Ki használhat és ki nem használhat minket. Átkapcsolás alvó üzemmódba Mikor válthatok alvó üzemmódba?
(STS, USNO, egyszerűsített adó, egyszerűsített adó) egy olyan dokumentum, amelyben egy egyéni vállalkozó vagy szervezet bejelenti, hogy kívánja alkalmazni valamelyik különleges adózási rendszert - egyszerűsített.
Minek deklarálni az egyszerűsített adórendszerre való átállást
Az egyszerűsített adórendszer, valamint az imputálás és a szabadalom önkéntes adózási rendszer, amelyet egyéni vállalkozók és szervezetek saját belátásuk szerint, a vonatkozó feltételek mellett alkalmazhatnak.
Vállalkozó vagy jogi személy regisztrálásakor automatikusan átkerül az OSNO-hoz, ha a regisztrációt követő 30 napon belül nem kapnak értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról.
Az OSNO az egyik legösszetettebb és gazdaságilag veszteséges adórendszer a kisvállalkozások számára. A legtöbb esetben akkor alkalmazzák, ha a foglalkoztatottak számát és a pénzáramlást tekintve egy cég vagy egyéni vállalkozó nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t, vagy abban az esetben, ha az adózó elsősorban a beszámításban érdekelt partnerekkel működik együtt. input" ÁFA.
Kitöltési sorrend:
- BAN BEN blokk 1 meg kell adnia az egyén TIN-jét.
Ha nem, akkor a vonalat át kell húzni.
- BAN BEN blokk 2 tükröznie kell annak az adóhatóságnak a kódját, amelyhez a kérelmet benyújtják, és az adózó jelét.
Annak az adóhatóságnak a kódja, amelyhez a kérelmet benyújtották, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén található speciális szolgáltatás segítségével található meg.
- BAN BEN blokk 3 fel kell tüntetni a meghatározott dokumentumot benyújtó egyéni vállalkozó teljes nevét.
- BAN BEN blokk 4 a 2-es kód látható, a többi cellába kötőjelek kerülnek.
- BAN BEN blokk 5 megjelenik a kiválasztott objektum egyszerűsített adórendszer szerinti típusának megfelelő kód: " 1 " - a "Jövedelem" objektumnál 6% és " 2 ”- a „Bevétel mínusz kiadások” tárgyra 15%.
- BAN BEN blokk 6
- BAN BEN blokk 7írd be a kódot" 1 "ha a bejelentést maga a leendő egyéni vállalkozó nyújtja be, és" 2 » ha annak képviselője.
Ha a kód " 1 ”, akkor az alsó 3 sor át van húzva, és csak a kapcsolattartási telefonszám, a kérelem kitöltésének dátuma és az egyéni vállalkozó aláírása kerül feltüntetésre.
Ha a kód " 2 ”, majd az alsó három sorban kell feltüntetni az egyéni vállalkozó képviselőjének nevét, majd a kapcsolattartási telefonszámot és a legalul a képviselő jogosultságát igazoló dokumentum adatait.
Az összes többi sor, valamint a nem teljesen kitöltött sor át van húzva.
LLC számára az első regisztráció során
Kitöltési sorrend:
- BAN BEN blokk 1 A TIN és a KPP nincs feltüntetve, mivel még nincsenek hozzárendelve a szervezethez.
- BAN BEN blokk 2 fel kell tüntetni annak az adóhatóságnak a kódját, amelyhez a regisztrációs okmánycsomagot jelen értesítéssel együtt benyújtják, valamint az adózó jelét.
Annak az adóhatóságnak a kódja, amelyhez a kérelmet benyújtották, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén található speciális szolgáltatás segítségével található meg.
Az adózó jelét a kérelem benyújtásakor a regisztrációs okmányokkal együtt "1"-essel kell feltüntetni.
- BAN BEN blokk 3 feltüntetik a bejelentést benyújtó szervezet teljes nevét.
- BAN BEN blokk 4 a kód fel van tüntetve 2 (áttérés az egyszerűsített adórendszerre a regisztráció pillanatától), kötőjelek kerülnek a fennmaradó cellákba.
- BAN BEN blokk 5 a kiválasztott objektum egyszerűsített adórendszer szerinti típusának megfelelő kód jelenik meg: "1" - a "Bevétel" objektumnál 6% és "2" - a "Bevétel mínusz kiadás" objektumnál 15%.
- BAN BEN blokk 6 feltüntetik a dokumentum benyújtásának évét.
- A 7. mezőben a " kód 1 ", ha a bejelentést a szervezet vezetője és " 2 ", ha a képviselője.
Ha a kód " 1 ”, akkor az alábbiakban szükséges feltüntetni a szervezet vezetőjének teljes nevét, elérhetőségét, a kérelem kitöltésének dátumát és a vezető aláírását.
Ha a kód " 2 ”, akkor az alsó három sorban kell feltüntetni a szervezet képviselőjének nevét, elérhetőségét és a képviselő jogosultságát igazoló dokumentumon szereplő adatokat.
Az összes többi sor, valamint a ki nem töltött sorok teljesen át vannak húzva.
A 26.2-1 űrlap kitöltési mintája a regisztrációtól számított 30 napon belül, vagy az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a vmenenka tevékenységeinek megszüntetése esetén.
Az értesítés kitöltésének módja a regisztrációt követő (30 napon belül) vagy az UTII-ről történő átálláskor, ha az imputálási tevékenység megszűnik, csak az adózó előjelében (kódjában) tér el. Ebben az esetben tegye a " 2 ", de nem " 1 ”, mint az első mintában.
Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet az év közepén áttér az egyszerűsített adózási rendszerre az UTII-ről (ha az imputálás nem lehetséges), az „egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés” sorba a „ kódot kell beírni. 3 ”és az alábbi megfelelő sorban tüntesse fel azt a hónapot és évet, amelytől az egyszerűsített adózásra való áttérés megtörténik.
Az előlegek és az STS-adó kiszámításához használhatja az ingyenes online számológépet közvetlenül ezen az oldalon.
Mi az USN
Az egyszerűsített adózási rendszer az egyik legköltséghatékonyabb adózási rendszer, amely lehetővé teszi az adófizetések minimalizálását és a bejelentések mennyiségének csökkentését.
Az egyszerűsített adórendszer jellemzője, mint bármely más speciális rendszer, az általános adórendszer fő adóinak egy - egyetlen egy cseréje. Az egyszerűsítés során nem kell fizetni:
- személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak).
- Jövedelemadó (szervezeteknek).
- ÁFA (export nélkül).
- Ingatlanadó (kivéve azokat a tárgyakat, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg).
Ingyenes adótanácsadás
Ki jogosult 2020-ban az egyszerűsített adórendszer alkalmazására
Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek megfelelnek bizonyos feltételeknek, különösen:
- A beszámolási vagy adózási időszak eredményei alapján megállapított jövedelemhatár nem haladja meg 150 000 000 RUB
- Az alkalmazottak száma nem éri el a 100 főt.
- A tárgyi eszközök bekerülési értéke kisebb, mint 150 millió rubel
- Az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot.
jegyzet hogy 2017-től megváltoztak az egyszerűsített adórendszer átállásának és alkalmazásának korlátai. Több mint kétszeresére nőtt az egyszerűsített adórendszerre való átállás bevételi határa, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának határjövedelme 60 millió rubelről. legfeljebb 150 millió rubel, és az állóeszközök maximális költsége, amely lehetővé teszi az "egyszerűsítés" alkalmazását, most 150 millió rubel. (2016-ban 100 millió rubel helyett). 2018. január 1-jétől az egyszerűsített adórendszerre való átállást lehetővé tevő jövedelemhatár több mint kétszeresére nőtt, és 112,5 millió rubelt tesz ki.
jegyzet: alkalmazni kell a határbevételi értékeket, és át kell váltani az USNO-ra nincs kiigazításnak alávetve deflátor együtthatóval 2020. január 1-ig. (4) bekezdése szerint A 2016. július 3-án kelt 243-FZ törvény 4. §-a szerint 2020-ra 1-gyel egyenlő deflátortényezőt határoznak meg.
Átmeneti időszak és új tarifák
Most egy átmeneti időszak bevezetése folyik az egyszerűsített adórendszer azon adózói számára, akik kismértékben túllépik a meghatározott határokat. Magasabb adókulcsok lesznek rájuk. Ha az év elejétől származó jövedelem 150-200 millió rubel tartományba esik, és / vagy az alkalmazottak száma 101-130 fő, akkor az egyszerűsített adórendszerhez való jog megmarad. Ugyanakkor attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a határértékeket túllépték, emelt adókulcs kerül alkalmazásra. Ez egyenlő 8%-kal a „bevétel” és 20%-kal a „bevétel mínusz kiadás” objektum esetében. Ha a bevétel meghaladja a 200 millió rubelt, és/vagy az alkalmazottak száma meghaladja a 130 főt, az „egyszerűsítéshez” való jog elvész.
A megemelt adókulcs nemcsak a tárgyévben, hanem a következő évben is érvényes lesz. Ha ennek végén a bevétel 150 millió rubel alá csökken, és az alkalmazottak száma 100 fő, akkor visszatér az egyszerűsített adórendszer szokásos kulcsaihoz való jog.
Jegyzet! Az átmeneti időszakot még nem vezették be - a törvényjavaslat megvitatása folyamatban van, és az Orosz Föderáció Miniszteri Kabinetjében való megfontolásra készül.
Aki nem alkalmazhatja az USN-t
- Kirendeltséggel rendelkező szervezetek.
- Bankok.
- Biztosító társaságok.
- Nem állami nyugdíjpénztárak.
- Befektetési alapok.
- Az értékpapírpiac résztvevői.
- Zálogházak.
- Jövedéki terméket (például alkoholtartalmú és szeszes árut, dohányt stb.) előállító szervezetek és egyéni vállalkozók. 2020-tól kivételt vezettek be - az egyszerűsített adórendszerben jövedéki szőlő, bor, pezsgő (pezsgő), borászati alapanyagok, saját termelésű szőlőből előállított szőlőmust előállítása engedélyezett.
- Ásványkitermeléssel és -értékesítéssel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, a közönségesek kivételével).
- Szerencsejáték-szervezetek.
- Szervezetek és egyéni vállalkozók az ESHN-en.
- Közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban.
- A termelésmegosztási megállapodások résztvevői.
- Azok a szervezetek, amelyekben más szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot, kivéve az Art. (3) bekezdés 14. pontjában felsorolt számos intézményt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12.
- 100 fő feletti szervezetek és egyéni vállalkozók.
- Olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.
- Költségvetési és állami intézmények.
- külföldi cégek.
- Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem nyújtották be időben az egyszerűsített adózásra való átállás iránti kérelmet.
- Magán munkaközvetítő irodák.
- Szervezetek és egyéni vállalkozók DOS-on.
- Szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek bevétele meghaladja a 150 000 000 rubelt. évente (2019-re).
jegyzet: 2016-tól megszűnt az egyszerűsített adórendszer használatának tilalma a képviselettel rendelkező szervezeteknél.
Az egyszerűsített adórendszer típusai (adózás tárgya)
Az egyszerűsített adózásnak két tárgya van:
- Jövedelem (6%-os arány).
- A kiadások összegével csökkentett bevétel (15%-os mérték).
jegyzet: a meghatározott objektumok kulcsát a regionális hatóságok 1%-ra csökkenthetik a "bevétel" tárgynál és 5%-ra a "Jövedelem mínusz kiadások" tárgynál.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak önállóan kell kiválasztaniuk az adózás tárgyát („Jövedelem” vagy „Jövedelem mínusz kiadások”).
Az USN hatálya alá tartozó tevékenységek típusai
A DOS-on kívül az egyszerűsített adózás az adózó minden tevékenységére vonatkozik, nem pedig egyetlen konkrét tevékenységre, mint az UTII, PSN és UAT esetében. Ez alól kivételt képeznek a bankok, biztosítók, nyugdíj- és befektetési alapok, valamint számos egyéb, az Art. (3) bekezdésében meghatározott szervezet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12.
Átállás az USN-re 2020-ban
Az egyszerűsített adózásra való átálláshoz bejelentést kell tenni az adóhivatalhoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról.
Jegyzet! Ha 2020-tól szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, akkor 2019. december 31-ig kell bejelentést tennie. Ha nincs ideje, még egy évet kell várnia.
Az adófizetés határideje 2020
Az egyes beszámolási időszakok (1 negyedév, fél év és 9 hónap) eredményei alapján az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak és kft-knek előleget kell fizetniük. A naptári évre összesen 3 befizetést kell teljesíteni - április 25-ig, július 25-ig és október 25-ig. Az év végén pedig ki kell számítani és be kell fizetni a végső adót.
jegyzet: ha az adófizetési határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.
Az alábbi táblázat az USN adó befizetésének határidejét mutatja 2020-ban, figyelembe véve a szabadságok miatti halasztást:
Minimális adó (egyszerűsített adórendszer szerinti veszteség)
Ha a naptári év végén egy egyéni vállalkozó vagy LLC a „Jövedelem mínusz kiadások” objektumban veszteséget szenvedett (a kiadások meghaladták a bevételt), akkor a minimális adót meg kell fizetni ( 1% az összes kapott bevételből).
Ebben az esetben a veszteség a következő évben vagy a következő 10 év valamelyikén belül beszámítható a ráfordítások közé (ezt követően törlésre kerül). Ha egynél több veszteség történt, akkor azokat ugyanabban a sorrendben utalják át, amelyben beérkeztek.
Szintén az egyszerűsített adórendszer adószámításánál nem csak az előző időszak veszteségét lehet majd figyelembe venni, hanem a tavaly befizetett minimumadó összegét is. Nézzünk egy példát arra, hogyan kell helyesen elszámolni az előző évek veszteségét.
Példa az előző évek veszteségének elszámolására
2018
Jövedelem - 2 650 000 rubel.
Költségek - 3 200 000 rubel.
Veszteség - 550 000 rubel.
A minimális befizetés év végén - 26 500 rubel(2 650 000 x 1%).
2019
Jövedelem - 4 800 000 rubel.
Költségek - 3 100 000 rubel.
A 2019. év végi adóalap csökkenthető a 2018. évre fizetett minimumadó összegével és az ebben az időszakban befolyt veszteséggel. Így az egységes adóalap 1 123 500 rubel lesz (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). 2018-ra fizetendő adó lesz 168 525 rubel(1 123 500 x 15%).
Az egyéni vállalkozók és kft-k adóelszámolása és beszámolása az egyszerűsített adórendszerről 2020-ban
Adóvisszatérítés
A naptári év végén egy USN adóbevallást kell benyújtania.
Az USN nyilatkozat benyújtásának határideje 2020-ban:
jegyzet: ha az USN nyilatkozat benyújtásának határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.
Számvitel és jelentéskészítés
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem kötelesek beszámolót benyújtani és nyilvántartást vezetni.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a bevalláson és a KUDiR-en kívül kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat benyújtani.
A különböző kategóriájú szervezetek számviteli kimutatásai eltérőek. Általában a következő dokumentumokból áll:
- Mérleg (1. nyomtatvány).
- Jelentés a pénzügyi eredményekről (2. űrlap).
- Kimutatás a saját tőke változásairól (3. nyomtatvány).
- Pénzforgalmi kimutatás (4. nyomtatvány).
- Jelentés a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról (6. nyomtatvány).
- Magyarázatok táblázatos és szöveges formában.
A számvitelről és az adóbevallással kapcsolatos további információkért lásd.
Pénztári fegyelem
A készpénz átvételével, kibocsátásával és tárolásával kapcsolatos műveleteket (készpénzes tranzakciókat) végző szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek betartani a készpénzfegyelmi szabályokat.
jegyzet, 2017 óta az áttérés a. 2020-ban minden, a lakossággal elszámolást végző, egyszerűsített adórendszerű szervezethez, illetve a vállalkozók többségéhez kötelesek jelentkezni. A szolgáltató szektorból dolgozó egyéni vállalkozók jogot kaptak arra, hogy 2021 júliusáig elhalasszák a pénztárgép felszerelését.
Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más adórendszerekkel
Az egyszerűsített adórendszer, valamint az OSN olyan adózási rendszer, amely az adóalany által végzett minden típusú tevékenységre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 3. szakaszában meghatározottak kivételével), és ezért az egyszerűsített adórendszer csak UTII-vel és PSN-nel kombinálható.
