettségek kamatlábai korlátozásának időközeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 1.2. pontja határozza meg.

   A tranzakció jellege	A bevételt elismerik	A költségeket elismerik
   	Az adósságot nem ismerik el ellenőrzött tranzakcióként		A szerződésben rögzített tényleges árfolyamon
   	Ellenőrzött tranzakció, ha az árfolyam a határértékek tartományában van	A szerződésben rögzített tényleges árfolyamon, ha az nagyobb, mint a határérték-tartomány minimális értéke	A szerződésben rögzített tényleges árfolyamon, ha az kisebb, mint a határérték-intervallum maximális értéke
   	Ellenőrzött tranzakció, ha az árfolyam meghaladja a határérték tartomány határait		A piaci árfolyam alapján, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve V.1. szakaszának rendelkezéseit

   Ha az adósságkötelezettség az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának bevezetése előtt keletkezett (azaz 2013.09.13. előtt)

   Az orosz pénzügyminisztérium 2015. június 11-i 03-03-РЗ/33795 számú levele tisztázta az irányadó kamatláb (refinanszírozási kamatláb) alkalmazásának kérdését a rubelben kifejezett adósságkötelezettségek kamatlábai határértékeinek kiszámításakor. ellenőrzött ügyletekből eredő fix kamattal a nyereség adója szempontjából.

   2015.01.01-től bármilyen típusú adósságkötelezettség esetén a tényleges kamatláb alapján számított kamatot bevételként (ráfordításként) kell elszámolni, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke másként nem rendelkezik.

   Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének 1. szakaszának harmadik bekezdése kimondja, hogy a tranzakciókból származó bármilyen adósságkötelezettségből származó bevétel (kiadás) stb.