Külön könyvelés
Az adórendszerek kombinálásakor szükséges különálló az egyszerűsített adórendszer bevételei és kiadásai az UTII és a PSN bevételeiből és kiadásaiból. A bevételek megosztásával általában nincsenek nehézségek. A kiadásokkal viszont valamivel bonyolultabb a helyzet.
Vannak olyan kiadások, amelyek nem köthetők egyértelműen sem az egyszerűsített adórendszerhez, sem más tevékenységekhez, ilyen például az egyidejűleg minden típusú tevékenységet végző munkavállalók (igazgató, könyvelő stb.) bére. Ilyen esetekben a költségeknek kell lenniük feloszt két részre arányosanév elejétől eredményszemléletű bevétel.
Az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztése
Az egyéni vállalkozók és szervezetek elvesztik az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, ha év közben:
- A bevétel összege meghaladta a 150 000 000 rubelt.
- Az átlagos alkalmazotti létszám több mint 100 fő volt.
- A tárgyi eszközök költsége meghaladta a 150 millió rubelt.
Attól az évtől kezdve, amikor az egyéni vállalkozók és az LLC-k már nem teljesítik a meghatározott feltételeket, átkerülnek az OSN-hez.
Jegyzet! Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti átmeneti időszakot jóváhagyják, ezek a szabályok módosulnak. Egyszerűsített rendszerben tartózkodhat mindaddig, amíg a bevétel összege meg nem haladja a 150 millió rubelt, vagy az alkalmazottak száma 130 fő. Az adót azonban magasabb kulcsok mellett kell fizetni - 6% helyett 8%, 15% helyett 20%.
Átállás másik adórendszerre
Más adórendszerre csak jövő évtől lehet áttérni. A másik adózási rendre való átállásról annak az évnek január 15-éig kell bejelentést benyújtani, amelytől az átállást más adórendszerre tervezik.
Az USN évek óta a legnépszerűbb kedvezményes adórendszer Oroszországban. A Szövetségi Adószolgálat szerint több mint hárommillió adózó választotta az egyszerűsített adózási rendszert: 1,47 millió szervezet és 1,58 millió egyéni vállalkozó.
Az egyszerűsített adórendszer előnyei
Az egyszerűsített adórendszer legfontosabb előnye az alacsony adókulcs. Ez a választott adózási tárgytól függ:
- 6% az STS-bevételre;
- 5%-ról 15%-ra.
Ez lényegesen alacsonyabb az általános adózási rendszerben érvényben lévő kulcsoknál:
- szervezeteknek legfeljebb 20%, egyéni vállalkozóknak pedig 13% személyi jövedelemadót;
- 18%-ig (2019-től pedig 20%-ig) az általános forgalmi adót.
Ezen túlmenően, ha az adózás tárgya "Jövedelem" van kiválasztva, akkor a kiszámított adó csökken a befizetett biztosítási díjak összegével. Sőt, a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegét elszámolhatják maguknak, a munkáltatók pedig legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést.
Az egyszerűsített adózási rendszer sajátossága az is, hogy évente csak egy bevallást kell benyújtani rá. És ha a "Jövedelem" adózás tárgyát választják, akkor önállóan, könyvelő nélkül megbirkózhat a könyveléssel.
Az állam természetesen nem minden adózónak biztosít ilyen kedvezményes feltételeket, hanem csak a kisvállalkozásokhoz köthetőeket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke tartalmazza, hogy milyen feltételeket állapítanak meg az egyszerűsített adórendszerre való 2020-as átálláshoz.
Ki tud egyszerűsített rendszeren dolgozni
Az egyszerűsített adózási rendszer kiválasztásának feltételeit és új kritériumait évente határozzák meg. Igaz, az elmúlt pár évben kialakult egy bizonyos stabilitás ebben az értelemben, pl. Az egyszerűsített adórendszer kifizetőire vonatkozó követelmények nem változnak drámaian.
Az egyszerűsített rendszer alkalmazását lehetővé tévő kritériumokat az Adótörvénykönyv 26.2.
- átlagos alkalmazottak száma - legfeljebb 100 fő;
- az adózó bizonyos típusú tevékenységek végzésére nem jogosult (például banki és biztosítási tevékenység, zálogház, bányászat, kivéve a közönséges stb.);
- az éves bevétel nem haladhatja meg a 150 millió rubelt (néhány évvel ezelőtt a határ csak 60 millió rubel volt);
- a szervezetnek nincsenek fiókjai;
- az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre 2019-től való átálláskor a működő vállalkozás folyó év 9 hónapjában kapott bevétele nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt;
- az állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt (2017 előtt a határt 100 millió rubelben határozták meg).
Ez utóbbi feltétellel kapcsolatban az FTS a közelmúltban kétértelmű véleményt fogalmazott meg. A tény az, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikke (3) bekezdésének 16. albekezdésében az állóeszközök maradványértékének korlátja csak szervezetekre vonatkozik. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozók nem tartották be ezt a korlátot, és áttértek az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre, még akkor is, ha nagy összegű befektetett eszközökkel rendelkeztek.
2018. október 19-én kelt levélben azonban az SD-3-3 / [e-mail védett] A Szövetségi Adószolgálat megjegyezte, hogy ahhoz, hogy áttérhessenek az állóeszközök limitjére, nemcsak a szervezeteknek, hanem az egyéni vállalkozóknak is meg kell felelniük. Ezen túlmenően az adóhatóság ezen következtetését bírósági aktusok, köztük a Legfelsőbb Bíróság határozatai is alátámasztják.
Emellett a Pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2020-tól a kifizetők számára az egyszerűsített jövedelmi és munkavállalói adórendszert vezessék be. Azonban azoknak, akik több mint 150 millió rubelt keresnek, és több mint 100 embert foglalkoztatnak, fizetni kell: 8%-ot az egyszerűsített adózási rendszer után Jövedelem és 20%-ot az egyszerűsített adózás után a bevételek mínusz a kiadások.
De természetesen a legtöbb újonnan regisztrált és könnyen belefér az egyszerűsített jövedelem- és létszámkorlátokba. Ez azt jelenti, hogy jogukban áll kedvezményes rendszerre váltani, és minimum adót fizetni.
Mikor térhetek át egyszerűsített munkára?
Azt a tényt, hogy Oroszországban a kisvállalkozásoknak joguk van csökkentett adókulcs mellett dolgozni, sok kezdő üzletember ismeri. A kedvezményes adózási rendszer kiválasztása gyakran még azelőtt is megtörténik, hogy az IFTS benyújtja a vállalkozás bejegyzésére vonatkozó dokumentumokat.
Tehát, ha már eldöntötte, hogy egyszerűsített rendszerben szeretne dolgozni, de még nem nyújtotta be az egyéni vállalkozó vagy LLC bejegyzésére vonatkozó dokumentumokat, akkor náluk is igényelheti az egyszerűsített adórendszert. És még ha már megtörtént a regisztráció az IFTS-nél, de legfeljebb 30 nap telt el ettől a dátumtól, akkor még van ideje az átállásra.
És hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha nem tudott erről a lehetőségről, így az általános adózási rendszerre (OSNO) került? Sajnos egy meglévő vállalkozásnál az átállási lehetőség csak évente egyszer elérhető.
Az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre való átállás hivatalossá tételéhez december 31-ig kell bejelentést benyújtania. Ezután 2020. január 1-től alkalmazhatja az egyszerűsítést. De természetesen feltéve, hogy betartja a jövedelem, a munkavállalók, a tárgyi eszközök korlátait, és nem sért meg más meghatározott követelményeket.
És még egy eljárást biztosítanak a kifizetők számára az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez. Ha az év közepén abbahagyják azt a tevékenységet, amely után az imputált jövedelem után adót fizetnek, akkor január 1-jét meg sem várva jogukban áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre egy másik üzletágban. Ebben az esetben a kérelmet az UTII-fizetőként való törléstől számított 30 napon belül lehet benyújtani. Az év közepén azonban nem lehet egyszerűen áttérni a beszámításról az egyszerűsített adórendszerre ugyanazon típusú tevékenység esetében.
Az egyértelműség kedvéért táblázatba gyűjtöttük az egyszerűsített adórendszerre való átállás időpontját különböző helyzetekben.
Az egyszerűsített módra való átállás bejelentése
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés értesítési jellegű. Ez azt jelenti, hogy ha megfelel a fent felsorolt feltételeknek, akkor csak értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot az egyszerűsített rendszer választásáról. Ehhez kérelmet kell benyújtani a 26.2-1-es nyomtatványon az egyéni vállalkozó vagy a Kft. adóhivatalához. A bejelentés benyújtásának határidejét a táblázatban már figyelembe vettük.
A 26.2-1 formanyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett], de ma is működik. A kérelem kitöltése nagyon egyszerű, és ha dokumentumokat készít egy egyéni vállalkozó vagy LLC szolgáltatásunkba történő regisztrációjához, akkor az automatikusan elkészül.
Az adóhivatal nem dokumentálja az egyszerűsített rendszerre való átállást. Ennek bizonyítéka általában a Szövetségi Adószolgálat bélyegzője az értesítés második példányán. De a nagyobb biztonság kedvéért kérhet tájékoztató levelet az adóhatóságtól a címen. Ez a dokumentum igazolja, hogy az adózó az átállásról ténylegesen bejelentést tett, és az egyszerűsített adózási rendszer szerint nyújt be nyilatkozatokat.
A szervezetek és a vállalkozók a következő naptári évtől önkéntesen áttérhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre. Az újonnan alapított társaságok (IE-k) egyszerűsített adóztatást alkalmazhatnak a bejegyzésük napjától kezdődően (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 1. pontja, 346.13. cikkének 1.2. pontja).
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételei 2019-ben
2019-ben az alábbi feltételek egyidejű teljesülése esetén lehet alkalmazni az egyszerűsített adórendszert:
- a 2018. év 9 hónapjára számított jövedelem összege nem haladja meg a 112 500 000 rubelt (Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.12 cikkének 2. pontja);
- a 2018-ra számított jövedelem összege nem haladja meg a 150 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 346.13. cikk);
- a többi társaság tulajdonában lévő jegyzett tőke részesedése nem haladja meg a 25% -ot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk);
- az alkalmazottak átlagos száma 2019. január 1-jén nem haladja meg a 100 főt (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk);
- az állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk);
- nincsenek fióktelepek (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 3. pontja, 346.12. cikk);
- nem folytat hitelintézeti, nem állami nyugdíjpénztári, értékpapírpiaci hivatásos szereplői, zálogházi, közjegyzői és ügyvédi irodai, biztosítási, befektetési pénztári tevékenységet, jövedéki termék előállítására, kitermelésére. és ásványi anyagok értékesítése (kivéve a közönséges ásványokat), szerencsejátékok szervezésére és lebonyolítására, az alkalmazottak munkaerő-ellátására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2-10.21 alpontjai, 3. cikk);
- a vállalat nem részes fele a termelésmegosztási megállapodásoknak (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk);
- nem alkalmazzák az egységes mezőgazdasági adó megfizetése formájában történő adózási rendszert (az Orosz Föderáció adótörvényének 13. albekezdése, 3. bekezdés, 346.12. cikk);
- a szervezet nem külföldi vagy mikrofinanszírozási társaság, valamint állami és költségvetési intézmény (az Orosz Föderáció adótörvényének 17., 18., 20. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk).
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás bejelentésének határideje
Azok a cégek és vállalkozók, amelyek megfelelnek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának követelményeinek, és úgy döntenek, hogy a jövő év elejétől áttérnek az általános vagy imputált adózási rendszerből az egyszerűsített adózásra, értesítést küldenek az egyszerűsített adórendszerről a Szövetségi Adószolgálatnak a nyilvántartásba vételük helye legkésőbb a folyó év december 31-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja).
Az újonnan létrehozott szervezetek (IE-k) az egyszerűsített adórendszerre való átállásról legkésőbb az adóregisztráció dátumától számított 30 naptári napon belül, vagy az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokkal egyidejűleg értesítést nyújtanak be (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012.11.02-i rendelete). N ММВ-7-3 / [e-mail védett]). Mindkét esetben úgy kell tekinteni, hogy a szervezet áttért az egyszerűsített adózásra, az adóhivatalnál történt regisztráció időpontjától kezdődően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 2. szakasza).
Azok a vállalatok (IE), amelyek nem értesítették az adóhatóságot időben az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről, nem jogosultak az egyszerűsített különleges szabályozás alkalmazására (az Orosz Föderáció adótörvényének 19. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk).
Értesítés az USN-re való átállásról
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló értesítést az N 26.2-1 számú nyomtatványon kell kitölteni, jóváhagyva. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i rendelete N ММВ-7-3/ [e-mail védett]
Erről a linkről töltheti le az értesítési űrlapot.
A bejelentést személyesen, postai úton vagy elektronikusan lehet benyújtani az IFTS-hez. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának formátumát az N 26.2-1 formanyomtatványon elektronikus formában az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-i N 1. függeléke hagyja jóvá N MMV-7- 6 / [e-mail védett]
Tekintsük az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való 2020-as átmenet jellemzőit. A cikk lépésről lépésre tartalmazza az utasításokat, a jelentkezési határidőket és a letölthető hasznos dokumentumokat.
Figyelem! Az „egyszerűsített” rendszerről az általános adózási rendszerre való áttéréskor megfelelő bejelentést kell tennie az adóhivatalnak. Töltse le ingyenesen ezeknek a dokumentumoknak a mintáit. A relevanciát a BukhSoft program szakértői is megerősítik.
Az USN-ről az OSNO-ra való átállás lehetőségei 2020-tól
Három módja van:
- Önként. Csak a következő naptári év elejétől válthat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. pontja). Tehát, ha 2019-ben úgy döntöttek, hogy az „egyszerűsítést” az általános rendszerre változtatják, akkor 2020. január 1-től kezdheti meg a használatát.
- A tevékenység megszűnése miatt az „egyszerűsített”. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozás az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt a tevékenységi formát zárja be, amelyre egyszeri adót fizetett. A tevékenység megszüntetése bármikor lehetséges.
- A társaság már nem felel meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeinekés át kell váltani az OSNO-ra. Kilépnek az „egyszerűsített” tervből annak a negyedévnek az elejétől, amelyben már nem felelnek meg a kritériumoknak.
Fontos megtenni költözés előtt
Amikor egy cég az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységét megszünteti, a bejelentés benyújtása előtt fontos:
- Nyújtsa be az IFTS-hez az egyszerűsített adórendszer szerint megfizetett adóról szóló zárónyilatkozatot. Határidő - legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.21. cikkének 7. pontja, 346.23. cikkének 2. pontja).
- Ha a tevékenység befejezése után bevétel érkezett, akkor abból adót kell fizetni az OSNO szerint. Ezért biztosnak kell lennie abban, hogy az év végére a cégnek vagy egyéni vállalkozónak már nem lesz bevétele.
Lépésről lépésre, hogyan válthat át USN-ről OSNO-ra 2020-tól
Az üzemmód megváltoztatásához hét lépést kell végrehajtania:
- Értesítse az adót
- Az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képező jövedelem megállapítása.
- Költségek felosztása.
- Keresse meg a befektetett eszközök maradványértékét!
- Adóbevallások elkészítése.
- Kezdje el a jövedelem- és ingatlanadó fizetését.
- Kezdje el az áfát fizetni.
Fontolja meg annak minden lépését, hogyan válthat át az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra 2020 elejétől.
1. lépés Értesítjük az adóhivatalt az átállásról
Önkéntes átállás esetén legkésőbb az áttérés évének január 15-ig az egyszerűsített adórendszer használatának megtagadásáról szóló értesítést kell benyújtani a regisztráció helyén működő IFTS-hez (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció). 26.2-3 számú dokumentum nyomtatvány - ajánlott. A Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-án kelt, ММВ-7-3/829 számú végzésével hagyta jóvá.
Íme egy kitöltési minta:
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó „egyszerűsített” tevékenységet zár be, akkor az egyszerűsített adózási rendszerről az OSNO-ra 2020-tól történő átállás előtt 15 munkanapon belül bejelentést kell benyújtania az IFTS-hez a 26.2-2 számú nyomtatványon, amelyet jóváhagyott: MMV-7-3 /829 rend.
A használati jog elvesztése esetén az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállásról szóló üzenetet legkésőbb a jogvesztés negyedévét követő hónap 15. napjáig kell benyújtani (a törvény 346.13. cikkének 5. pontja). az adótörvény). Nyomtatvány - 26.2-2.
Amíg a dokumentumot be nem nyújtják az adóhivatalhoz, az ellenőröknek nincs okuk az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttéréssel számolni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az ellenőrök maguk állapították meg a kritériumok megsértését az ellenőrzés során.
Ha az ellenőrök az ellenőrzés körén kívül eső eltérést tárnak fel, a 26.2-4 számú (a ММВ-7-3/829 számú rendelettel jóváhagyott) űrlapon üzenetet küldenek. Ilyen helyzetben a cégnek vagy egyéni vállalkozónak jelentést kell benyújtania az egyszerűsített adórendszerhez való jogának elvesztéséről a negyedév végét követő 15 napon belül (a Szövetségi Adószolgálat 2018.08.24-i levele, SD sz. -4-3 / 16474).
A bejelentés elmulasztásáért és a késedelmes bejelentésért adó- és közigazgatási felelősséget kell fizetni. A cég 200 rubel bírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke, a Pénzügyminisztérium 2015. július 14-i levele, 03-11-09 / 40378). Az ellenőrök kérésére igazgatóját a bíróság 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatja. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
Asztal 1. Átállás az USN-ről az OSNO-ra 2020-ban: jelentkezési határidők és űrlapok
2. lépés Megállapítjuk az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képező jövedelmet
Az ilyen bevételek listája attól függ, hogy a társaság milyen módszerrel számítja tovább a jövedelemadót. Két módszer létezik:
- készpénz (újonnan létrehozott jogi személyek esetében);
- díjakat.
Az első esetben nincs külön eljárás a bevételszerzésre. Az USN-ről az OSNO-ra való áttérés után nem lesz alapvető változás.
Az eredményszemléletű módszerre speciális szabályok vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 2. pontja). Tehát az „átmeneti” bevételnek tartalmaznia kell a vevőkkel szembeni követelések összegét, amely az egyszerűsített adórendszer alapján alakult ki. Végül is a különleges rendszernek van készpénzes bevételelszámolási módja. A fizetés beérkezésekor figyelembe veszik őket. Az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítésének dátuma nem játszik szerepet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. pontja). Ezért az egyszerűsített adórendszerben a kiszállított, de ki nem fizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét nem vették figyelembe a bevételben.
Az eredményszemléletű módszer magában foglalja a bevételnek a bevételbe való beszámítását a szállítás során (az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikkének 1. szakasza).
Az „egyszerűsített”-re való áttérés hónapjában a „kintlevőségnek” meg kell jelennie a bevételben. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizetik vissza.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a szabály csak az adóelszámolásra vonatkozik. A számvitelben a bevétel mindig a kifizetéstől függetlenül szerepel (IV. PBU 9/99. szakasz).
Ugyanakkor a számvitelnek nem kell módosítania az egységes adó kiszámításakor figyelmen kívül hagyott bevételeket. Hiszen korábban felismerték.
A társaság által az egyszerűsített adórendszerről az alapadórendszerre való áttérés előtt kapott le nem zárt előlegek az átmeneti időszak adóalapját nem érintik. A bevétel magában foglalja az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek összegét, amelyet az átállás előtt nem sikerült kifizetniük (az adótörvénykönyv 346.25. cikkének 1. alpontja, 2. cikk). Ha a pénz az átállás előtt érkezett meg, akkor az OSNO-n nincs vevőtartozás.
Azokat az előlegeket, amelyeket a társaság az átállás előtt kapott, az egyszerűsített adórendszerben egyetlen adóra kell beszámítani az adóalapba. Ezt abban az esetben is megteszik, ha az előleg fejében végzett munka vagy szolgáltatás kiszállítása (végrehajtása, nyújtása) az átállást követően megtörténik.
Így ha egy vállalkozás „egyszerűsített” előlegben részesült, és ennek fejében árut szállított, munkát végzett, szolgáltatást nyújtott, az átállást követően az abból befolyt bevétel nem növeli az adóalapot. Pénzügyminisztérium 2009. 01. 28. 03-11-06. szám /2/8).
3. lépés: A költségek felosztása
Fontos, hogy a társaság milyen módszerrel számolja el továbbra is a jövedelemadót: készpénzt vagy időbeli elhatárolást.
A készpénzes módszer szerint a jogszabály nem ír elő külön eljárást a kiadások elszámolására.
Az eredményszemléletű módszer szerint az „átmeneti” kiadások közé tartoznak a partnerek felé fennálló tartozások, a költségvetés, a személyi állomány stb.
Ha a szerződő fél az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés előtt szolgáltatásokat nyújtott a társaságnak, és az átállás után fizetett, akkor a költséget az adóalap számítása tartalmazza. Az „egyszerűsített” módszernél a készpénzes költségelszámolási módszert alkalmazzuk. A kiadások kifizetésükkor keletkeznek (az adótörvény 346.17. cikkének 2. pontja). A ki nem fizetett kiadások nem csökkentik az „egyszerűsített” adóalapot.
Az OSNO alkalmazásának megkezdése után a fennálló előlegek a költségek között szerepelnek, mivel a korábban kifizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások jóváírásra kerülnek.
A kiadott előlegek nem számítanak bele az „egyszerűsített” adó számításába. A beszámításhoz a tényleges fizetésen túl a kötelezettségek kölcsönös felmondása is szükséges (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja). Az áru átvételéig, a munkavégzésig vagy a szolgáltatásnyújtásig az előleg összege nem csökkenti az „egyszerűsített” adó alapját (FM 2012.03.30. 03-11-06/2/49 sz. ).
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor rossz „követelés” keletkezik, az annak leírásából eredő veszteség nem kerül beszámításra az „egyszerűsített” adóalapba. Nem szerepelnek az adótörvény 346.16. cikkében. Ezek a veszteségek nem tudhatók be az átmeneti időszak költségeihez. Nem tartoznak alá. 2. cikkének (2) bekezdése az adótörvény 346.25.
A behajthatatlan követelés kialakulása az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt jelenti, hogy az ilyen veszteség nem kapcsolódik a jövedelemadóhoz (a Pénzügyminisztérium 2014.06.23.-i levele, 29799.03.03-06.1. ).
De ha a „követelés” az egyszerűsített adórendszeren keletkezett, és azt az OSNO-ra való átállás után reménytelennek nyilvánították, akkor a nem működési kiadások között szerepelhet (265. § 2. pont, 2. pont, 266. §). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az összeg az „átmeneti” bevételek összetételében szerepel (az adótörvény 346.25. cikkének 1. alpontja, 2. cikk).
4. lépés A befektetett eszközök maradványértékének meghatározása
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átálláskor a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének kiszámítására külön eljárást alkalmaznak. Ez az objektum vásárlásának dátumától függ - az átállás előtt vagy után.
Az adóelszámolásban az általános rendszerre való áttérés időpontjában az áttérés előtt beszerzett tárgyak maradványértékét kell feltüntetni.
A maradványértéket a következő képlettel számítjuk ki:
A képletet attól függetlenül alkalmazzák, hogy a vállalat milyen adózási tárgyat alkalmazott - „bevétel” vagy „kiadások összegével csökkentett bevétel”.
A „bevétel mínusz a kiadások” tárgy használatakor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában vásárolt értékcsökkenthető ingatlanok költségét az üzembe helyezés időpontjától egyenlő arányban az év végéig leírják (1., 2. albekezdés). , 8. bekezdés, 3. bekezdés, 346.16. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az USN-ről az OSNO-ra való önkéntes áttérés azt jelenti, hogy az új rendszer alkalmazását legkorábban a következő adózási időszak elején kezdik meg (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 3. szakasza). Az új évre a tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének minden költsége teljes mértékben figyelembe vehető a évi „egyszerűsített” adó kiszámításakor. Ebből következően az „egyszerűsített” alapon vásárolt tárgyak maradványértéke az átállás idejére nulla lesz.
Az átállás után lízingelt ingatlan a lízingbevevő mérlegében jelenik meg, amely eredményszemléletű jövedelemadót állapít meg.
Az ingatlan a bekerülési értéknek megfelelően az értékcsökkenési leírás csoportba kerül. Az elhatárolt értékcsökkenés a ráfordítások között kerül elszámolásra, összege nem haladja meg az időszakra vonatkozó lízingdíj összegét.
Az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott értékcsökkentő ingatlanok az áttérés időpontjában az OSNO adónyilvántartásaiban az alapító hozzájárulásaként szerepelnek. Ugyanakkor az alapító dokumentumaiban feltüntetett maradványértéken kerül értékelésre. Az átállás után elhatárolt értékcsökkenést a jövedelemadó számításánál figyelembe veszik.
5. lépés: Adóbevallások kitöltése
Az új évtől az OSNO-ra való áttéréskor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó évéről az általános módon számolnak be. Beszámolnak az ingatlanadókról és a biztosítási díjakról is.
Ha a társaság egy éven belül elvesztette az „egyszerűsítés” igénybevételi jogát, elkészíti és benyújtja:
- „egyszerűsített” adóbevallás;
- azokról az adókról, amelyek alól a társaság az egyszerűsített adórendszer alapján nem kapott mentességet;
- adókra, melynek egy részében a társaság az OSNO-ra való átállás után befizető lett.
6. lépés: Jövedelemadó és ingatlanadó fizetése
Az átállást követően a társaság jövedelemadó-fizető státuszt szerez. Köteles betartani a jövedelemadó befizetésére, az előlegek átutalására és az erről szóló jelentésekre vonatkozó határidőket (az adótörvénykönyv 287. és 289. cikke). Több:
A jogszabály nem tartalmaz speciális szabályokat az ingatlanadó kiszámítására az OSNO-ra való áttérés esetére. Általánosan van meghatározva.
Az objektum maradványértéke az USN alkalmazásának hónapjaira nullával egyenlő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. szakasza, 55. cikke, 379. cikkének 1. pontja, 346.13. cikkének 4.1. pontja; betűk A Szövetségi Adószolgálat 2012. március 2-i BS-4-11/3419 sz., 2005. február 17-i GI-6-21/136 sz.
7. lépés: ÁFA fizetés
A társaság azon negyedév első napjától szerzi meg az áfa-fizető státuszt, amelyben elvesztette az „egyszerűsített” jogát (az adótörvény 346.13. cikkének 4. pontja). A társaságnak minden adóköteles ügylet után ÁFA-t kell felszámítania.
Felhívjuk figyelmét, hogy bizonyos esetekben az OSNO-ra való áttérés után levonhatja az egyszerűsített adórendszerben vásárolt áruk, munkák vagy szolgáltatások áfáját. Ezek olyan költségek, amelyek elszámolására a cég jogosult volt, de még nem jött el az elismerés dátuma.
